6. Учет НДС / общего налога с продажи

Курс по методике IAB/Основы бухгалтерского учет...
Опубликовано: 20 сентября 2010

6. Учет НДС / общего налога с продажи.

Все страны Европейского Союза(EU) используют систему налога на добавленную стоимость или общего налога с продаж. Независимо от того, как фактически называется налог, система действует одинаково. Вам следует знать, что в экзаменационных вопросах могут использоваться различные ставки НДС.

Введение в НДС

НДС – налог на выпускаемую продукцию, который добавляется к стоимости продаж, когда выписываются счета-фактуры дебиторам (покупателям).

Любое предприятие с товарооборотом выше определенного уровня ( который устанавливается правительством) обязано зарегистрироваться для целей НДС (если только оно не занимается товарами или услугами, которые освобождаются от НДС). После регистрации предприятие получает регистрационный номер плательщика НДС, который обязан включаться во все хозяйственные документы. Ставка НДС также устанавливается правительством.

Отчет о НДС должен заполняться на ежемесячной или ежеквартальной основе, и своевременно должны быть оплачены любые суммы, причитающиеся Королевской Таможне и Акцизу. Если, однако, предприятие заплатило по НДС большую сумму, чем оно собрало, то образовавшийся излишек ему возмещается.

Очень важно помнить, что НДС не входит в прибыль предприятия. Предприятия взимают НДС по поручению правительства.

Учет НДС в хозяйственных документах

В упрощенном виде, НДС добавляется к общей сумме счета-фактуры по завершению всех исчислений. Счет-фактура затем становится налоговым счетом-фактурой. То же самое относится и к кредитовым и дебетовым авизо. Все счета-фактуры, кредитовые и дебетовые авизо должны включать регистрационный номер плательщикам НДС.

Помните, что для начисления НДС на отфактурованную сумму продажи Вы должны взять сумму счета-фактуры за минусом торговой скидки и скидки за оплату наличными, даже если заказчик не оплатит вовремя, чтобы иметь право на последнюю скидку.

Пример

Этот пример дается для повторения приобретенных Вами знаний. Вы должны постараться ответить на вопрос самостоятельно, не обращаясь к ключу.

Вопрос

Вас наняла фирма «Чэпман и Вернон» (Chapman & Vernnon), которая торгует конторским оборудованием и канцелярскими товарами. 23 августа ваша фирма поставила следующие товары фирме «T. Гаскойн (Офис Эквипмент) Лтд» (T.Gascoyne (Office Equipment) Ltd), 22 Маркет стрит, Скотфилд, Йоркшир, YS2 3FD. Ставки торговой скидки даны по тем позициям, по которым они применяются. Номер счета – 56713. НДС – по ставке 17.5 %, и регистрационный номер НДС «Чэпмен и Вернон» – 3684129.

  • 150 пачек бумаги A4 по 5.00 ф. ст. за пачку (торговая скидка 10 %)
  • 50 пачек бумаги A3 по 7.50 ф. ст. за пачку (торговая скидка 10 %)
  • 300 бутылочек жидкости для исправления опечаток по 64 пенса за бутылочку (торговая скидка 5 %)
  • 250 упаковок наклеек для адресов по 90 пенсов за упаковку (торговая скидка 5 %)
  • 1 шкаф для документов с 4 ящиками за 175 ф. ст. (торговая скидка 20 %)
  • 2 шкафа для документов с 3 ящиками за 125 ф. ст. каждый (торговая скидка 20 %)
  • 4 шкафа для документов с 2 ящиками за 75 ф. ст. каждый (торговая скидка 15 %)

Требуется:

  • Подготовьте счет-фактуру, направляемый фирмой «Чэпман и Вернон», в адрес «T. Гаскойн (Офис Эквипмент) Лтд» 23 августа.
  • Определите общую сумму прибыли, полученную «T. Гаскойн (Офис Эквипмент) Лтд», если все товары проданы по рекомендованной розничной цене.
  • 27 августа 50 упаковок наклеек для адресов были возвращены вместе с 20 бутылочками жидкости для исправления опечаток. Подготовьте кредитовое авизо, которое «Чэпмен и Вернон» направляет «T. Гаскойн». Номер кредитового авизо должен быть 1121.
  • Подготовьте постатейную ведомость, направляемую «T. Гаскойн (Офис Эквипмент) Лтд» по состоянию на 31 августа.
  • Если «Чэпмен и Вернон» предоставляют 2.5% скидку за оплату наличными в течение 14 дней, сколько должен будет заплатить «T. Гаскойн», если оплата произведена 3 сентября?

