Сегодня мы хотим поделиться своими впечатлениями от, бесспорно, знакового для всего украинского финансового сообщества события – традиционной ежегодной конференции от ICFM Украина. Организаторы любезно пригласили нас поприсутствовать и увидеть все своими глазами, за что GAAP.RU выражает им свою благодарность. Ежегодное событие, занявшее три дня (11-13 июля), было проведено с известным на весь мир украинским гостеприимством и размахом: гостей из России, Великобритании, Азербайджана, Грузии и, конечно, самой Украины потчевали от души, причем организаторы более чем полностью удовлетворили не только традиционные потребности в «хлебе и зрелищах», но и предложили немало того, что «для души». В последнем случае мы имеем в виду «классическую» конференцию с большим числом презентаций и докладов. Однако обо всем по порядку.
День первый. Награждения
Этот день – точнее, теплый летний вечер, омрачить который не посмел даже частый в это время года ливень, предпочтя оставить в стороне Crystal Hall, что на Днепровском спуске – запомнился красочными выступлениями приглашенных артистов, заведением новых деловых знакомств и, конечно, ежегодными награждениями наиболее отличившихся студентов Института сертифицированных финансовых менеджеров. Британский Патрон ICFM, Его Высочество принц Майкл Кентский, волею судеб не сумевший лично посетить мероприятие (хотя, по слухам, поначалу собиравшийся это сделать), следуя правилам истинно английского этикета, все же нашел способ засвидетельствовать свое почтение присутствующим даже на расстоянии: в определенный момент со сцены прочитали его обращение, которое для незнакомых с английским в синхронном режиме переводилось на «международный» русский.
Вечер прошел в меру тихо, но оттого приятно: неторопливо текли застольные беседы, предложенное гостям вино постепенно расслабляло тело. На заднем фоне, в районе сцены, выходящие за наградой победители номинаций говорили небольшие благодарственные речи. Девушка с русской фамилией из Цирка дю Солей рисовала на специальном проекторе потрясающие картины буквально из песка. «Воздушные гимнастки» демонстрировали эффектные па на специально протянутых с потолка лентах, ну а «огненные жонглеры» под конец устроили в кромешной тьме эффектное шоу с иллюминацией. Хотя фотографии и не могут воссоздать всю эту атмосферу, мы все же постарались запечатлеть, что было возможно и даже то, что невозможно.
День второй. Конференция
Тут все традиционно – не отклоняясь от привычного нам регламента, предлагаем ознакомиться с избранными презентациями докладчиков.
С приветственной речью выступила Алена Хорикова (директор ICFM Украина) и Александр Папаика (президент Федерации профессиональных бухгалтеров и аудиторов Украины), который выразил надежду на плодотворное сотрудничество и пожелал результативной работы участниками. Примерно этому было посвящено письменное послание премьер-министра Николая Азарова, которое он зачитал присутствующим.
Либанов Максим Александрович – Национальная Комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку Украины – в своем выступлении затронул тему инвестиционной привлекательности и способов ее повышения. Инвестиционный климат, сказал он, по своей сути является основой решения о том, инвестировать или нет. Со стороны тех, кто привлекает инвестиции, все сводится в конечном итоге к решению главной задачи: как убедить инвестора в том, что его инвестиции будут в сохранности. Если мы рассматриваем улучшение инвестиционного климата на государственном уровне, то нужно помнить о том, что для решения этой задачи необходимы скоординированные усилия со стороны власти. Говорить без этого о каких-либо позитивных результатах нельзя. Хочется надеться, что усилия со стороны украинских регуляторов уже дают позитивный старт – отметил он.
Два года назад президент Украины заложил программу экономических реформ на период до 2014 года. По сути, это стало базовым документов для Комиссии (имеется в виду Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку – НКЦБФР), который оговаривает все базовые пункты улучшения инвестиционного климата – в частности, улучшение фондового рынка. За последнюю сессию Верховной Радой было принято много законопроектов, направленных как раз на совершенствование работы фондового рынка.
Второе направление – это совершенствование госаппарата, ибо одно не может быть без другого. Вполне очевидно, что если законодатель понятия не имеет об МСФО, он не сможет говорить рынку, как ему развиваться.
