Свежий номер: 13 (2011)


Главные новости

Новые документы

  • Налог на прибыль. Образовательные и медицинские организации вправе пересчитать налог на прибыль Образовательные и медицинские организации могут применять нулевую ставку налога на прибыль уже в текущем году. Это следует из статьи 3 Федерального закона от 07.06.2011 № 132-ФЗ.
  • Налоговое администрирование. ФНС запретила своим управлениям подписывать соглашения с налогоплательщиками об уплате определенных сумм налогов в бюджет
    В этом году некоторые региональные управления направляли организациям письма о заключении с налоговыми органами соглашений-обязательств по платежам в федеральный бюджет.
  • НДФЛ. Удерживать ли НДФЛ с питьевой воды в офисе? Если при потреблении сотрудниками питьевой воды, приобретенной организацией, отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает, считает Минфин России (письмо от 13.05.2011 № 03-04-06/6-107). При этом, по мнению данного ведомства, компания должна предпринять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками.
  • Налог на прибыль. Кто должен заполнять приложение к декларации по налогу на прибыль Приложение к налоговой декларации по налогу на прибыль «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков» включается в состав декларации и представляется в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы или средства, которые отражаются в этом приложении. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 26.04.2011 № АС-4-3/6720.
  • НДФЛ. Налоговый агент сообщает налогоплательщику об излишне удержанном налоге в произвольной форме Налоговый агент по НДФЛ обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ).
  • НДС. Продавец может выставить счет-фактуру, если физическое лицо рассчитывается не наличными Министерство финансов в письме от 25.05.2011 № 03-07-09/14 разъяснило порядок выставления продавцом счетов-фактур при реализации физическим лицам товаров, оплаченных в безналичном порядке. По общему правилу при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий: покупатель — физическое лицо оплачивает товары (работы, услуги) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
  • Налоговое администрирование. Отсутствие контрагента по месту регистрации — еще не доказательство получения организацией необоснованной налоговой выгоды ФНС России рекомендует налоговым органам со всей тщательностью собирать доказательную базу для выявления случаев получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-однодневок и не доводить дело до суда, если полученного материала недостаточно для того, чтобы суд занял сторону налоговиков.
  • Бухгалтерская отчетность. В новых формах бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках указываются прежние коды ОКУД В письме от 25.04.2011 № КЕ-3-3/1472@ Федеральная налоговая служба сообщает, что в новых формах бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках следует указывать те же коды Общероссийского классификатора управленческой документации, что и в ранее действовавших.
  • УСН. Все акционерные общества, в том числе на УСН, должны вести бухучет Акционерные общества на УСН обязаны вести бухгалтерский учет. Об этом Минфин России сообщил в письме от 10.05.2011 № 03-11-11/115.
  • Налоговое администрирование. Инспекторы могут вызывать работников для дачи показаний даже в период приостановления выездной проверки Налоговые органы вправе допрашивать свидетелей на своей территории в период приостановления выездной налоговой проверки, считает Минфин России (письмо от 05.05.2011 № 03-02-07/1-156).
  • Налог на прибыль. Компания вправе приобрести полисы ДМС не всем сотрудникам Даже если компания приобрела полисы добровольного медицинского страхования не всем работникам, соответствующие затраты она все равно может учесть в базе по налогу на прибыль. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 10.05.2011 № 03-03-06/1/284.
  • ККТ. Расчеты по договорам займа не требуют применения ККТ Минфин России считает, что расчеты по договорам займа не требуют применения контрольно-кассовой техники (письмо от 10.05.2011 № 03‑01‑15/3-51).
  • НДФЛ. С выигранного приза нужно заплатить налог по ставке 35%, с его продажи — 13% В письме от 16.05.2011 № 03-04-05/6-351 Минфин России указал, что гражданин, который выиграл в рекламной акции автомобиль и решил его продать по причине, что у него нет денег на уплату НДФЛ в размере 35% от стоимости авто, должен заплатить, помимо положенных 35%, еще 13%. По мнению Минфина, двойного налогообложения в данной ситуации не возникает.
  • Обратите внимание. Налоговое администрирование. Глава ФНС потребовал от своих подчиненных быть вежливыми с налогоплательщиками В письме от 30.05.2011 № ММВ-22-4/60@ глава ФНС России М.В. Мишустин потребовал от руководителей территориальных налоговых инспекций принять действенные меры по повышению качества работы с налогоплательщиками.

