Начисления, Скорректированная оборотная ведомость, Бухгалтерский учет по методу начисления

Вводный курс по МСФО
Опубликовано: 20 сентября 2010

9. Начисленные доходы – доходы заработанные, но не полученные денежном выражении (или в отношении которых не выставлены счета).

  1. Начисленные доходы могут возникать либо по прошествии определенного времени (как в случае с процентами или арендой), либо в связи с оказанием услуг, за которые не были выставлены счета или получены денежные средства.
  2. При начислении доходов используется корреспонденция счетов активов и доходов.
  3. До корректировки занижены и активы, и доходы.
  4. Корректирующая запись производится по дебету счета активов и кредиту счета доходов.
  5. Для иллюстрации записи, корректирующей начисленные доходы, рассмотрим следующий пример. Допустим, в октябре дантист Майер оказал стоматологические услуги на сумму 800 долларов США, при этом счета за них будут выставлены только в ноябре. 31 октября производится следующая корректирующая запись:

    Дт Дебиторская задолженность.…..…………. 800
    Кт Доходы от оказания стоматологической помощи……… 800

10. Начисленные расходы – расходы понесенные, но не оплаченные (или в отношении которых не выставлены счета).

  1. Начисленные расходы возникают в силу тех же самых причин, что и начисленные доходы. К ним относятся расходы на проценты, аренду, налоги и оплату труда.
  2. В случае начисленных расходов используется корреспонденция счетов обязательств и расходов.
  3. До корректировки занижены и обязательства, и расходы.
  4. Корректирующая запись производится по дебету счета расходов и кредиту счета обязательств.
  5. Для иллюстрации записи, корректирующей начисленные расходы, рассмотрим следующий пример. Допустим, зарплата сотрудников компании «Schwenk» за последнюю неделю октября составила 4,000 долларов США, а ее выплата произойдет только в ноябре. 31 октября производится следующая корректирующая запись:

    Дт Расходы на оплату труда.…..…………. 4,000
    Кт Задолженность по оплате труда……..………… 4,000

11. Каждая корректирующая запись затрагивает один счет бухгалтерского баланса и один счет отчета о прибылях и убытках.

Модуль 2 / Скорректированная оборотная ведомость.

12. После отражения в журнале всех корректирующих проводок и переноса данных из журнала в Главную книгу составляется скорректированная оборотная ведомость. В такой оборотной ведомости отражаются сальдо по всем счетам (в том числе и по скорректированным) на конец отчетного периода.

13. Цель составления скорректированной оборотной ведомости – удостовериться в том, что после осуществления всех корректировок сумма всех записей по дебету равна сумме всех записей по кредиту счетов Главной книги.

14. На основе скорректированной оборотной ведомости составляется финансовая отчетность.

Модуль 2 / Бухгалтерский учет по методу начисления.

15. Принцип признания доходов и принцип соответствия используются при ведении учета по методу начисления. Согласно кассовому методу учета отражение доходов производится только после получения денежных средств, а расходов – только после их оплаты.

16. В соответствии с МСФО обязательным к применению является учет по методу начисления, так как использование кассового метода часто приводит к составлению финансовой отчетности, вводящей в заблуждение ее пользователей.


 

Все статьи цикла «Модуль 2 "Бухгалтерский учет по методу начисления"»

(состоит из 5 статей)

Допущение периодичности, Принцип признания доходов, Принцип соответствия (20 сентября 2010)

Корректирующие записи (20 сентября 2010)

Начисления, Скорректированная оборотная ведомость, Бухгалтерский учет по методу начисления (20 сентября 2010)

Вопросы (20 сентября 2010)

Ответы (20 сентября 2010)