Автор: Эмиль Вульф (Emile Woolf), директор HyperionI nvestments, бывший эксперт в области криминалистической учетной экспертизы
Сегодняшний эксперт с тоской смотрит на сегодняшнюю бухгалтерскую практику и ностальгирует по прежним временам. Все более сложные стандарты финансовой отчетности, создающиеся самопровозглашенными разработчиками, теперь означают, что совсем не то значение вкладывается в понятие осторожности, справедливая стоимость не работает как надо, а аудит отчаянно нуждается в более качественном регулировании – считает глава совета директоров Hyperion Investments Эмиль Вульф (Emile Woolf).
Эпоха безответственной отчетности началась около трех десятилетий назад. Я это знаю, потому что я был там, когда это произошло. Будучи членом британской Комиссии по аудиторской практике (Auditing Practices Committee - APC), я также состоял наблюдателем в Комиссии по учетным стандартам (Accounting Standards Committee - ASC). Профессиональная жизнь в те времена была намного проще: ASC разрабатывала стандарты – мы говорим о UK GAAP - а APC работал со стандартами аудита.
В те времена никого не волновали такие странные понятия как “глобальная гармонизация аудиторских и бухгалтерских стандартов”. Мы просто разрабатывали стандарты, понятные директорам и акционерам британских компаний, и делали все от нас зависящее, чтобы отчетность подготавливалась надлежащим образом, была последовательной и понятной.
Если задуматься, кто со всей уверенностью возьмется доказать, что сегодня в корпоративной отчетности практикуются более надежные бухгалтерские интерпретации? А, понимаю – сегодня она просто намного более сложна…
Да, но, как обычно, причины путают со следствиями. Сложность стала продуктом исступленной работы самопровозглашенных участников индустрии финансового регулирования, без устали вгрызающихся в материал, просто даже ознакомиться с которым (не говоря о том, чтобы понять) у любого человека с нормальной работой просто не хватит времени.
Разработчики стандартов и регуляторы так ничему и не научились. Несмотря на то, что бухгалтерские правила признали недееспособными члены парламентской комиссии по банковским стандартам, они и сегодня по-прежнему позволяют финансовым институтам держать на своих балансах очевидно безнадежные ипотечные кредиты, применяя различные методики креативных манипуляций.
Председатель Совета по международным стандартам финансовой отчетности Ханс Хугерворст, похоже, является противником концепции осторожности, потому что она якобы “провоцирует манипулирования выручкой” (см. “Совет по МСФО не отвечает на критику - мнение” – GAAP.RU). Как совершенно справедливо заметила недавно Стелла Фирни (Stella Fearnley) из Университета Борнмута, “за что мы вообще платим нашим аудиторам?”
Это очень хороший вопрос. В самый разгар кризиса я как-то поинтересовался у аудитора “Большой четверки”, не практикуется ли у них такой подход, чтобы группировать отдельные ипотечные кредиты клиентов в портфель инструментов, приобретенных их клиентами – потому что как иначе они смогут оценить способность заемщиков расплатиться по обязательствам? И, следовательно, как иначе оценить необходимость списания плохих долгов?
Мне на это ответили, что это работа менеджеров, а в сфере обязанностей аудитора не значится проверка коммерческой перспективности бизнес-планов его клиентов. Обязанность аудитора, мол, в том, чтобы просто подтвердить правильность отражения транзакции в соответствии со стандартами.
Просто конец света, больше даже ничего на это сказать.