Изменения, которые точно произойдут в налоговом и бухгалтерском законодательстве в 2017 году


Печать	Рассылка

Менеджмент Кадровый менеджмент Практика Коротко о важном Корпоративное право Управление рисками Управление качеством Корпоративное управление Корпоративные рейтинги Стратегическое управление GAAP & IAS Особенности банковской отчетности Банковский бизнес в России и зарубежом Учебные пособия по МСФО в рамках проекта "Реформа бухгалтерского учета и отчетности II" Что такое ГААП США (US GAAP) ? Изучение GAAP: основы основ. Курс лекций Как я изучал GAAP Сравнительный учет: US GAAP & Российский учет US GAAP: Перевод отчетности в иностранной валюте Учетная политика Сравнительный учет: IAS & US GAAP МСФО по-украински: официальный перевод международных стандартов Нефтегазодобывающая отрасль МСФО для добывающей отрасли UK GAAP Что такое GERMAN GAAP (Немецкий учет)? Немецкое балансоведение IPSAS - международные стандарты для госорганов Сравнительный учет: МСФО и Российский учет IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов МСФО в некоммерческих организациях IAS 1 Представление финансовой отчетности IAS 37 Резервы, условные обязательства и условные активы IAS 16 Основные средства IAS 27 Консолидированная и отдельная финансовая отчетность IAS 38 Нематериальные активы IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации Аудит. Управленческий учет. Статистика IAS 2 Запасы IFRS 4 / IFRS 17 Договоры страхования IAS 17 Аренда IAS 28 Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия IAS 39 Финансовые инструменты: признание и оценка IFRS 8 Операционные сегменты IFRS 9 Финансовые инструменты IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов Разъяснения и Интерпретации к МСФО IAS 18 Выручка IAS 29 Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике IAS 40 Инвестиционное имущество МСФО для страхового сектора IFRS 10 Консолидированная финансовая отчетность IAS 7 Отчеты о движении денежных средств IFRS 13 Оценка справедливой стоимости IAS 19 Вознаграждения работникам IAS 32 Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации IAS 41 Сельское хозяйство IFRS 1 Первое применение Международных Стандартов Финансовой Отчетности Трансформация отчетности по МСФО IFRS 11 Совместная деятельность IAS 8 Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки IAS 26 Учет и отчетность по пенсионным планам IAS 20 Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи IAS 33 Прибыль на акцию IFRS 2 Выплаты на основе долевых инструментов Обзор МСФО IAS 10 События после окончания отчетного периода IAS 11 Договоры на строительство IFRS 15 Выручка по договорам с клиентами IAS 21 Влияние изменений валютных курсов IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность IFRS 3 Объединения бизнесов Подготовка международной отчетности IAS 16 Учет и отчетность по пенсионным планам IAS 12 Налоги на прибыль IFRS 16 Аренда IAS 23 Затраты по займам IAS 36 Обесценение активов IFRS 5 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность Разработка законодательство по МСФО IAS 31 Участие в совместном предпринимательстве IAS 14 Сегментная отчетность IFRS 14 Счета отложенных тарифных разниц IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах IAS 37 Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы Переход на МСФО в других странах мира Азиатская модель Расширенная корпоративная отчетность. Отчетность устойчивого развития Учебные пособия по МСФО Реформа бухгалтерского учета и отчетности II Экзамен DipIFR-Rus (2012) Работа с финансовыми отчетами по МСФО Системы профессионального образования в России, Великобритании и в мире Разработка стратегии поддержки российских предприятий при их переходе на МСФО Экзамен DipIFR-Rus (2013) МСФО, редакция 2001г. Курс по методике IAB/Основы бухгалтерского учета по МСФО Учебное пособие по МСФО и их использования в рамках проекта ТАСИС "Водные пути России" Руководство по трансформации на МСФО (новый план счетов РБ) Вводный курс по МСФО Активы Идеологические статьи по МСФО IAS: искусство иллюзии Идеология МСФО и US GAAP Революция в корпоративной отчетности Особенности учета на постсоветском пространстве Налогообложение Налоговые отношения с участием иностранных организаций в РФ, оффшоры Практические советы Налоговый учет Статьи и аналитические материалы по Налогам Software Отрывки из книг Авторские разделы Ольга Овчаренко Эксперты Московской коллегии адвокатов «ГРАД» Андрей Лукашов Корпоративные финансы Инвестиции Станислав Воронин Вячеслав Колесов Теория и практика международного учёта и отчётности. Учебное пособие Игорь Аверчев Готовимся к экзамену «CFA - 1 уровень» вместе US GAAP, UK GAAP, IFRS (МСФО) - Татьяна и Сергей Максимовы Видеоинтервью и вебинары Вареня Вячеслав Алексеевич Партнерам Анвар Алимжанович Бакиев Российский бухучет Аудит Международные стандарты аудита (ISA, SAS) Внутренний аудит и внутренний контроль Аудиторские компании СТЕК Ernst & Young Deloitte BDO Журнал «Аудитор» 2002 г. 2011 г. Теория аудита, аналитические статьи, рейтинги Методические рекомендации в рамках проекта ТАСИС «Реформа Российского Аудита» Практические материалы с конференций по аудиту Аналитические материалы со III-й Конференции стран СНГ "Аудит и контроллинг в банках" - 2004 Управленческий учет Предприятие как система создания ценности Контроллинг Практика Зарубежный опыт Идеология Управленческий учет в контексте стратегического менеджмента Бюджетирование Инвестиции Отрывки из книг Практическое пособие по IPO (первоначальное публичное предложение) Оценка стоимости в венчурном инвестировании и при выходе на рынок IPO IPO: стратегия, перспективы и опыт российских компаний Прямые и венчурные частные инвестиции в России Инвестиционные проекты и предложения Личные финансы Российский опыт Зарубежный опыт Другие вопросы Информационный бюллетень Корпоративные финансы Сбалансированная система показателей Статьи Отрывки из книг Интервью, материалы прессы Коротко о главном Слияния и поглощения Анализ финансовых отчетов Финансовый менеджмент Финансовый Анализ Международные стандарты оценки - International Valuation Standards (IVS) Оценка бизнеса Финансовая математика/статистика Лизинг Рынок ценных бумаг. IPO, ICO, IEO Базовый курс по информативности отчетов о движении денежных средств Статьи	Налоговые отношения с участием иностранных организаций в РФ, оффшоры Практические советы Налоговый учет Статьи и аналитические материалы по Налогам Налогообложение	Налоговый учет

Автор: Юлия Егорова, эксперт Национальной предпринимательской премии “Бизнес-Успех”, генеральный директор “ВБО Консалтинг”
Источник: ВБО Консалтинг
Опубликовано: 28 Октября 2016

1. С 2017 г. вступают в силу изменения, внесенные в гл. 26.2 НК РФ:

предельный размер доходов при УСНО будет равен 120 млн. руб. Соответственно, размер доходов для перехода на УСНО пропорционально увеличивается до 90 млн. руб.;
действие механизма индексации предельного размера доходов приостанавливается до 1 января 2020 г. При этом на 2020 г. сразу установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 НК РФ, равный 1;
остаточная стоимость основных средств для целей применения УСНО увеличена в полтора раза - до 150 млн. руб.;
уточнены положения п. 4 ст. 346.20 "Налоговые ставки" НК РФ в части применения ставки 0%.

2. С 1 января 2017 г. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее - Классификация), утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, будет действовать в новой редакции. Соответствующие поправки в названный документ внесены Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640.

В целях ведения налогового учета все основные средства в зависимости от срока полезного использования подразделяются на 10 амортизационных групп (I амортизационная группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от одного года до двух лет включительно, X амортизационная группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет). Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации.

3. С 1 января 2017 г. для страховых организаций вступит в силу План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, утвержденный Банком России 02.09.2015 N 486-П. Таким образом, будет реализован проект нового плана счетов и единых отраслевых стандартов на основе МСФО. Предполагается, что страховщикам не надо будет делать две отчетности - по МСФО и РСБУ, а будет единая отчетность. При этом первоначальные сроки перехода были сдвинуты на один год - предполагалась дата 01.01.2016. Сегодня у страховых организаций остался только год на подготовку к использованию нового Плана счетов.

4. Одним из наиболее значимых нововведений является возврат Единого социального страхового взноса. Приготовились к унификации страховых взносов со следующего года и переходу на ЕССС.

На данный момент взносы на пенсионное и медицинское страхование приходится платить в ПФ. Социальное страхование администрируют представители ФСС. При этом для оплаты каждого взноса заполняется отдельный платежный документ, что станет ненужным с переходом на ЕССС.

Администрирование сбора перейдет в ФНС, Важной составляющей является ожидаемое снижение ставок по страховым взносам на 2,5-3%.. При этом реформа предполагает отмену предельной базы для начисления, что приведет к реальному увеличению налоговой нагрузки. На данный момент ставка для суммы превышения составляет 10%.

Отчетность по ЕССС будет подаваться в налоговые инстанции согласно месту регистрации.

5. с 1-го февраля 2017 года все ВНОВЬ регистрируемые кассы должны быть НОВОГО типа (с передачей данных в ФНС через интернет)

с 1-го июля 2017 года все ИП, которые уже имеют ККМ обязаны их заменить на ККМ НОВОГО ТИПА.

ИП на ЕНВД и ПСН тоже будут обязаны применять ККМ, но уже с 1-го июля 2018 года.

6. Уже введен новый реестр, который будет называться «Единый Реестр Субъектов Малого и Среднего Бизнеса». Обязательно проверьте свое присутсвие в этом реестре.

7. В 2017 году упростят бухгалтерский учет на малых предприятиях. Станет проще вести учет основных средств, материалов и иных активов. Минфин вынес на обсуждение проект изменений в ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007 и ПБУ 17/02 (на regulation.gov.ru). Чиновники хотят ввести поправки в действие задним числом - с 1 января 2016 года. Материалы и основные средства малым предприятиям разрешат учитывать по цене поставщика. Сейчас в стоимость активов включают транспортные расходы, плату посредникам, подрядчикам и др. По новым правилам все связанные с приобретением затраты можно будет списывать в расходы напрямую. Амортизацию основных средств разрешат начислять раз в год, а не ежемесячно. Расходы на исследовательские работы и покупку нематериальных активов можно будет списать единовременно, а не исходя из срока использования.

Планируемые изменения:

Для участников региональных инвестиционных проектов снизятся ставки по налогу на прибыль: в федеральный бюджет – 0 процентов, в бюджет субъекта РФ – от 0 до 10 процентов (конкретную ставку установят регионы). Основание — статья 2 Федерального закона от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ.
Предельные проценты по контролируемой задолженности не придется пересчитывать за предыдущие периоды, если изменится коэффициент капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода (ст. 1 Федерального закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ).
Контролируемая иностранная организация. В статье 25-13.1 Налогового кодекса РФ уточнили условия, при которых с прибыли контролируемой иностранной организации налог платить не нужно, в статье 246.2 — категории иностранных организаций и условия, при которых их не признают налоговыми резидентами России. Правила учета прибыли контролируемых иностранных организаций скорректировали в статье 25.15 Налогового кодекса.
Как иностранные интернет-компании будут платить НДС с услуг физлицам, пропишут в НК РФ. А также как таким организациям стать на налоговый учет, использовать личный кабинет, чтобы подать декларации по НДС и пройти камеральные проверки (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 244-ФЗ).
Правила для договоров в у.е. также появятся прямо в кодексе. Пока многие ситуации с такими договорами разъяснены в письмах Минфина и ФНС. Например, о том, что аванс не нужно пересчитывать на дату отгрузки (письмо ФНС России от 21 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12813).
Ставки по налогу на прибыль могут измениться с января 2017 года. Налог на прибыль в федеральный бюджет будут платить по ставке 3 процента, по ставке 17 процентов — в бюджет регионов. При этом общий уровень налоговой нагрузки не изменится (сейчас федеральный бюджет получает 2 процента налогооблагаемой прибыли, а бюджет субъекта федерации — 18 процентов). Соответствующее изменения предусмотрены в Основных направлениях налоговой политики на 2017-2019 год.
Убытки прошлых лет будут списывать по новым правилам. Налоговую базу по прибыль позволят снижать не больше, чем на 30 процентов. В то же время переносить убыток можно будет без временных органичений (любое количество лет). Поправки предусмотрены в Основных направлениях налоговой политики на 2017-2019 год.
В 2016 году убытки прошлых лет могут обнулить базу по налогу на прибыль. Но переносить их можно не дольше 10 лет с момента возникновения.
Налоги разрешат платить за третьих лиц. Сейчас статья 45 Налогового кодекса РФ этого не позволяет. Проект Минфина с соответствующими поправками опубликован на портале regulation.gov.ru.
Налог на имущество не придется платить по движимому имуществу, полученного при реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, если такие объекты были приняты на учет предыдущими собственниками не раньше 2013 года. Соответствующий законопроект (№ 912150-6) находится в Госдуме с прошлого года.
Социальный вычет на обучение детей могут повысить с 50 до 100 тыс. рублей. Законопроект № 1106041-6 с такими поправками поступил в Госдуму 22 июня.
Новый реквизит счета-фактуры — идентификационный код государственного контракта — с апреля 2017 года дополнит действующую форму. Минфин сообщил об этом 30 мая на сайте regulation.gov.ru.
Проценты за незаконное пользование чужими деньгами будут считать по ключевой ставке Центробанка, действующей в периоде просрочки (ст. 395 ГК РФ). Хотя в договоре можно предусмотреть другой порядок. Законопроект принят во втором чтении.
Пени могут увеличить до 1/180 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Сейчас почти вдвое меньше — 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. И это выгоднее, чем обращаться за кредитами в банки. Но поскольку Центробанк собирается и дальше снижать ключевую ставку, это несколько компенсирует рост пеней.