Ответ

(а)

СЧЕТ-ФАКТУРА
От: Чэпмен и Вернон
Габлз
Муур Лейн
Уэстмор
Дербишир DE9 8ZZ
Счет-фактура №. 56713
Регистр. номер НДС №: 3684129
Дата: 23 августа…..
Для: T. Гаскойн (Офис Эквипмент) Лтд
22 Маркет Стрит
Скофилд
Йоркшир YS2 3FD
Заказ №. 2450
Количество Описание ф. ст. ф. ст.
150 пачек Бумага A4 по 5 ф. ст. за пачку 750.00
минус торговая скидка (10%) (75.00) 675.00
50 пачек Бумага A3 по 7.50 ф. ст. за пачку 375.00
минус торговая скидка (10%) (37.50) 337.50
300 бутылок Жидкость для исправления опечаток по 64 пенса за бутылку 192.00
минус торговая скидка (5%) (9.60) 182.40
250 упаковок Наклейки для адресов по 90 пенсов за упаковку 225.00
минус торговая скидка (5%) (11.25) 213.75
1 Шкаф для документов с 4 ящиками по 175 ф. ст. каждый 175.00
минус торговая скидка (20%) (35.00) 140.00
2 Шкаф для документов с 3 ящиками по 125 ф. ст. каждый 250.00
минус торговая скидка (20%) (50.00) 200.00
4 Шкаф для документов с 2 ящиками по 75 ф. ст. каждый 300.00
минус торговая скидка (15%) (45.00) 255.00
2,003.65
НДС (17.5%) 341.87
2,345.52
Возможны ошибки и пропуски
Условия: 2.5% скидка за оплату наличными, если оплата произведена в течение 14 дней

Примечание

Сумма НДС считается с учетом скидки за оплату наличными:
2,003.65 – 2.5% = 1,953.55875
1,953.55875 х 17.5% = 341.87 ф.ст.

(б) Расчет общей суммы прибыли:

Общие расходы клиентов Т. Гаскойн: ф. ст. ф. ст.
150 пачек бумаги A4 750.00
50 пачек бумаги A3 375.00
300 бутылочек жидкости для исправления опечаток 192.00
250 упаковок наклеек для адресов 225.00
1 шкаф для документов с 4 ящиками 175.00
2 шкаф для документов с 3 ящиками 250.00
4 шкаф для документов с 2 ящиками 300.00 2,267.00
минус счет-фактура (2,003.65)
263.35

Отметьте, что общую сумму прибыли можно определить, сложив суммы всех торговых скидок, т. е. 75 ф. ст. + 37.50 ф. ст. + 9.60 ф. ст. + 11.25 ф. ст. + 35 ф. ст. + 50 ф. ст. + 45 ф. ст., что дает ту же сумму 263.35 ф. ст.

NB Включение НДС в счет не влияет на размер прибыли.

(в)

КРЕДИТОВОЕ АВИЗО
От: Чэпмен и Вернон
Гейбл
Муур Лейн
Вестмор
Дербишир DE9 8ZZ
Кредитовое Авизо №: 1121
Регистрационный номер НДС:№ 3684129
Дата: 27 августа ….
Кому: T. Гаскойн (Офис Эквипмент) Лтд
22 Маркет Стрит
Скотфилд
Йоркшир YS2 3FD
Заказ № 2450
Количество Описание ф. ст. ф. ст.
50 упаковок Наклеек для адресов по 90 пенсов за упаковку 45.00
минус торговая скидка (5%) (2.25) 42.75
20 бутылок Жидкости для исправления опечаток по 64 пенса за бутылочку 12.80
минус торговая скидка (5%) (0.64) 12.16
54.91
НДС (17.5%) 9.37
64.28

НДС определяется следующим образом: 54.91ф. ст. минус 2.5% скидка = 1.37 ф. ст. = 53.54 х 17.5%

(г)