Кратко

События

  • Законодательные инициативы. Ставка страховых взносов будет снижена до 30%, для малого социального и производственного бизнеса — до 20% Совокупная ставка страховых взносов во внебюджетные фонды с 1 января 2012 года будет снижена с 34 до 30%. Для малого бизнеса в производственной и социальной сферах ставку страховых взносов установят на уровне 20%. Об этом сообщил Президент РФ Д.А. Медведев на Петербургском международном экономическом форуме.
  • Проект. Минэкономразвития предлагает сделать обязательным применение УСН для малого бизнеса Министерство экономического развития разос­лало на согласование всем заинтересованным ведомствам поправки в главу 26.2 НК РФ, которые существенно меняют порядок применения упрощенной системы налогообложения.
  • ФНС разъясняет. Доходы от продажи акций не облагаются налогом на прибыль с 2016 года Компании смогут применять нулевую ставку налога на прибыль при продаже ценных бумаг других организаций не ранее 1 января 2016 года.
  • Проект. Депутаты рассмотрят проект закона о бухучете во втором чтении осенью Государственная Дума перенесет рассмотрение законопроекта о бухучете на осеннюю сессию (ранее законопроект планировалось рассмотреть во втором чтении 17 июня). Об этом журналу «Российский налоговый курьер» сообщили в Комитете по бюджету и налогам Госдумы.
  • Проект. на регистрации в Минюсте новая декларация по акцизам и поправки в декларацию по УСН Для налогоплательщиков, уплачивающих акцизы, а также для налогоплательщиков, применяющих УСН, в скором времени изменятся формы отчетности.

Новое в законодательстве

Епихин Н. П.
Для инноваторов будет действовать специальный порядок налогообложения С 2012 года организации, осуществляющие деятельность в сфере инноваций, смогут учесть расходы на НИОКР при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Ранее возможность учета таких расходов в целях налогообложения существовала лишь де-юре. А фактически ни налоговые инспекторы, ни компании не хотели «связываться» с инновационными льготами, поскольку слишком неопределенными были их формулировки. Теперь НК РФ содержит четкий перечень расходов на НИОКР и механизм их учета

Арбитражная практика

Налоговые, хозяйственные и иные споры
Таково решение суда, или Обзор судебной практики

Налоги и сборы

Диалог с читателями

Григоренко Д. Ю.
Материалы конференции: важные изменения по налогу на прибыль и сложные вопросы в 2011 году В ходе очередной конференции, организованной редакцией, обсуждались изменения в главе 25 Налогового кодекса, вступившие в силу с 2011 года, и вопросы формирования налоговой базы по налогу на прибыль в различных хозяйственных ситуациях. На вопросы участников1 ответил Дмитрий Юрьевич Григоренко, начальник отдела налога на прибыль и специальных налоговых режимов Управления налогообложения ФНС России

Налог на прибыль

Волкорезова Е. Б.
Как подтвердить местонахождение иностранного контрагента Требования к сертификату о резидентстве зарубежного партнера Налоговым кодексом четко не определены, но конкретизированы в разъяснениях ФНС России. До недавнего времени некоторые требования налоговиков организациям удавалось успешно оспаривать в суде. Однако в конце прошлого года по одному из ключевых вопросов Президиум ВАС РФ поддержал налоговую инспекцию. Подробности — в статье

Матиташвили А. А.
Декларация по налогу на прибыль: как правильно отразить исчисление и уплату налога и авансовых платежей В течение года многие организации, помимо квартальных, уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Такой порядок действует уже давно, но бухгалтеры до сих пор допускают ошибки при заполнении строк декларации, связанных с определением сумм налога, подлежащего доплате (уменьшению) по итогам отчетного (налогового) периода, и авансовых платежей. Разберемся, как правильно заполнить эти строки в разных ситуациях