Ну и последнее направление – повышение уровня работы эмитентов ценных бумаг. Это и корпоративная культура, и отношения с инвесторами. И вот тут принципиальную важность приобретают стандарты раскрытия информации. По этой причине в последнее время Национальная Комиссия сосредоточила внимание на улучшении этих стандартов, причем как качественно, так и количественно. Прежде всего, от компаний теперь требуют раскрывать информацию через интернет на своих сайтах. Далее, та информация, которая публикуется, должна быть в обязательном порядке подтверждена аудитом. Наконец, третий пункт: информация должна подготавливаться на основе МСФО. Это три очень важных шага, предпринятых украинскими регуляторами фондового рынка за последнее время.
Если компания раскрывает информацию по МСФО, это автоматически означает, что раскрываемая ею информация будет понятна инвестору в любой точке мира. Все последние несколько лет внедрение МСФО было для Комиссии, пожалуй, одной из самых приоритетных задач. Что же они делали в этой связи? Во-первых, они потребовали от публичных акционерных обществ, в дополнение к отчетности по украинским национальным стандартам, раскрывать информацию по стандартам международным. В прошлом году пошли еще дальше: от публичных АО законодательно потребовали раскрывать информацию только по МСФО. Тем самым была заложена основа практически полноценной системы учета по международным стандартам в Украине.
«Нынешний 2012 год – это «год IFRS 1», говорит Максим Либанов. Очень и очень многие компании (по сути, большинство) будут применять международные стандарты впервые. Процесс этот, как известно, очень трудоемкий и затратный, и для него необходимы значительные ресурсы. По словам выступающего, он искренне надеется, что все компании справятся успешно, однако первые результаты можно будет увидеть лишь в отчетности за этот год, а первые реальные результаты – не раньше 2014 года.
Завершая свое выступление, Максим Либанов выразил надежду, что инвестиционный климат Украины все же будет улучшаться, а инвестиционная привлекательность не то что не будет отпугивать иностранцев, как это происходит сегодня, а как раз наоборот – «Ласкаво просимо!»
Александра Павленко – Управляющий партнер, правовая группа «Павленко и Побережнюк», советник вице-премьера Украины – сделала по-настоящему интересную презентацию на несколько непривычную для финансово-экономических конференций тему, рассказав аудитории о правовых аспектах защиты иностранных инвесторов в стране.
Для начала подумаем, какие (с юридической точки зрения) существуют сегодня основные подходы к инвестициям, которые использует иностранный инвестор. «Мы вывели основные их формы», – говорит Александра, имея в виду, конечно, организацию, которую она представляет:
- создание совместных предприятий
- приобретение долей действующих украинских предприятий
- самостоятельное (без помощи украинских резидентов) создание новых организаций
- приобретение недвижимости
- капиталовложения в ценные бумаги
- приобретение прав пользования землей
- приобретение других имущественных и неимущественных прав
В законодательстве про иностранные инвестиции зафиксированы определенные льготы для иностранных инвесторов. Например:
- льготы по уплате ввозной пошлины
- гарантии перевода прибыли
- гарантии относительно принудительных изъятий (что «не отберут»)
- гарантии на случай изменения законодательства
- и некоторые другие
Все, что мы перечислили до этого – все это, конечно, хорошо, говорит Александра Павленко. Однако нельзя забывать, что все это на самом деле просто «на бумаге». В реальности же дела обстоят (или, по крайней мере, могут обстоять) совсем по-другому в зависимости от того, как иностранный инвестор ведет себя в Украине. Так о чем же на самом деле он должен в первую очередь подумать, попадая в Украину, чтобы потом не было мучительно больно?
Факторы риска и вопросы для самоопределения (таковых четыре):
- Политическая ситуация
- Курс экономической политики
- Позиционный планшет конкурентного рынка
- Существование сферы деятельности в законодательстве Украины
Рассмотрим все по порядку.
