Отражение в учете страховых взносов в 2010 году

Российский бухучет

Автор:
Источник: Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия
Опубликовано: 15 февраля 2010

О замене ЕСН страховыми взносами в 2010 году сказано уже много. Разберемся, как обстоит дело с учетом страховых взносов в следующем году, когда организациям придется привыкать к новшествам, связанным со страховыми взносами.

В бухучете страховые взносы отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При общей системе налогообложения при расчете налога на прибыль организаций начисленные суммы страховых взносов включаются в состав расходов по обязательным видам страхования (п. 2 ст. 263 НК РФ). Если организация применяет УСН и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то страховые взносы включаются в состав расходов компании (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и уменьшают налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы или ЕНВД, то страховые взносы уменьшают сумму начисленного налога. В бухучете расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование следует отражать на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду страховых взносов, для этого к счету 69 открываются субсчета:

  • «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»;
  • «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»;
  • «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»;
  • «Расчеты с ФФОМС»;
  • «Расчеты с ТФОМС».

Начисление страховых взносов производится в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
— начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»
— начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии и т. д.

Данные проводки делаются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Если организация понесла расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т. д.), их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Эта операция отражается проводкой:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» КРЕДИТ 70
— начислены расходы на государственное социальное страхование (больничные, пособие по беременности и родам и т. д.).

Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
— получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.

Уплата страховых взносов в бухучете отражается проводками:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» КРЕДИТ 51
— перечислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» КРЕДИТ 51
— перечислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» КРЕДИТ 51

Пример

Торговая компания применяет общую систему налогообложения, в январе 2010 года в пользу сотрудников были начислены: зарплата в размере 1 250 000 рублей, больничные пособия — перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России и т. д. Такой порядок отражения в бухучете расчетов по страховым взносам следует из Инструкции к Плану счетов (счет 69).

44 500 рублей, в том числе пособия за первые два дня, оплачиваемые за счет организации, — 4000 рублей.
Все сотрудники компании моложе 1967 года рождения. В январе 2010 года выплаты по каждому сотруднику с начала года не превысили 415 000 рублей, поэтому страховые взносы по всем сотрудникам начисляются по единому тарифу — 26%.

Общая сумма страховых взносов за январь 2010 года составит 325 000 рублей (1 250 000 ру

Автор: