Для ИП по законодательству предусматриваются те же режимы налогообложения, что и для организаций, плюс добавляется патентная система налогообложения. В данной статье кратко рассматривается специфика применения отдельных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей, указываются сроки бюджетных платежей.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В соответствии с Налоговым Кодексом, ИП на УСН освобождается от уплаты налогов: НДС, НДФЛ, налога на прибыль, налога на имущество физических лиц в той части имущества, которая используется в предпринимательской деятельности ИП.
В рамках УСН налог можно платить:
Что платит ИП на УСН?
Следует заметить, что налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (15%), уплачивают минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. В соответствии с п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ он составляет 1% от суммы полученного налогооблагаемого дохода. Минимальный налог рассчитывается только по итогам налогового периода (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).
ЕНВД
ЕНВД не зависит от вашего дохода и прибыли. Доход ИП на ЕНВД облагается единым налогом, который рассчитывается на основе коэффициентов, применяемых к различным параметрам — торговой площади и т.д. При этом индивидуальные предприниматели на ЕНВД освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество.
Что платит ИП на «вмененке»?
При наличии работников ИП может уменьшить сумму ЕНВД на 50% страховых взносов, которые были уплачены за работников. ИП без работников может уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму фиксированного платежа за себя, которую он заплатил в ПФР (данные нововведения действуют с 1 января 2013 г.). При этом оплата взносов должна быть сделана в том квартале, за который ИП платит ЕНВД.
Важная информация: с 2013 года режим ЕНВД стал добровольным выбором, хотя раньше был обязательным для некоторых видов деятельности!
ЕНВД может совмещаться с другими налоговыми режимами, например УСН или ОСНО.
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Патентная система налогообложения в России регулируется главой 26.5 НК, которая появилась совсем недавно. ИП на патенте рассчитывает и затем платит фиксированный налог. Патент выдается только под определенные виды деятельности.
В нормативных актах обозначены 47 видов предпринимательской деятельности, осуществляя которые на территории РФ, ИП, в случае если его деятельность входит в данный перечень и удовлетворяет определенным параметрам для перехода на патент, имеет право на патентную систему налогообложения. В них же указано, что регионы, на свое усмотрение, имеют право расширить этот список, поэтому для надежности, можно уточнить в своем регионе. Следует знать, что изменить перечень видов деятельности, местные власти имеют право только в сфере бытовых услуг.
Срок действия патента – от 1 месяца до года. Важно, чтобы эти месяцы были в пределе одного календарного года. То есть, если патент был получен в мае одного года, то он действителен только до 31 декабря этого года и на следующий год нужно снова подавать заявление на патент по этому виду деятельности.
Стоимость патента для ИП определяется по формуле:
БД х 6%, где БД — базовая доходность, а 6% — налоговая ставка (ст.346.50 НК).
Какие налоги платит предприниматель на патенте?
ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ОСН самый сложный налоговый режим. Если не подавать никаких заявлений, то изначально все вновь регистрируемые предприниматели находятся на ОСНО. Этот режим включает: полный перечень налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя). Поэтому количество предпринимателей, применяющих общий режим, значительно меньше чем, например, на упрощенной системе налогообложения. В то же время некоторые виды деятельности обязывают ИП использовать данную систему.
Применение индивидуальным предпринимателем ОСНО оправдано лишь в том случае, если он ввозит товар на таможенную территорию России и в любом случае будет платить НДС на таможне. Также приходится выбрать ОСНО, если подавляющее число клиентов будут плательщики НДС.
Что платить ИП на общем режиме налогообложения?
за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.