Расчеты с работником, который трудился в выходной или праздничный день

Налоговый учет

Автор:
Источник: Журнал “Упрощенка” №5 - 2011
Опубликовано: 23 мая 2011

Из этой статьи вы узнаете:
1.Когда работодатель вправе привлечь сотрудника к работе в выходные и праздничные дни без его согласия
2.Какие начисления производятся за работу в выходные и праздничные дни при разных системах оплаты труда
3.Какими документами оформляется привлечение сотрудника к работе в выходные и праздничные дни

Всем работникам предоставляются выходные дни (еженедельный непрерывный отдых). При пятидневной рабочей неделе работникам положено два выходных дня в неделю, при шестидневной — один. Воскресенье является общим выходным днем. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка. Обычно выходные дни следуют друг за другом. Если в организации по производственно-техническим и организационным условиям невозможно приостановить работы в общепринятые выходные дни, еженедельный отдых предоставляется в различные дни недели поочередно каждой группе работников согласно правилам внутреннего трудового распорядка.

В России установлено 12 нерабочих праздничных дней (ст. 112 ТК РФ). При совпадении выходного и праздничного дней выходной переносится на следующий после праздничного рабочий день. Наличие в календарном месяце праздничных дней не является основанием для снижения зарплаты работникам, получающим должностной оклад. Правительство РФ вправе переносить выходные на другие дни в целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней.

Что сказано в Трудовом кодексе насчет работы в выходные и праздники

На заметку

Кто может отказаться от работы в выходные дни

От работы в выходные и праздничные дни вправе отказаться инвалиды, женщины, имеющие детей младше трех лет, матери и отцы, в одиночку воспитывающие детей в возрасте до пяти лет, работники, имеющие детей-инвалидов либо осуществляющие уход за больными членами семьи (ст. 113 и 259 ТК РФ).

Работодатель, привлекая данных сотрудников к работе в выходные и праздничные дни, обязан под роспись ознакомить их с законным правом отказаться от работы в дни отдыха.

Обратите внимание: указанные категории сотрудников могут работать в выходные и праздничные дни только тогда, когда это не запрещено им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением.

В статье 113 ТК РФ сказано, что по общему правилу работа в выходные и праздничные дни запрещается. Если от срочного выполнения заранее непредвиденных работ зависит в дальнейшем нормальная деятельность индивидуального предпринимателя либо организации (ее отдельных структурных подразделений), работодатель может привлечь сотрудников с их письменного согласия к работе в выходные и праздничные дни. Правда, есть случаи, когда работодатель вправе вызвать сотрудника на работу в такие дни без его согласия:

  • для предотвращения катастрофы, производственной аварии либо устранения последствий катастрофы, производственной аварии или стихийного бедствия;
  • предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества работодателя, государства или муниципальных органов;
  • выполнения работ, необходимость которых обусловлена введением чрезвычайного или военного положения, а также в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия населения.

По праздникам допускаются лишь работы:

  • в непрерывно действующих организациях;
  • вызванные необходимостью обслуживания населения;
  • неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные.

Кстати, творческих работников СМИ, организаций кинематографии, теле – и видеосъемочных коллективов, театров и других сотрудников, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 28.04.2007 № 252, разрешается привлекать к работе в выходные и праздничные дни, если такое условие содержится в коллективном или трудовом договоре.

Для справки

Если работодатель решил оплачивать работу в выходные и праздничные дни по более высоким ставкам, чем предусмотрено в Трудовом кодексе, конкретные размеры необходимо указать в коллективном или трудовом договоре.

Оплачиваем работу в дни отдыха…

Согласно статье 153 ТК РФ работа в выходной или праздник оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию сотрудника, работавшего в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен дополнительный день отдыха (отгул). Тогда работа в выходной день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

На заметку

Работник решил взять отгул

За работу в день отдыха отгул предоставляется в удобный для работника день по согласованию с непосредственным руководителем. При этом каких-либо ограничений по времени использования отгула Трудовой кодекс не предусматривает. Более того, даже за несколько часов работы в выходной или праздничный день работнику по его желанию должен быть предоставлен полноценный день отдыха (письмо Роструда от 17.03.2010 № 731-6-1).

…сдельщикам

При сдельной системе оплата труда производится за объем выполненных работ. При этом неважно, сколько сотрудник потратил на это времени. Работа сдельщиков в выходной или праздничный день оплачивается не менее чем по двойным сдельным расценкам. Чтобы рассчитать доплату, можно воспользоваться следующей формулой:

ДВПс = СР × 2 × Кп,

где ДВПс — доплата сдельщику за работу в выходной или праздничный день;

СР — сдельная расценка;

Кп — количество произведенной продукции.

Пример 1

П.С. Шкедов работает токарем в ООО «Мастер», применяющем УСН. Ему установлена сдельная система оплаты труда. Чтобы в срок выполнить условия договора поставки деталей, сотрудника привлекли к работе 1 мая 2011 года. Сдельная расценка на детали составила 120 руб. за штуку. В праздничный день П.С. Шкедов выточил 32 детали. От дополнительного отгула работник отказался. В каком размере ему следует оплатить работу в праздник?

В трудовом и коллективном договорах конкретные размеры доплат за работу в дни отдыха не упоминаются, поэтому она должна оплачиваться в соответствии со статьей 153 ТК РФ, то есть по двойным расценкам. Следовательно, за работу 1 мая 2011 года П.С. Шкедову нужно начислить 7680 руб. (120 руб. × 2 × 32 шт.).

Важное обстоятельство

При работе по сменам вне зависимости от системы оплаты труда выходные дни предоставляются не только в субботу или воскресенье, но и в другие дни недели (ст. 111 ТК РФ). Поэтому, если по графику работы смена пришлась на субботу или воскресенье, эти дни считаются обычными рабочими и оплачиваются в одинарном размере.

Как сказано выше, оплата труда сдельщиков зависит от объема произведенной продукции. Значит, чем больше в месяце нерабочих праздничных дней, тем меньше они произведут продукции и тем ниже будет зарплата. Поэтому сдельщикам за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе, полагается дополнительное вознаграждение. Его размер определяется работодателем самостоятельно и фиксируется в трудовом или коллективном договоре либо в положении об оплате труда (ст. 112 ТК РФ).

Учет расходов

Затраты на выплату сдельщикам дополнительного вознаграждения за нерабочие праздничные дни относятся к расходам на оплату труда в полном размере (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 255 НК РФ и ст. 112 ТК РФ).

…повременщикам

При повременной системе оплачивается фактически отработанное время независимо от результатов работы. За работу в выходной или праздничный день повременщику полагается оплата в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки.

Если работнику установлена дневная тарифная ставка, дни отдыха оплачиваются по формуле:

ДВПпдс = ДС × 2,

где ДВПпдс — доплата повременщику, которому установлена дневная тарифная ставка, за работу в выходной или праздничный день;

ДС — дневная тарифная ставка.

А как быть, если выходной или праздничный день отработан не полностью? Как в этом случае определить доплату повременщику, которому установлена дневная тарифная ставка? Сначала рассчитывают стоимость одного часа работы. Для этого дневную тарифную ставку делят на установленную работнику продолжительность рабочего дня. А затем полученную часовую ставку умножают на 2 и на фактическое количество отработанных часов в выходной или праздничный день.

Ситуация

Если срок трудового договора не превышает двух месяцев

Работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев, также можно привлечь к работе в выходные и праздничные дни (с их письменного согласия). Согласно статье 290 ТК РФ работа в дни отдыха таким сотрудникам оплачивается не менее чем в двойном размере. А вот на отгул за работу в выходной или праздник они рассчитывать не могут.

Если труд работника оплачивается по часовым тарифным ставкам, плату за работу в выходной или праздничный день рассчитывают так:

ДВПпчс = ЧС × 2 × КЧ,

где ДВПпчс — доплата повременщику, которому установлена часовая тарифная ставка, за работу в выходной или праздничный день;

ЧС — часовая тарифная ставка;

КЧ — количество отработанных часов в день отдыха.

Пример 2

Н.И. Потапов работает в ООО «Модельер», применяющем УСН, наладчиком швейных и раскройных машин. Для запуска нового оборудования руководство швейной фабрики привлекло сотрудника к работе в выходной день — 9 мая 2011 года. В день отдыха наладчик отработал 4 часа. От дополнительного отгула он отказался.

Труд работника оплачивается по дневной тарифной ставке, которая составляет 600 руб. в день. Н.И. Потапову установлена 24-часовая рабочая неделя с двумя выходными (суббота и воскресенье).

В каком размере нужно оплатить сотруднику работу в нерабочий праздничный день, если в трудовом договоре не содержатся положения об оплате труда в дни отдыха?

Поскольку конкретные размеры доплат в организации не установлены, необходимо руководствоваться нормами Трудового кодекса. Рассчитаем среднюю продолжительность рабочего дня Н.И. Потапова по графику. Она составит 4,8 ч/дн. (24 ч/нед. ÷ 5 дн.). Один час работы оплачивается по ставке 125 руб./ч (600 руб. ÷ 4,8 ч/дн.). Значит, за работу в праздничный день наладчику следует начислить 1000 руб. (125 руб./ч × 2 × 4 ч).

…работникам, получающим оклад

Окладом является фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц.

Обратите внимание

Для сотрудников, получающих оклад, наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения размера заработной платы

Если фактически отработанное время соответствует установленному графику, работник должен получить зарплату в размере оклада. Если же была недоработка, оклад уменьшается на соответствующую величину.

