Составление отчета об изменениях в капитале

Руководство по трансформаци...
Источник: Карана и Агентство США по Международному развитию (АМР США
Опубликовано: 20 сентября 2010

Полный комплект финансовой отчетности должен включать отчет, показывающий:

  • Все изменения капитала, либо
  • Изменения в капитале, отличные операций капитального характера с владельцами.

В соответствии с МСФО капитал – это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств и изменения в капитале компании между двумя отчетными датами отражают увеличение или уменьшение чистых активов;

За исключением операций с акционерами (внесение капитала и дивиденды) общее изменение в капитале представляет собой суммарные прибыли и убытки, возникшие в результате деятельности компании в течение периода;

В соответствии с МСФО отчет об изменениях в капитале должен содержать следующую информацию:

  • чистую прибыль или убыток за период;
  • статьи доходов или расходов, которые в соответствии с МСФО, признаются непосредственно в разделе «собственный капитал»;
  • эффект изменений в учетной политике и корректировка фундаментальных ошибок, как этого требует МСФО 8 "Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике".

Фундаментальные ошибки – это ошибки, допущенные при подготовке финансовой отчетности, которые имеют такое значительное влияние на отчетность компании, что она не может более считаться надежной на дату утверждения.

МСФО предусматривает 2 подхода к исправлению фундаментальных ошибок:

  • Основной подход – корректировка начального сальдо нераспределенной прибыли, сравнительная информация обновляется, если в этом есть необходимость;
  • Допустимый альтернативный подход – корректировка финансового результата отчетного периода, сравнительная информация не обновляется.

В примечаниях к финансовой отчетности необходимо раскрыть следующую информацию:

  • в чем заключается ошибка;
  • сумма исправления, влияющая на все периоды, представленные в финансовых отчетах, а также на предыдущие периоды;
  • как исправлялась ошибка, обновлялась ли сравнительная информация.

Отчет об изменениях в капитале показывает изменение средств, вложенных собственником в фирму, за определенный промежуток времени.

Для составления отчета об изменениях в капитале необходимо:

  • Из оборотной ведомости компании занести показатели: уставный капитал, дополнительный неоплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль на начало отчетного периода;
  • Просчитать и сверить итоги графы баланс на начало периода после корректировок с данными бухгалтерского баланса на начало отчетного периода в соответствии с МСФО;
  • В графу «Эффект трансформации» занести итоговую сумму корректировок, повлиявших на нераспределенную прибыль прошлых лет;
  • Из отчета о прибылях и убытках в графу «Прибыль отчетного периода» занести сумму нераспределенной прибыли отчетного периода;
  • Отразить прибыли и убытки, не признанные в отчете о прибылях и убытках. Чистые прибыли и убытки, не признанные в отчете о прибылях и убытках включают:
    Увеличение (уменьшение) от переоценки имущества, увеличение (уменьшение) от переоценки инвестиций, курсовые разницы от пересчета финансовой отчетности иностранных подразделений
  • Отразить выплаченные дивиденды;
  • Отразить эмиссию акций;
  • Просчитать и сверить итоги графы «Баланс на конец отчетного периода» с данными бухгалтерского баланса на конец отчетного периода в соответствии с МСФО.

В соответствии с требованиями МСФО при составлении отчета об изменениях в капитале необходимо отразить влияние корректировочных проводок на нераспределенную прибыль.

Поэтому вводится специальная графа «Эффект трансформации».

Составление пояснений к отчету об изменениях в капитале

В соответствии с МСФО отчет об изменениях в капитале должен содержать следующую информацию:

  • Чистую прибыль или убыток за период;
  • Статьи доходов или расходов, которые в соответствии с МСФО, признаются непосредственно в разделе «собственный капитал»;
  • Эффект изменений в учетной политике и корректировка фундаментальных ошибок в соответствии с МСФО 8 "Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике";
  • Операции капительного характера с владельцами компании;
  • Сальдо накопленной прибыли на начало периода и на отчетную дату и изменения за период;
  • Сверку между балансовой стоимостью каждого класса акционерного капитала, эмиссионного дохода и каждого резерва на начало и конец периода.

Предыдущая часть | Оглавление Следующая часть —>
 

Все статьи цикла «Основные этапы трансформации финансовой отчетности»

(состоит из 10 статей)

Основные этапы трансформации финансовой отчетности: (20 сентября 2010)

Планирование перехода к МСФО (20 сентября 2010)

Рекомендации по разработке Плана счетов (20 сентября 2010)

Стратегия осуществления процесса трансформации (20 сентября 2010)

Составление корректировочных проводок (20 сентября 2010)

Реклассификационные проводки (20 сентября 2010)

Составление бухгалтерского баланса (20 сентября 2010)

Составление отчета о прибылях и убытках (20 сентября 2010)

Составление отчета об изменениях в капитале (20 сентября 2010)

Составление отчета о движении денежных средств (20 сентября 2010)