Политическая партия. Выходя на рынок, для начала нужно знать, кто сейчас у власти. Потому что некоторые имеют весьма слабое представление даже об этом. Этого одного, впрочем, не будет достаточно – нужно же еще иметь представление о текущем курсе экономической политики, которую проводит находящиеся у власти политические силы, чтобы определиться с перспективами выбранной сферы деятельности. В странах, где очень сильна коррупционная составляющая (к сожалению, постсоветское пространство пока что по большей своей части находится в переходном периоде) нужно понимать эту специфику. Это не значит, что нужно своими действиями коррупцию поддерживать – нет, однако необходимо понимать и помнить, куда ты вообще попал.
Позиционный планшет конкурентного рынка. Необходимо оценивать своих конкурентов, особенности их поведения. Некоторые «конкуренты», как известно, прибегают сегодня к рейдерским методам захвата (это все еще очень актуально для Украины и России). В этом случае приход на украинский рынок может в конечном итоге стать простой тратой денег. Сначала к вам будут присматриваться, следить за вашими действиями, а в один прекрасный день вы просто лишитесь своего бизнеса и не сможете ничего доказать через суд. Если на каком-то рынке сегодня действуют несколько компаний, то это еще не гарантия отсутствия рейдерских захватов – не стоит так наивно расценивать ситуацию. Скорее, более правильным будет представить себя в роли нового «зека», которого привели в тюремную камеру: все, кто уже давно «в отсидке», прекрасно знают свои роли, и к вам как к новичку сначала присмотрятся – а вдруг вы чего такого выкинете? Ну а потом могут и на место указать.
Совершенствование сферы законодательства. Здесь докладчица привела реальный случай из своей практики, когда один из ее знакомых партнеров пожаловался на невозможность запустить в Украине свой проект продовольственного бизнеса просто потому, что законодательно это направление нигде не оговорено.
Что нужно делать на практике иностранному инвестору в этой связи?
- Оценка рисков (включая судебных) приобретения конкретного имущества: недвижимости, доли, ценных бумаг, земельных участков. Некоторые иностранные инвесторы прибегают для оценки к услугам весьма известных оценщиков, которые на первые взгляд адекватно и полно проводят оценку судебных рисков, но при этом в действительности не анализируют того, что наиболее адекватно в вашем случае. Судебные риски – слишком широкое понятие, потому оговаривайте четко, что, прежде всего, необходимо узнать в отношении вашего инвестиционного проекта. И очень распространенная в этой связи ошибка, которую многие совершают – это обращение пусть даже к очень крупной, но иностранной компании, имеющей здесь свои представительства. Поверьте, уж лучше не гнаться за громкими именами, а выбрать чисто украинского оценщика, который, по крайней мере, досконально знает особенности местного судопроизводства.
- История права собственности приобретаемого объекта. Хотим сразу отметить, что если вы вдруг найдете какой-то негатив, неприятные истории из прошлого того объекта недвижимости (например), на который вы нацелились, то это вовсе не означает, что лучше будет сразу отказаться. Вовсе нет, просто таким моментам необходимо уделить особое внимание.
- Оценка возможности построения в Украине корпоративных отношений между акционерами по примеру корпоративного права иностранных юрисдикций. Разница в корпоративном праве Украины и других стран (той же Англии, например) весьма значительна, и забывать об этом не стоит.
Некоторые проблемы, о которые стоит обратить внимание
- Слабая превентивная оценка инвестором истории права собственности на приобретаемый объект (как максимум, оценивается два звена в цепочке приобретений). К сожалению, сегодня в Украине есть возможность забрать у вас что-то, даже если вы являетесь добросовестным приобретателем.
- Отсутствие понимания различных форм собственности и их особенности (особо много проблем возникает с инвестиционными проектами, где объектом приобретения вступает бывшее имущество государственных предприятий).
- При выборе структуры сделки не берутся во внимание судебные риски возврата объекта покупки инвестором.
- В 90% случаев заключение сделки иностранным инвестором не сопровождается обеспечением защиты прав собственности на приобретенное имущество «пост-фактум».
- При покупке мажоритарного пакета акций предприятия не учитывается личностного фактора собственников миноритарных пакетов.
- В работе над проектами по приобретению активов в Украине используются иностранные консультанты, имеющие представительства в Украине (об этом мы говорили чуть выше) – как следствие, снижается адекватность оценки.
- Утечка инсайдерской информации.