Если работа в выходной или праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, то она оплачивается в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада.

Дневную ставку рассчитывают по следующей формуле:

ДСро = МО ÷ Нрд,

где ДСро — дневная ставка работника, получающего оклад;

МО — месячный оклад;

Нрд — норма рабочих дней в конкретном месяце согласно производственному календарю.

Ситуация

Когда работнику установлен ненормированный рабочий день

Работодатель может эпизодически привлекать сотрудников с ненормированным рабочим днем к выполнению трудовых функций за пределами определенной для них продолжительности рабочего времени. Трудовой кодекс не предусматривает каких-либо особенностей, касающихся предоставления выходных дней в отношении данных сотрудников. Поэтому вызвать их на работу в дни отдыха можно только с письменного согласия (кроме случаев, когда согласие не требуется). Труд в выходной или праздничный день работников этой категории оплачивается по общим правилам, указанным в статье 153 ТК РФ. То есть как минимум в двойном размере или в одинарном, но с предоставлением другого дня отдыха.

Часовую ставку определяют так:

ЧСро = МО ÷ Нрч,

где ЧСро — часовая ставка работника, получающего оклад;

Нрч — норма рабочих часов в конкретном месяце согласно производственному календарю.

Если месячная норма рабочего времени превышена, то работа в выходной или праздничный день оплачивается в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы) сверх оклада.

Пример 3

Н.Г. Дроздов работает мастером в ООО «Скворечник», применяющем УСН. Ему установлена пятидневная рабочая неделя с восьмичасовым рабочим днем. В связи с производственной необходимостью сотрудник будет привлечен к работе на 8 часов в праздничный день — 9 мая 2011 года. Отгул за работу в день отдыха работник не берет.

Месячный оклад мастера составляет 20 000 руб. В мае 20 рабочих дней. Этот месяц Н.Г. Дроздов отработал полностью.

В положении об оплате труда ООО «Скворечник» закреплено, что работа в выходные и праздничные дни оплачивается в двойном размере. Определим зарплату сотрудника за май при условии, что от дополнительного выходного он отказался.

Работа в праздничный день выполняется за пределами нормальной продолжительности рабочего времени Н.Г. Дроздова, поэтому оплата должна быть рассчитана исходя из двойной дневной ставки. Она равна 1000 руб. (20 000 руб. ÷ 20 дн.). За работу в праздничный день мастеру причитается 2000 руб. (1000 руб. × 2). Всего за май 2011 года ему следует начислить 22 000 руб. (20 000 руб. + 2000 руб.).

Словарь

Месячная норма рабочего времени — количество часов работы, которое приходится на конкретный месяц при нормальной продолжительности рабочей недели
(40, 36 или 24 часа).

Оформляем документы

Есть нюансы

Если при суммированном учете рабочего времени по графику работа приходится на выходные дни (субботу или воскресенье), ее нужно оплачивать в обычном размере

В большинстве случаев от сотрудника требуется получить письменное согласие на выполнение работы в выходные или праздничные дни. Кроме того, некоторых работников необходимо известить о праве отказаться от работы в дни отдыха. Пример соответствующего документа приведен на рис. 1. Свое согласие сотрудник может выразить в личном заявлении, образец приведен на рис. 2 .

Рисунок 1. Образец письма работодателя с просьбой о выходе на работу в день отдыха

Рисунок 2. Образец заявления работника о согласии на работу в день отдыха

Есть нюансы

Наличие приказа или распоряжения руководителя о привлечении сотрудников к работе в выходные или праздничные дни обязательно. Причем независимо от того, требуется согласие работников на труд в дни отдыха или нет

Привлечение сотрудников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится по письменному распоряжению или приказу руководителя (ст. 113 ТК РФ). Унифицированной формы документа нет, поэтому организация должна разработать ее самостоятельно. В документе следует указать причину и дату выхода на работу, продолжительность, список работников, привлекаемых к ее выполнению. Образец приказа — на рис. 3.

Рисунок 3. Образец приказа о привлечении сотрудника на работу в день отдыха

Как уже было сказано, за работу в выходной или праздничный день работнику полагается либо оплата в двойном размере, либо оплата в одинарном размере плюс предоставление другого дня отдыха. Для удобства работнику кадровой службы можно поручить ведение журнала учета использования отгулов за работу в дни отдыха. Его форму организация разрабатывает самостоятельно. Если функции кадровика выполняет бухгалтер, журнал использования отгулов придется вести ему.

Работа в выходной или праздник отражается в табеле учета рабочего времени.

При заполнении табеля используется буквенный код РВ или цифровой 03. Если по просьбе работника за труд в выходной или праздничный день ему предоставили другой день отдыха, в табеле в этот день ставится код НВ или 28.

Автор:

Теги: расчеты с работником  Трудовой кодекс  ТК РФ  УСН