Пособие по внутреннему аудиту

В рамках проекта ТАСИС «Содействие реформе финансовой отчетности в банковском секторе» завершилась разработка подробного Учебника по внутреннему аудиту и сопутствующего Практического пособия, с которыми можно ознакомиться по адресу http://www.tacis-bankreform.ru.

Учебник описывает основные принципы деятельности в соответствии с международными стандартами аудиторской практики и адресован российским банкам. Справочный материал касается вопросов, обсуждавшихся с руководством банков, принимавших участие в пилотных проектах, а также в ходе практических семинаров, проводившихся в соответствии с программой проекта специально для банковских сотрудников, занимающихся внутренним аудитом. Особый упор сделан на международные стандарты финансовой отчетности, связанные с деловыми рисками, а также на аспекты практической деятельности коммерческих банков, включая основные направления и рекомендации, сформулированные Базельским комитетом.

Концептуально учебник и практическое пособие согласованы с правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации. Однако они освещают далеко не все вопросы и правила внутреннего аудита, и каждому банку надлежит применять свое профессиональное умение в адаптировании изложенного материала к своими собственным внутренним правилам и требованиям.

Деятельность банковских аудиторов, однако, ведется в соответствии с некоторыми основополагающими принципами, соблюдаемыми во всем мире. Эти принципы образуют следующие основные группы:

Финансовые вопросы. Сюда относятся главным образом практические вопросы и методы финансовой отчетности, используемые финансовой организацией, о которых она информирует органы государственной власти.

Вопросы соответствия. Деятельность, сосредоточенная на финансовом и операционном контроле и банковских сделках, с целью оценки их соответствия действующим правилам и процедурам.

Вопросы текущей деятельности. Под ними понимается проверка того, насколько удачно и эффективно ведутся внутри банковские операции, и в какой степени они соответствуют главным целям деятельности банка.

С ростом рисков и усложнением финансовых сделок банковские аудиторы были вынуждены разрабатывать все новые способы и методы проверок. Объектом аудиторских проверок теперь являются не только финансы, управление и соблюдение законодательства, но и оценки рисков, существующих в каждой конкретной ситуации по отношению к определенным видам займов, а также целого спектра других рисков. В связи с этим органы государственной власти и аудиторские институты в развитых западных странах разрабатывают правила, определения и общие принципы, чтобы предоставить аудитору необходимые инструменты и технологии для облегчения своей деятельности. Конечная цель этого – показать органам государственной власти и высшему руководству корпоративных и финансовых институтов, что деятельность аудиторов усиливает безопасность и защиту вкладчиков и кредитных операций. Однако для осуществления такой аудиторской деятельности необходимо зафиксировать в письменной форме общие положения, определения и масштабы проверок. В результате появилось на свет данное учебное пособие, основанное на международных стандартах аудита.

Учебник состоит из двух томов. В первом томе разбираются вопросы внутреннего управления департаментом аудита отдельно взятого банка, и предлагается методология управления таким департаментом. Оглавление выглядит следующим образом:

Часть 1. Определения и принципы

1. Цели и задачи департамента внутреннего аудита
2. Философия и принципы аудита
3. Краткий обзор правил внутреннего аудита в банковском секторе, установленных ЦБР
4. Правила или устав внутреннего аудита
5. Распределение ролей и обязанностей
6. Взаимоотношения между внутренними и внешними аудиторами

Часть 2. Технические аспекты

7. Оценка временных затрат
8. Составление сметы проведения ежегодного аудита
9. Профессиональные требования к аудиторам
10. Изучение и оценка работы персонала

Второй том представляет собой как практическое руководство, близкое к реальной жизни, так и удобное справочное пособие по проведению аудита головных компаний, а также филиалов и дочерних предприятий. В третьей части второго тома содержится перечень вопросов и ответов, которыми может пользоваться аудитор в процессе осуществления проверки. По сути дела, третью часть можно рассматривать как своего рода «лоцию аудитора». В целом во втором томе, состоящем из трех частей, разбираются следующие вопросы:

Часть 1. Начало и окончание проверки

1. Общее описание процесса проверки
2. Процесс планирования индивидуальных аудиторских заданий
3. Оценка рисков, связанных с проведением проверки
4. Оценка внутреннего контроля
5. Выбор рабочих процедур проверки
6. Аудиторские тесты
7. Технология анализа и использование аудиторских коэффициентов
8. Рабочие аудиторские документы
9. Результаты и выводы проверки
10. Процесс составления отчета о внутреннем аудите
11. Аудиторский подход к компьютерам и компьютерной обработке данных
12. Применение компьютеризированных технологий аудита

Часть 2. Другие документы для практического использования

13. Образец формата планирования аудита
14. Руководство по применению аудиторских выборок, включая статистические выборки
15. Вспомогательные аудиторские инструменты – план-графики
16. Руководство по определению порядка операций

Часть 3 Вопросники по внутреннему контролю

1. Вопросы по внутреннему контролю
2. Казначейские и межбанковские операции
3. Операции с клиентами
4. Операции с ценными бумагами
5. Долгосрочные инвестиции, основные и неосязаемые активы
6. Капитал банка
7. Доходы и расходы
8. Управленческий учет
9. Проверка вне балансовых счетов
10. Проверка компьютерных систем
11. Проверка филиалов

На веб-сайте находится полная версия учебника и других материалов по реформе финансовой отчетности в банковском секторе России, а также вопросам, связанным с международными стандартами бухгалтерского учета.

Учебник можно скопировать в электронном виде с веб-сайта: http://www.tacis-bankreform.ru.

Данный учебник не может быть использован или воспроизведен в каком бы то ни было виде в коммерческих целях. Ни Европейский Союз (Проект Тасис) ни ПрайсУотерхаусКуперс как подрядчик по финансируемому Тасис проекту «Содействие реформе финансовой отчетности в банковском секторе» не несут юридической, технической, финансовой или любой другой ответственности за содержание, выводы или интерпретации, сделанные на основании данного учебника или содержания веб-сайта.

Все вопросы по поводу данного учебника или его содержания следует направлять его автору Джорджу Ивашкевичу (Jorge Iwaszkiewicz) по адресу: jorge.iwaszkiewicz@ru.pwcglobal.com.