- Акцент делается на построении внутренних бизнес-процессов, а не на защите активов от внешних угроз. Классическая иллюстрация того, что «в чужой монастырь со своим уставом не ходят». Конечно, то, что он делает – это все абсолютно, на 100% правильно, все как по учебнику. Иностранец просто делает то, как привыкли делать за рубежом, как его учили, но только это все равно одна большая ошибка, поскольку угрозы не внутри – они придут извне. Это правильно «там», а не «тут».
И последнее. «Жизнь по понятиям» – что это такое? Как правильно оценить политико-правовую составляющую в конкретном сегменте рынка? Что такое ГЧП? Что такое GR? Лоббирование политических интересов, коррупция… Все эти понятные и не очень понятные термины – пока что самая что ни на есть реальность. И пока что в этом необходимо четко разбираться, чтобы иметь возможность хоть сколь-нибудь продолжительный срок поработать в Украине. Так защищен или нет иностранный инвестор здесь? Перефразируя одну известную фразу, скажем так: «Кто вооружен – тот и защищен». Защищен, если знает и понимает.
Следующая секция перед уходом на перерыв была нами условно озаглавлена как «английская», так как выступали с докладами тут исключительно английские гости.
Гарри Картер, генеральный директор ICFM
«Я не говорю по-украински, и очень плохо знаю русский. На самом деле, пожалуй, единственные два слова, которые я знаю по-русски – это «да» и «нет». Когда я был в Москве на конференции и сказал об этом, мне ответили: «Вы не волнуйтесь, слово «нет» тут едва ли основное». Посмотрим, что теоретически можно сделать, чтобы «нет» перестало таковым быть». Примерно таким образом Гарри Картер довольно точно охарактеризовал сохраняющуюся сегодня непростую ситуацию, как бы неформально продолжая выступление предыдущей докладчицы. И мы сегодня, несколько дней спустя, уже не уверены в том, что это именно Гарри Картер сказал в начале своего небольшого выступления, а не кто-либо еще, однако фраза звучала приблизительно так: «Если бы я был инвестором и выслушал эту презентацию (Александры Павленко), я бы к этому моменту уже бежал с инвестиционного рынка Украины».
Многообещающее вступление, однако на деле оказалось, что все, что было до этого, представляло собой вступление к небольшому рассказу о преимуществах учебных программ Института сертифицированных финансовых менеджеров. В том смысле, что пока ситуация сложная, но образование способно все исправить. Что же, в принципе, такая точка зрения имеет право на существование. Стремясь выказать уважение организаторам мероприятия, мы со своей стороны не можем не привести тут некоторые факты об ICFM, рассказанные нам в небольшом докладе Гарри Картером, генеральным директором британского офиса.
На сегодняшний день уже насчитывается около 5000 экзаменационных центров по всему миру. Офисы Института расположены в 9 странах: Великобритания по-прежнему остается головным офисом, но кроме нее есть также Украина, Беларусь, Россия, Австралия, Филиппины, Гана…
Не столь давно ICFM стал членом Европейской федерации бухгалтеров EFoB (European Federation of Bookkeepers), что, по словам Гарри Картера, открывает для них новые перспективы дальнейшего развития.
О чем еще стоит подумать, решая вопрос о том, идти ли учиться в ICFM или нет. Полагаем, что к фактам, которые могут окончательно склонить чащу весов в пользу этого, можно отнести глобальную аккредитацию и признание по всем миру. Кем именно признаются их сертификаты? Это и IFAC (Международная федерация бухгалтеров), и HM Treasury (британское Казначейство), Australia Tax Office (Налоговая служба Австралии), ESBA (European Small Business Association), EMAA (European Management Accountants Association)… Действительно, эти организации находятся буквально по всему миру. Например, та же Налоговая служба Австралии действительно принимает на работу только тех, кто имеет сертификацию ICFM. А на Филиппинах сертификаты от ICFM признаются даже правительственными структурами!
«Мы все можем быть бухгалтерами, но гораздо важнее быть менеджерами!» – говорит Гарри Картер, делая упор на менеджерскую составляющую образовательных программ Института, ведь это, напомним, Институт сертифицированных финансовых менеджеров. – «Мы должны уметь собрать людей вместе. Это понимают все лучше, и все больше стран по всему миру хотят открыть у себя представительства ICFM, поскольку только они могут это дать. Влияние растет день от дня».
Дэвид Дойл (David Doyle), EU Policy Adviser – Financial Services
Дэвид Дойл проводит много времени в Брюсселе, обсуждая дела с Европейской Комиссией. Сегодня он пожелал поговорить о том, что происходит в этих 27 странах-членах ЕС после финансового кризиса, который имеет, как известно, грустное продолжение в виде этой «саги» с банками.Стоит подумать также и о том, почему и как это затрагивает Украину, и затрагивает ли вообще.
Украина сегодня находится на самой первой стадии развития европейских отношений. Некоторые члены Европарламента высказываются в пользу развития сотрудничества с государством, ее дальнейшего развития. Усиление сотрудничества предполагается, в том числе, и с позиции торговли, развития общего рынка финансовых услуг. Дэвид Дойл признался, что лично он считает это очень важным в свете дальнейшей глобальной интеграции. «Do not recognize borders » – «Не смотрите на границы!», – сказал он. – «Однако сначала позвольте рассказать о проблемах, с которыми мы сегодня сталкиваемся сами».
Уроки, вынесенные из кризиса:
- Все системно важное должно регулироваться.
- Необходимость лучшей капитализации в финансовой индустрии, с более низким финансовым рычагом. Это очень актуально и для Украины. В Европе они неоднократно сталкивались с ситуацией, когда банки были капитализированы неадекватно. Это и стало причиной перехода на более совершенную систему регулирования банковского капитала (Basel III).
- Негативные тенденции в финансовом секторе необходимо «купировать». Краткосрочные решения иногда приводили к обратным результатам, поскольку система регулирования была слишком мягкой, в результате чего у компаний была возможность показывать более хорошие результаты, чем они есть на самом деле.
- Система надзора должна иметь адекватные инструменты для решения сложных, комплексных проблем, порождаемых глобальной природой финансовой активности. Сегодня все говорят о создании единого европейского банковского «суперрегулятора», банковского союза – « The Banking Union». Это решение, которое будет иметь весьма далеко идущие последствия. Примерный план создания такого банковского регулятора ожидается уже в сентябре. И кто знает – возможно, через несколько лет к участию в этой новой регулирующей организации будут привлечены новые страны, такие как Украина.
- Восстановить доверие! Инвесторы и потребители должны получать пользу от более прозрачной и эффективной системы контроля. На европейском рынке сегодня можно встретить очень сложные инструменты, которые мало кто может понять даже из профессионалов – что уж говорить о простых пользователях. И вот для них необходимы более жесткие, более четкие правила.
Что тогда нам нужно? Если вкратце, то следующее: МСФО, корпоративное управление, более совершенная оценка комплексных финансовых инструментов. И будет нам счастье.
Следующим к микрофону вышел Стефано Марчезе (Stefano Marchese), Технический консультант IESBA
Поскольку Стефано Марчезе работает в Международной федерации бухгалтеров над стандартами профессиональной этики, вполне логично, что свое выступление он посвятил именно им.
Итак, главная миссия IESBA (Совета по международным стандартам бухгалтерской этики) – это разработка качественных стандартов этики для профессиональных бухгалтеров. Работу свою они ведут под патронажем IFAC.
Для чего вообще нужны эти стандарты? Они необходимы для того, чтобы убедиться, что вы как бухгалтер действуете в интересах инвесторов.
Нужно ли тогда основывать этические стандарты на правилах или же принципах? По мнению Стефано Марчезе, здесь нужны именно принципы, так как в этом случае меньше вероятность того, то вы их избежите.
«Кодекс профессиональной этики» – «The Code of Professional Ethics». Пожалуй, главный и основополагающий документа IESBA. Это такой гарант того, что вы действительно будете действовать в общественных интересах. Обратите, кстати, внимание на английское слово «public», ведь оно может оказаться вовсе не тем, чем должно быть. В некоторых языках (в том же итальянском, а Стефано Марчезе сам итальянец, потому знает это точно) слово «public» означает «государственный», но это значение вовсе не то, которое требуется.
