Описание деятельности
- Основной вид деятельности – транспортировка светлых нефтепродуктов по нефтепродуктопроводам протяженностью более 19 тыс.км. на территории России, Украины и Белоруссии
- Естественная монополия
- 100% обыкновенных акций АК ТНП принадлежит Российской Федерации
АК «Транснефтепродукт» (материнская компания) |
8 дочерних компаний, осуществляющих транспортировку нефтепродуктов на территории РФ | 2 дочерние компании, осуществляющих транспортировку нефтепродуктов на территории Украины и Белоруссии | 20 дочерних сервисных компаний (связь, материально-техническое обеспечение, ремонт и строительство, безопасность, проектные работы) | Зависимая компания на территории Латвийской республики |
Необходимость подготовки отчетности по МСФО
- Прозрачность информации о холдинге, внедрение принципов корпоративного управления, информация для инвесторов
- Привлечение финансирования иностранных банков (ЕБРР)
- Выпуск финансовых инструментов для привлечения финансирования на финансовых рынках РФ
Отчетность по МСФО
- Первая отчетность по МСФО подготовлена за год, закончившийся 31 декабря 2001
- С 2003 года АК ТНП готовит отчетность по МСФО самостоятельно без привлечения сторонних консультантов
- С 2004 года отчетность по МСФО готовится поквартально
Внедрение МСФО в группе компаний. Основные вопросы
Параллельный учет или трансформация?
Трансформация – проводимая на определенную дату (как правило, отчетную) процедура составления отчетности по МСФО путем корректировок российской бухгалтерской отчетности. В холдинге может делаться как для каждой компании, так и для Группы в целом (без разбивки на отдельные предприятия) – путем корректировок к сводной отчетности по РСБУ
Параллельный учет – процесс ведения бухгалтерского учета операций (от первичных документов) в двух стандартах (РСБУ и МСФО), т.е. две системы финансового учета, работающие одновременно
Параллельный учет
- непрерывный процесс
- две системы бухгалтерского учета
- как правило, требует наличия автоматизированной системы учета, позволяющей формировать два типа отчетов
Трансформация
- осуществляется периодически
- осуществляется на основе уже имеющейся информации, однако требуется тщательный анализ
- информация по статьям российской бухгалтерской отчетности анализируется, и вносятся корректировки, чтобы отразить различные принципы бухгалтерского учета
Параллельный учет или трансформация? Достоинства и недостатки
Параллельный учет +:
- возможность получения отчетности по МСФО в любой момент времени – оперативность
- большая точность отчетов
- меньше основан на субъективности суждений – требуется меньше сотрудников высокой квалификации
Трансформация +:
- отсутствие постоянных накладных расходов, связанных с ведением двойного учета
- не требуется мощная автоматизированная система
- проще внедрить, т.к. не требует разнесения входящих остатков на уровне первичных документов
- проще для крупных холдингов, т.к. отсутствует необходимость двойного учета в каждой компании
Параллельный учет -:
- наличие постоянных издержек на поддержание
- весомые инвестиции в дорогостоящее программное обеспечение
- сложно внедрить, так как нужно разнести входящие остатки по операциям
- для холдинга – необходимо внедрение в каждой компании – нельзя вести параллельный учет для холдинга в целом
Трансформация -:
- отсутствие оперативности – невозможность получения отчетности на любую дату
- зависит от знаний и умений работников – риск снижения качества корректировок, риск потери методики расчета корректировок при смене сотрудников
- используется много оценочных суждений
- меньшая точность, т.к. корректировки, как правило, рассчитываются на статью, а не на каждую операцию
Самостоятельно или силами сторонних консультантов? Достоинства и недостатки
Подготовка отчетности по МСФО силами холдинга +:
- Контроль за процессом
- Возможность снижения стоимости процесса при использовании собственного персонала
- Четкое понимание содержания отчетности
Подготовка отчетности по МСФО с привлечением сторонних консультантов +:
- Участие профессионалов, имеющих опыт подготовки отчетности
- Накопленные знания консультанта на опыте других компаний
- Гарантия качества, возможность предъявления претензий
Подготовка отчетности по МСФО силами холдинга -:
- Проблемы с поиском сотрудников, имеющих достаточный опыт и квалификацию
- Необходимость внедрения соответствующих АИС
Подготовка отчетности по МСФО с привлечением сторонних консультантов -:
- Риск потери контроля за процессом, низкая степень понимания поправок
- Риск возникновения трудностей при аудите, затруднения при комментировании сложных аспектов
- Затруднения в осуществлении контроля качества
Самостоятельно или силами сторонних консультантов? Анализ затрат при трансформации отчетности
Подготовка отчетности по МСФО силами холдинга
Затраты:
- 5 – 6 сотрудников в головном офисе (1-2 сотрудника высокой квалификации, 2-3 – средней, 1-2 – базовые знания)
- оборудование, программное обеспечение
- время дочерних обществ на предоставление информации
Подготовка отчетности по МСФО с привлечением сторонних консультантов
Затраты:
- оплата услуг консультанта
- 1-2 сотрудника высокой квалификации в головной компании для контроля за процессом
- время дочерних обществ на предоставление информации
Практические аспекты подготовки отчетности по МСФО АК ТНП
Подготовка консолидированной отчетности по МСФО |
АК Т Н П (головная компания) | Дочерние компании |
Отдел отчетности по МСФО (6 человек) | 1-3 человека в составе бухгалтерии общества |
ФУНКЦИИ:
- консолидация
- расчет поправок для целей МСФО
- подготовка и анализ отчетности
- работа с аудитором отчетности по МСФО
| ФУНКЦИИ:
- подготовка информации для целей МСФО на основании данных бухгалтерского учета в форме электронных таблиц
- пояснения к данным российской отчетности
|
Практические аспекты. Этапы подготовки отчетности (головная компания)
ЭТАП:
- Заполнение информационных пакетов дочерними обществами (подробные расшифровки данных бухгалтерского учета)
- Проверка и анализ полученных данных
- Свод полученных данных, исключение внутригрупповых оборотов
- Расчет поправок для целей МСФО. Анализ возможных различий между показателями по РСБУ и МСФО
- Подготовка текста финансовой отчетности и раскрытий
- Подготовка аналитической записки по данным отчетности. Утверждение отчетности
- Работа с аудитором (только годовая отчетность)
Приблизительное время (чел./часов):
- Заполнение пакетов дочерними обществами – 200 чел/час в каждом обществе
- Головная компания – 100 чел/час
- Головная компания – 120 чел/час
- Головная компания – 600 чел/час
- Головная компания – 50 чел/час
- Головная компания – 50 чел/час
- Головная компания – 250 чел/час
Практические аспекты. Инструменты подготовки отчетности
- Заполнение дочерними обществами информационных пакетов на основании данных бухгалтерского учета производится в виде электронных таблиц MS Excel
- Исключение внутригрупповых оборотов, а также поправки для целей МСФО осуществляются с использованием MS Excel в формате журналов проводок
- АК ТНП находится в процессе внедрения автоматизированных систем сбора и обработки информации, которые позволят с помощью одного инструмента как получать исходную информацию из дочерних обществ, так и отражать корректировки для целей МСФО