В следующем году в социальном страховании и налогообложении произойдет ряд изменений. В частности, иными станут база для начисления страховых взносов и их тарифы. Также с 1 января 2011 года вступят в силу поправки в Налоговый кодекс. Проанализируем новшества.
С 1 января 2011 года вступает в силу ряд положений Федерального закона от 24.07.2009 №
О базе для начисления страховых взносов говорится в статье 8 Закона №
Согласно пункту 3 статьи 8 Закона №
Тарифы страховых взносов
Изменения в следующем году коснутся и тарифов страховых взносов. Так, с 1 января 2011 года вступает в силу часть 2 статьи 12 Закона №
Как видим, тариф страховых взносов в ПФР в 2011 году будет увеличен на 6%, а в ФФОМС — на 2%. Как это повлияет на затраты плательщиков страховых взносов?
В ООО «Потапыч» фонд оплаты труда в декабре 2010 года и январе 2011 года составляет 120 000 руб. Сравним суммы страховых взносов за декабрь 2010 года и январь 2011 года.
Рассчитаем сумму страховых взносов.
В декабре 2010 года она составит:
Итого 31 200 руб. (24 000 руб. + 3480 руб. + 1320 руб. + 2400 руб.).
В январе 2011 года она составит:
Итого 38 400 руб. (31 200 руб. + 3480 руб. + 1320 руб. + 2400 руб.).
Как видно из примера, сумма страховых взносов увеличится на 7200 руб. (38 400 руб. — 31 200 руб.).
Поскольку страховые взносы уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), организация сэкономит 1440 руб. (7200 руб. × 20%) на платежах по данному налогу.
Таким образом, сумма обязательных платежей увеличится на 5760 руб. (7200 руб. — 1440 руб.).
Согласно статье 58 Закона №
В 2010 году организации, применяющие упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход, уплачивают страховые взносы в ПФР по ставке 14%. Такое право им было предоставлено на основании пункта 2 части 2 статьи 57 Закона №
С 1 января 2011 года вступит в силу часть 10 статьи 15 Закона №
В 2010 году такая обязанность установлена для плательщиков, у которых среднесписочная численность физических лиц в 2009 году превысила 100 человек. В 2011 году подавать отчетность в электронном виде будут обязаны плательщики со среднесписочной численностью в 2010 году более 50 человек.
Ряд изменений в будущем году произойдет и в сфере налогового законодательства. Поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 27.07.2010 №
Статью 220 Налогового кодекса дополнили пунктом 4. Данная статья посвящена имущественным вычетам, на которые имеют право плательщики НДФЛ при реализации различного рода имущества (например, квартиры). Каких изменений ждать бухгалтерам в отношении данного вида вычета?
Предположим, работник подает заявление о получении имущественного вычета налоговому агенту, которым обычно выступает его работодатель. Последний, не принимая во внимание данное заявление и не предоставляя имущественный вычет, неправомерно удерживает НДФЛ.
С января будущего года проблема будет решаться следующим образом. Сумма налога, излишне удержанного после получения заявления, возвращается работнику в порядке, установленном статьей 231 НК РФ. По сути ничего не изменилось. В прежней редакции Налогового кодекса также предусматривался возврат излишне удержанных сумм НДФЛ, если в силу каких-либо обстоятельств в бухгалтерии не учли сумму имущественного вычета. Но с нового года вступят в силу поправки, внесенные в статью 231 НК РФ, которая как раз и устанавливает порядок возврата сумм налога. Рассмотрим изменения ниже.
Согласно новой редакции пункта 1 статьи 231 НК РФ с 1 января 2011 года организация обязана сообщить сотруднику о том, что с него излишне удержан налог. Причем о каждом факте обнаружения переплаты бухгалтерия должна проинформировать работника в течение 10 дней.
Также в пункте 1 статьи 231 НК РФ теперь установлены порядок и сроки возврата налога. Излишне удержанная сумма НДФЛ возвращается работнику из сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному сотруднику, так и по иным налогоплательщикам. Сроки возврата составляют три месяца со дня получения бухгалтерией соответствующего заявления от работника.
В пункте 1 статьи 231 НК РФ дано уточнение, каким образом возвращать работнику суммы излишне уплаченного налога. Установлено, что это можно делать только в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет сотрудника в банке. Номер счета работнику необходимо указать в заявлении.
Также с 1 января будущего года к налоговому агенту, нарушившему сроки возврата налога, будут применяться санкции. Он будет обязан, помимо налога, выплатить проценты за каждый календарный день просрочки. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Кроме того, в пункте 1 статьи 231 НК РФ теперь даны подробные указания, как поступать в случае отсутствия денежных средств на выплату излишне удержанного с работника НДФЛ. Организация может подать в налоговый орган заявление на возврат уплаченного в бюджет налога для того, чтобы вовремя вернуть его работнику. Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы налога работодатель представляет в ИФНС:
В довершение разговора об излишне уплаченном НДФЛ нельзя не сказать и о том, что статья 231 НК РФ пополнилась пунктом 1.1. В нем нашел отражение порядок возврата излишне уплаченных сумм при перерасчете НДФЛ в тех случаях, когда налогоплательщик приобретает статус резидента РФ. В частности, это касается иностранных специалистов. Теперь возврат указанных сумм будет осуществляться инспекцией, в которой плательщик НДФЛ был поставлен на учет по месту жительства или пребывания. Для этого гражданину необходимо подать в ИФНС:
В иной редакции теперь изложены пункты 1 и 2 статьи 230 НК РФ. Ранее предполагалось, что налоговые агенты (например, работодатели) ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, в частности сотрудниками, по форме, установленной Минфином России. До момента, пока форма не была установлена, налогоплательщики вправе были разрабатывать ее самостоятельно либо использовать соответствующие разделы формы
В январе 2011 года в действующую редакцию пункта 1 статьи 230 НК РФ будут внесены изменения, согласно которым учет НДФЛ будет осуществляться в новой налоговой карточке.
Налоговый агент обязан самостоятельно разработать:
При этом документ должен содержать следующие сведения:
Специалисты журнала «Зарплата» разработали для вас новую форму налоговой карточки и описание порядка ее заполнения. Они будут опубликованы в следующем номере.
Пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса определяет порядок представления работодателями сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода, а также начисленных, удержанных и перечисленных суммах налога на доходы физических лиц.
Ранее Налоговый кодекс уточнял, каким образом они должны отчитываться. В частности, определялось, что сведения могут представляться на магнитных носителях, посредством телекоммуникаций, а при некоторых условиях — на бумажных носителях.
В новой редакции пункта 2 статьи 230 НК РФ не указано, каким образом будут подаваться сведения по форме