Внедрение этических норм базируется на нескольких системах ценностей: образовательные стандарты, тренировка, требования к опыту, повышение квалификации, требования к корпоративному управлению.
Определение независимости. Недостаточно просто сказать «я независим», нужно также и действовать соответствующим образом (секция 290 «Кодекса»).
Угрозы. Одна из самых значимых – «self-interest», или действие в собственных интересах.
«Safeguards», меры защиты от угроз. Подразделяются на 2 основные категории: те, что создаются самой профессией и регулированием, и те, что обуславливаются мировыми условиями.
Текущая работа IESBA. Сегодня они активно обсуждают необходимые изменения, которые, если честно, давно назрели. Так, взять тот же «конфликт интересов» – предстоит решить, какое более точное определение к нему может подойти. Изменения коснутся и определения «Engagement team» («Команда по проекту»). Необходимо продумать наказания за нарушения Кодекса. Наконец, в усовершенствовании нуждаются механизмы доведения информации о подозрениях в отношении возможных нарушений – «whistleblowing».
Практические проблемы для малых и средних предприятий идут отдельной темой. Если брать МСП, то Кодекс для них слишком длинный и не самым удачным образом структурирован. Он слишком ориентирован на аудит. Необходимы дополнительные руководства, в том числе по внедрению положений Кодекса на практике. Нужны положения, наиболее релевантные по отношению к малым и средним предприятиям. «Think small first» – хороший принцип, который стоит брать на вооружение, причем всегда, а не только в данном конкретном случае. Применительно к разработке стандартов стоит думать сначала о «маленьких».
Следующим выступил Майкл Уэллс (Michael Wells), директор образовательной инициативы МСФО, Фонд МСФО. Главную тему его презентации можно озаглавить так: «Understanding IFRSs» («Понимаем МСФО»). Пусть очень коротко, но он попробовал рассказать аудитории о наиболее важных на сегодня моментах в системе международных стандартов
«Добро пожаловать в семью МСФО!» – сказал он, намекая на недавнее принятие международных стандартов в Украине (напомним нашим читателям, что Украина в этом плане полностью следует примеру России).
Что главное в этой системе, о чем нужно знать в первую очередь? Главное в ней – это то, что перед нами система перераспределения капитала от тех, у кого он есть, в пользу других, кому он нужен, причем с наименьшими издержками. Зачем нам, в самом деле, изучать ГААП Южной Африки для того, чтобы инвестировать туда деньги (а они там, безусловно, нужны)? За непрозрачность отчетности требуют надбавки на капитал, а это уже неэффективное распределение. С международными стандартами все будет прозрачным.
Какова реальность сегодня? Еще совсем недавно было так, что если вы вдруг хотите привлечь капитал – вы едете в Нью-Йорк. До недавнего времени Америка действительно воспринималась в качестве такого финансового центра, однако сегодня «центры» смещаются, и за капиталом вы, скорее всего, теперь поедете уже в азиатские страны. Весь мир перевернулся с ног на голову! Слава богу, что у нас есть единые МСФО, которые помогают разобраться в этой ситуации, ведь они по природе своей международные.
Работать в Совете по МСФО (IASB) означает быть «в авангарде». Именно на их плечах лежит задача обеспечивать стандарты наивысшего качества, создавать продукт наилучшего качества из всех возможных.
Преимущества глобальных стандартов:
- Эффективное распределение капитала: привлечение инвестиций через прозрачность, снижение стоимости капитала, продвижение инвестиций в мировом масштабе
- Снижение издержек, повышение эффективности: стандартизация информационных систем, устранение необходимости «реконсиляций» (то есть дополнительного устранения различий в финансовой отчетности, налагаемое регуляторами некоторых стран), эффективность аудита, образование и тренинги
Концептуальные основы. Будучи составителями отчетности, вы должны их знать и понимать, потому что не все стандарты дают ответы на все вопросы. Правильнее сказать, ни один из действующих стандартов МСФО не дает ответы на все вопросы, ведь они основаны на принципах, а потому вам в любом случае хоть иногда придется возвращаться самостоятельно к концептуальным основам, чтобы найти ответ на свой вопрос.
