Налог на доходы физических лиц и ЕСН. Что изменилось?

Статьи и аналитические материалы по Налогам

Автор:
Источник: журнал "Практическая бухгалтерия", июль 2002г
Опубликовано: 15 сентября 2005

Налог на доходы физических лиц и ЕСН. Что изменилось?

Изменения, которые были внесены в Налоговый кодекс, затронули налог на доходы физических лиц и ЕСН. Налог на доходы был дополнен новым социальным вычетом. Граждане смогут им воспользоваться по итогам 2002 года. По другой ставке налога будут облагаться выигрыши в лотереях. Снижены ставки по ЕСН для предпринимателей и адвокатов. В этой статье мы расскажем обо всех изменениях.

Налог на доходы физических лиц

Некоторые доходы граждан будут облагаться по более низким ставкам. Так, доход от выигрыша в лотерею теперь облагается по ставке 13 процентов. Раньше ставка налога составляла 35 процентов. Это изменение вступило в силу задним числом – 1 января 2002 года.

Если с вас удержали налог по ставке 35 процентов, то не позднее 30 апреля 2003 года вам нужно подать в налоговую инспекцию декларацию о доходах и попросить пересчитать налог. Сумма переплаченного налога будет вам возвращена.

Еще одно нововведение. Если раньше налог должны были удерживать и перечислять в бюджет организаторы лотерей, то теперь его платит человек, получивший выигрыш.

Пример 1.
В мае 2002 года А.Н. Иванов выиграл в лотерею 120 000 руб. С него был удержан налог на доходы в сумме 42 000 руб. (120 000 руб. х 35%).
В 2003 году Иванов должен подать декларацию о доходах и попросить инспекцию пересчитать налог.
Сумма налога, которую обязана вернуть инспекция, составит:
42 000 руб. – 120 000 руб. х 13% = 26 400 руб.

Появился новый социальный налоговый вычет. Теперь любой человек может уменьшить свой доход на сумму денег, переданных безвозмездно религиозным организациям. Правда, этот вычет не может быть больше 25 процентов от дохода, который человек получил в 2002 году.

Обратите внимание: фирма может уменьшить доход сотрудника только на стандартные налоговые вычеты. Социальные вычеты фирма не предоставляет. Их человек может получить в своей налоговой инспекции после сдачи декларации о доходах за прошедший год.

Это изменение вступает в силу также 1 января 2002 года.

Пример 2.
Доход С.Н. Петрова за 2002 год составил 70 000 руб. Для упрощения примера предположим, что права на стандартные вычеты Петров не имеет.
В 2002 году Петров безвозмездно передал Русской православной церкви 20 000 руб. Он может воспользоваться новым социальным налоговым вычетом. Максимальная сумма вычета:
70 000 руб. х 25% = 17 500 руб.
Социальный вычет не может превышать эту сумму.
Петров должен заплатить налог с дохода:
70 000 руб. – 17 500 руб. = 52 500 руб.

Некоторые изменения затронули доходы граждан, полученные:

  • по договорам пенсионного страхования и обеспечения;
  • по операциям с паями инвестиционных фондов.

Так, например, не будут облагаться налогом взносы по договорам пенсионного страхования, которые фирма заплатила за своих сотрудников. Это правило действует при условии, если договор заключен с организацией, которая занимается исключительно страхованием жизни и пенсий.

А вот доходы от продажи паев инвестиционных фондов будут облагаться налогом. Правда, такой доход можно будет уменьшить на сумму, которую человек израсходовал на покупку пая.

Все эти изменения вступят в силу только 1 января 2003 года, поэтому сейчас подробно рассматривать их мы не будем.

Единый социальный налог

Значительно снижены ставки ЕСН для предпринимателей. Снижение ставок коснулось той суммы налога, которая перечисляется в федеральный бюджет.

Обратите внимание: налог по новым ставкам предприниматели начисляют только со своего дохода. Ставки ЕСН, по которым облагают доходы людей, работающих у предпринимателя, не изменились.

Новая ставка будет действовать с 1 января 2002 года до 1 января 2003 года.

Как изменилась ставка ЕСН, показано в таблице.

Доход, облагаемый ЕСН Ставки ЕСН, по которым налог перечисляется в федеральный бюджет (для предпринимателей)
Как было Как стало
До 100 000 рублей 19,2 процента 9,6 процента
От 100 001 рубля до 300 000 рублей 19 200 рублей + 10,8 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей 9 600 рублей + 5,4 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
От 300 001 рубля до 600 000 рублей 40 800 рублей + 5,5 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей 20 400 рублей + 2,75 процента с суммы превышающей 300 000 рублей
Свыше 600 000 рублей 57 300 рублей + 2,0 процента с суммы превышающей 600 000 рублей 28 650 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей

Уменьшены ставки ЕСН, по которым налог перечисляют в федеральный бюджет, для адвокатов.

Как и в ситуации с предпринимателями, новые ставки действуют с 1 января 2002 года до 1 января 2003 года.

Изменение ставок для адвокатов показано в таблице.

Доход, облагаемый ЕСН Ставки ЕСН, по которым налог перечисляется в федеральный бюджет (для адвокатов)
Как было Как стало
До 100 000 рублей 14,0 процента 7,0 процента
От 100 001 рубля до 300 000 рублей 14000 рублей + 10,6 процента с суммы, превышающей100 000 рублей 7 000 рублей + 5,3 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей
От 300 001 рубля до 600 000 рублей 35200 рублей + 5,4 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей 17 600 рублей + 2,7 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей
Свыше 600 000 рублей 51400 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей 25 700 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 00 000 рублей

Автор: