Мы спросили экспертов: Прямой метод или косвенный метод составления отчета о движении денежных средств?

IAS 7 Отчеты о движении денежных средств
Источник: GAAP.RU
Опубликовано: 21 декабря 2015


Как расширение темы одной из последних новостей решили поинтересоваться у представителей российского бухгалтерского сообщества, какой метод подготовки отчета о движении денежных средств (в просторечии “cash flow”) они предпочитают – прямой или косвенный. Мы спросили, от чего зависит выбор, но просили по возможности не вдаваться в совсем уж глубокие подробности и объяснить все, что называется, “на пальцах”.


Александр Пятинский, к. э. н., главный бухгалтер ГК “ЛАНИТ Образование”:

Любой отчет о движении денежных средств (cash flow), независимо от метода составления, должен содержать информацию по трем направлениям:
  • операционная (в идеале потоки должны быть положительными);

  • инвестиционная (в идеале потоки должны быть отрицательными);

  • финансовая (направления потоков могут быть как положительными, так и отрицательными).

Информацию по операционной деятельности можно отражать как прямым, так и косвенным методом. Информацию по инвестиционной, а так же по финансовой деятельности можно отражать только прямым методом (исключения составляют нетто-потоки).

В основе прямого метода лежит информация по выручке, в косвенном – прибыль.

Поэтому прямой метод используют, если требуется:

  • определить взаимосвязи между реализацией и выручкой;

  • оценить платежеспособность, денежные потоки в будущем и ликвидность активов на перспективу;

  • определить источники поступления и выбытия денежных средств;

  • показать достаточность средств для текущих платежей;

  • сформировать кассовый план.

Косвенный метод по способу составления является обратным прямому, его используют в следующих случаях:

  • для определения взаимосвязи между прибылью и денежными потоками;

  • для отражения взаимосвязей прибыли по различным видам деятельности компании.

Преимуществом косвенного метода являются более упрощенные расчеты и возможность использования открытых данных финансовой отчетности. Поэтому, если для составления отчета нужно минимум источников, при этом не увеличивая трудоемкость аналитических расчетов – используют косвенный метод. При этом информация в отчете, сформированная косвенным методом, является более сжатой, недостаточной для планирования и аналитической работы. По этой причине косвенный метод предпочтителен, как правило, участникам бюджетного процесса, а прямой интересен владельцам бизнеса и частным структурам.

Теги: отчет о движении денежных средств  прямой метод  косвенный метод  операционная деятельность  финансовая деятельность  инвестиционная деятельность  кассовый план  выбытие денежных средств  денежные потоки  финансовая отчетность