Цель финансовой отчетности по МСФО: предоставить финансовую информацию об отчитывающемся предприятии, полезную для существующих или потенциальных инвесторов, займодателей и других категорий кредиторов в плане принятия ими решения о том, предоставлять ресурсы организации или нет. Таким образом, отчетность по МСФО не имеет главной целью обеспечение регулирования – будет большой ошибкой так считать, у нее совсем другая задача.
«Reliability» как термин сегодня больше не используется – вместо этого применяют термин «Faithful representation» – правдивое (достоверное) представление. Не стоит путать и значение созвучного с первым слова «Relevance»: оно означает «уместность» (финансовой информации), причем эта «уместность» обладает способностью влиять на решения инвесторов.
Актив: сегодня рассматривается с точки зрения концепции контроля. Вот несколько интересных примеров, иллюстрирующих идею не столь давних изменений в международных стандартах. Например, мы занимаемся рыбной ловлей, у нас своя фирма. Тогда стоит ли считать активом рыбу в море? Это, безусловно, слишком легкий пример, чисто «для затравки». Ответ: нет, конечно, ведь мы не можем ее контролировать. А что если у нас не рыболовецкий бизнес, а фирма, организующая фото-сафари? Для этой цели мы купили кусок земли, на который иногда (подчеркиваем – иногда!) заходят дикие звери. Будут ли они нашим активом? Ответ: опять нет, ведь мы не контролируем этих зверей, они зайдут, покормятся и уйдут, и мы не сможем ничего поделать с недовольными отсутствием качественных снимков клиентами. А птицы в зоопарке – это основное средство или биологический актив? Нужно смотреть по ситуации. Предположим, что в зоопарке они не размножаются, все птицы представлены каким-то одним полом. Тогда это просто ОС. А вот если мы занимаемся разведением, и это не зоопарк даже, а птицеферма – в этом случае будем наших пташек учитывать как биологический актив. Наконец, что если у нас все-таки именно зоопарк, но птицы размножаются, есть и самцы, и самки? Вот тут уже нужно применять профессиональное суждение, чтобы записать их в ту или иную категорию. Если нет четкого требования в системе МСФО – используйте суждение!
Разработайте политику, которая приводит к отражению релевантной информации и правдиво ее отражает (полностью, без ошибок и нейтрально).
Самым последним в «английской» секции выступил Тим Джон Вудхаус (Tim John Woodhouse) финансовый контролер компании Sibelco, MBA, ICA, ACCA, кроме всего прочего – автор книги «В прибыльный бизнес».
Выступление Тима Вудхауза лично нам показалось весьма интересным, но не самим выбором темы (переход на МСФО в компании – слава Богу, такие выступления можно услышать едва ли не на каждой подобной конференции), а тем фактом, что о переходе рассказывал представитель крупной западной компании. Насколько сильны различия «у них» и «у нас»?
Итак, это может кому-то показаться удивительным, но западные европейские организации, представьте себе, тоже когда-то переходили на МСФО. Естественно, сделано это было в большинстве случаев на несколько лет раньше российских или украинских компаний, ведь международные стандарты повсеместно применяются в Европе еще с 2005 года. Тим Вудхауз сразу отметил, что единственно правильного пути перехода на МСФО не существует, а все зависит от сложности организации, ее культуры. Данная презентация – пример именно его компании.
Sibelco Group – международная промышленная компания, занимающаяся добычей минералов. Была основана 140 лет назад. Находится в частном владении, штаб-квартира расположена в Бельгии.
Что у них было до МСФО? Каждое подразделение было ответственно за подготовку своей собственной консолидированной отчетности по национальным стандартам GAAP – не обязательно бельгийским, ведь подразделения разбросаны по нескольким странам. Подразделения отчитывались по своим результатам, представляя готовые отчеты в головной бельгийский офис. В головном подразделении применялся «Belgium GAAP» – национальные стандарты отчетности Бельгии на тот момент. Вот тут приходилось дополнительно делать «реконсиляцию» (устранять различия), что по своей сути было мало кому приятной работой.