ВЕДОМОСТЬ
На счете: Чэпмен и Вернон
Гейблз
Муур Лейн
Вестморе
Дербишир DE9 8ZZ
Регистрационный номер НДС № 3684129
Дата: 31 августа ….
T. Гаскойн (Конторское Оборудование) Лтд
22 Маркет Стрит
Скотфилд
Йоркшир YS2 3FD
Дебет ф. ст. Кредит ф. ст. Сальдо ф. ст.
Счет-фактура 56713 2,345.52 2,345.52
Кредитовое авизо 1121 64.28 2,281.24

(д) Расчет суммы платежа

ф. ст.
Счет – фактура 56713 (исключая НДС) 2,003.65
минус Кредитовое авизо 1121 (исключая НДС) (54.91)
1,948.74
минус скидка за оплату наличными (2.5 %) (48.72)
1,900.02
Плюс НДС 332.50
Сальдо к оплате по состоянию на 3 сентября 2,232.52

Обратите внимание на следующие моменты:

Все расчетные операции счета-фактуры выполнены в первой стоимостной колонке.

В информации о фирме «Чэпмен и Вернон» отсутствовал адрес компании, и поэтому Вам потребуется ваше воображение, чтобы продемонстрировать, что вы понимаете необходимость включать в счет-фактуру имена и адреса обеих сторон сделки.

Отсутствовал номер заказа – ваше воображение понадобилось снова.

В конце счета включена оговорка «возможны ошибки и пропуски». Это позволяет исправлять простые упущения и ошибки.

На возвращаемые товары должны распространяться соответствующие ставки торговой скидки, которая вычитается при подготовке кредитового авизо. В противном случае заказчик (T. Гаскойн) получил бы большую сумму чем, та на которую он имеет право.

Если бы ведомость не была составлена постатейно, в ней не было бы никаких колонок дебета, кредита или колонки сальдо и остаток к оплате был бы показан таким образом: «По представленному счету 2,281.24 ф. ст.»

При совершении сделки купли-продажи фирма «Чэпмен и Вернон» выполнит следующие бухгалтерские записи в Главной книге на основании записей в книге текущих продаж:

ДЕБЕТ

T. Гаскойн (Офис Эквипмент) Лтд

2,345.52 ф. ст.

КРЕДИТ

счет «Продажи»

2,003.65 ф. ст.

КРЕДИТ

счет НДС

341.87 ф. ст.

Направление кредитового авизо повлечет следующие проводки в Главной бухгалтерской книге на основе записей в Ежедневной книге возврата продаж:

ДЕБЕТ

счет «Возврат продаж»

54.91 ф. ст.

счет НДС

9.37 ф. ст.

КРЕДИТ

T. Гаскойн (Офис Эквипмент) Лтд

64.28 ф. ст.

После того, как платеж произведен 3 сентября, необходимо сделать следующие бухгалтерские записи (исходим из оплаты чеком):

ДЕБЕТ

счет «Банк»

2,232.52 ф. ст.

ДЕБЕТ

счет «Скидки предоставленные»

48.72 ф. ст.

КРЕДИТ

T. Гаскойн (Офис Эквипмент) Лтд

2,281.24 ф. ст.

Помните, что бухгалтерские проводки в Главной книге компании Т. Гаскойн будут следующими:

Покупка согласно счету-фактуре 56713:

ДЕБЕТ

счет «Закупки»

2,003.65 ф. ст.

ДЕБЕТ

счет НДС

341.87 ф. ст.

КРЕДИТ

«Чэпмен и Вернона»

2,345.52 ф. ст.

Возврат товаров – кредитовое авизо 1121:

ДЕБЕТ

«Чэпмен и Вернона»

64.28 ф. ст.

КРЕДИТ

счет «Возврат закупок»

54.91 ф. ст.

КРЕДИТ

счет НДС

9.37 ф. ст.

Оплата чеком 3 сентября

ДЕБЕТ

«Чэпмен и Вернона»

2,281.24 ф. ст.

КРЕДИТ

счет «Банк»

2,232.52 ф. ст.

КРЕДИТ

счет «Скидки полученные»

48.72 ф. ст.

Как Вы, возможно, заметили, эти записи полностью противоположны записям в Главной бухгалтерской книге фирмы «Чэпмен и Вернон». Это потому, что одни и те же операции рассматриваются с противоположных позиций.