edu.GAAP.ru

Хочется карьерного роста?
Лучшие семинары, занятия, тесты на edu.GAAP.ru

Корзина
0 товаров


Закрыть
Авторизация
Логин:
Пароль:

Забыли пароль?
Регистрация
Войти на сайт Регистрация

Дисконтирование валютной задолженности

подписаться на рассылку Рассылка
добавить в избранное на club.GAAP.ru

Нравится!
Статьи GAAP & IAS Сравнительный учет: МСФО и Российский учет Подготовка международной отчетности

Автор: А.А. Парфёнов, начальник отдела международной финансовой отчетности, ЗАО "Группа ЧТПЗ"
Источник: журнал «Корпоративная финансовая отчетность. МСФО журнал 10-2009»
Опубликовано: 22 февраля 2010

Дисконтирование денежных потоков – процедура, широко распространенная в финансах и МСФО. Одной из сложностей, связанных с дисконтированием, является ситуация, когда валюта представления отчетности не совпадает с валютой денежных потоков, в результате чего появляются разницы между курсами на дату начисления процентов и их погашения. Возникает вопрос: как правильно квалифицировать курсовые разницы в отчете о совокупном доходе – непосредственно в виде курсовых разниц или в составе процентных расходов? Поэтому прежде чем рассматривать процедуры дисконтирования, необходимо разобраться в том, какое влияние на отчетность может оказывать реклассификация курсовых разниц, появляющихся в результате начисления процентов и дисконтирования задолженности, а затем перейти к самому дисконтированию и корректировкам.

Сразу отметим, что влияние применения различных подходов к учету курсовых разниц и непосредственно сами корректирующие проводки являются нематериальными в случае небольших сумм задолженности и все описанные в этой статье процедуры не имеют смысла (трудозатраты на сбор информации и расчеты явно превысят выгоды от использования информации). Корректировки необходимы, когда речь идет о валютных инвестиционных кредитах и резких изменениях валютных курсов, что явилось реальной жизненной ситуацией второй половины 2008 г., когда большинство крупных кредитов отечественными компаниями было привлечено в иностранных банках в иностранной валюте в надежде на укрепление рубля, который повел себя прямо противоположно, резко упав в конце года. Разберем реальный пример.

К слову

Пример 1

04.10.2008 компания получила кредит $200 млн по эффективной ставке 24 % годовых с ежеквартальной уплатой процентов. Первая выплата начисленных процентов должна произойти 04.01.2009. Ниже в таблице приведен пример расчета начисления процентов по МСФО.

 

Дата

Период, дней

Млн $

RUB/$

Млн RUB

Начислено, %

Сальдо

Курс

Начислено, %

Курсовая разница

Сальдо

1

2

3

4

5

6

7

8

9

n

(1)

(2) = (1)n+1-(1)n

(3) =

Автор: А.А. Парфёнов, начальник отдела международной финансовой отчетности, ЗАО "Группа ЧТПЗ"

Добавить статью в избранное club.GAAP.ru ?

Подождите немного...

Перейти к обсуждению на форуме Перейти к обсуждению на форуме
Закрыть
Авторизация
Логин:
Пароль:

Забыли пароль?
Регистрация
Войти на сайт Регистрация

Войдите или зарегистрируйтесь,
чтобы оставлять комментарии от своего имени