Настал момент, когда было решено меняться. Но почему МСФО, а не US GAAP, например? К тому моменту, когда они приняли решение, международные стандарты уже получали широкое распространение, в том числе в Европе. Ну а их основные преимущества, которые любой представитель нашей профессии сегодня расскажет наизусть, если даже его разбудить ночью (сопоставимость, последовательность, релевантность, интеграция и так далее) уже тогда ни у кого из руководства не вызывали сомнений.
Процесс принятия. Прежде всего, понадобилась проектная группа. В компании Sibelco постарались сделать эту группу максимально представительной, т.е. собрать людей, представляющих самые различные направления деятельности, ведь бизнес очень диверсифицирован. Рабочая группа в компании была создана в 2003 году.
Шаг второй: разработка бухгалтерского мануала. SGAM – Sibelco Group Accounting Manual.Это личное творение ответственных за это людей, своего рода «Библия». «Бухгалтерский мануал группы компаний Sibelco» на выходе оказался большим и тяжелым документом. Это не просто «вырезка» из стандартов МСФО – все не так просто! Сами стандарты в нем подробно разъяснялись применительно к особенностям бизнесу, были снабжены иллюстративными примерами. На дворе стоял 2004 год, когда переходом на МСФО озаботились все публичные компании в Европе. В Sibelco вовремя вспомнили о бюджетах: конец 2004 года, но бюджеты на следующий 2005-й уже ведь должны составляться по МСФО! Их «рисовали» по SGAM, используя мануал как схему. Примерно в то же премя они также окончательно определились в отношении выбора нового IT-обеспечения для отчетности по новой системе. Как сообщил присутствующим Тим Вудхауз, вся эта самая главная по своей сути фаза заняла у них приблизительно три с половиной года.
День третий. «Українське село»
«Там украинский дух, там Украиною пахнет». Перефразируя знаменитую фразу, примерно так можно в нескольких словах охарактеризовать все то, что происходило в третий и завершающий день международной конференции от ICFM Ukraine. Другое дело, что ограничивать себя несколькими словами даже не хочется, а хочется рассказать про это поподробнее и в красках. После предыдущего дня, от и до наполненного деловыми презентациями, душе хотелось чего-то «большого и светлого». И вот рано утром все приглашенные собрались у входа в отель «Днiпро», что на Европейской площади в центре Киева, и погрузились в специально арендованный автобус, откуда их повезли в этнографический комплекс «Українське село». Место это расположено в 15 километрах за чертой Киева, рядом с селом Бузова.
Буквально у самого входа нас уже встречали приветливые украинские барышни в национальных вышиванках и одетые не менее колоритно украинские «хлопцы ». Как и в первый день в Crystal Hall на церемонии награждения, мы все в тот день ощутили на себе прославленное украинское гостеприимство. Однако садиться за стол было пока рано, поэтому после встречи хлебом и солью (сам каравай последовательно поднесли ко всем и каждому), приветственного залпа из казачьей пушки в исполнении колоритного, как и весь местный контингент, «казачка» и вокального выступления нарядных красавиц гостям предложили на выбор сразу три занятия (не считая, понятно, самого простого – погулять по окрестностям, но это было бы слишком скучно, согласитесь). Раз уж мы в национальном этнографическом комплексе Украины, можно занять свои руки исконно народным творчеством – керамика (в смысле, изготовление глиняной посуды своими руками на аутентичном кругу, как наши деды это делали), либо же (в основном для женской части аудитории) – изготовлением национальной украинской куклы-мотанки.
Мы же выбрали третью из предложенных нам возможностей и отправились на экскурсию по аутентичным образцам украинских хат (полтавская, гуцульская, миргородская, подольская…), скрупулезно воссозданных, а в отдельных случаях просто по кирпичикам привезенных из разных концов Украины. Это действительно надо видеть своими глазами – посуда, предметы быта, досконально восстановленное внутреннее убранство каждого дома, взглянув на которое, сразу же начинаешь понимать, в каких непростых условиях приходилось жить семьям. А в них, на секундочку, подчас насчитывалось двенадцать человек, а то и больше. Как мы уже говорили выше, фотографии не могут передать всей «прелести» (мы говорим без всякого сарказма), всего этого колорита, но, тем не менее, приглашаем всех взглянуть на них.