Налог на добавленную стоимость

Соколова О. И.
Заполняем декларацию по налогу на добавленную стоимость Не позднее 20 июля 2011 года все налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговый орган декларацию по этому налогу за II квартал текущего года. Хотя долгожданная новая форма декларации пока не утверждена и применяется прежняя, у бухгалтеров нередко возникают трудности при отражении отдельных операций. Рассмотрим, как правильно заполнить все основные разделы данной отчетной формы

Налоговый контроль

Тараканов С. А.
Юридическая квалификация статуса подставных организаций, сделок с ними и деятельности налогоплательщика под их прикрытием Не секрет, что так называемыми фирмами-однодневками является значительное число из зарегистрированных юридических лиц. Попытаемся дать юридическую квалификацию таким организациям, а также обосновать возможность противодействия фирмам-однодневкам с помощью инструментов Налогового кодекса

Налоговый и бухгалтерский учет

Тарасова И. В.
Налоговый и бухгалтерский учет форменной одежды Сегодня многие организации приобретают для сотрудников форменную одежду. Затраты бывают достаточно существенными, особенно если штат большой. Мы уже рассмотрели правила налогового и бухгалтерского учета спецодежды1. Теперь разберемся, вправе ли организация учесть расходы на форменную одежду при исчислении налога на прибыль. Возникает ли объект обложения НДС, НДФЛ и страховыми взносами при ее выдаче работникам?

Полякова М. С.
Новшества в учете и налогообложении объектов недвижимости с 2011 года С 2011 года изменились правила бухучета операций, связанных с принятием к учету и списанием объектов недвижимости. Эти изменения в свою очередь повлияли на порядок налогообложения данных операций налогом на имущество и налогом на прибыль. Рассмотрим новые правила учета и налогообложения объектов недвижимости

Налогообложение отдельных операций

Черевадская О. Е.
Выплаты членам совета директоров и ревизионной комиссии: налоговый учет и страховые взносы Близится к завершению сезон ежегодных общих собраний акционеров. Среди множества других аспектов на таких мероприятиях решаются вопросы о выплате вознаграждений членам совета директоров и ревизионной комиссии. Рассмотрим особенности отражения этих выплат в налоговом учете, выясним, облагаются ли они страховыми взносами

Орлова Г. А.
Аванс по зарплате: как рассчитать, когда выплатить и исчислить налоги (взносы) Согласно Трудовому кодексу организации обязаны выплачивать заработную плату работникам два раза в месяц. Рассмотрим особенности начисления, документального оформления и налогообложения части зарплаты, выплачиваемой за первую половину месяца

Вайтман Е. В.
Работнику выплачены отпускные: налоговые последствия для работодателя В предыдущем номере журнала проанализированы сложные ситуации по расчету отпускных1. Теперь разберемся, в какой момент работодатель обязан удержать НДФЛ с отпускных выплат и перечислить его в бюджет и в каких случаях он не сможет учесть эти выплаты при расчете налога на прибыль

Вопрос — ответ

Горбунова В. В.
Таможенные платежи при ввозе товаров Организация, применявшая в 2010 году УСН с объектом налогообложения — доходы минус расходы, заключила контракт на поставку товара из Китая. При ввозе товара на таможенную территорию РФ организацией были уплачены таможенные платежи, взимаемые при ввозе товаров, транспортные и другие расходы, связанные с приобретением товара. В период применения УСН товар был получен, но не оплачен поставщику и не реализован (не отгружен) покупателям. С 2011 года организация перешла на общий режим налогообложения. Следует ли включать в расходы, учитываемые при применении УСН, затраты, связанные с приобретением товара (транспортные и др.), и таможенные платежи, уплаченные при ввозе товара на таможенную территорию РФ, непосредственно после их фактической оплаты или по мере продажи товара?

Горбунова В. В.
Списание кредиторской задолженности Организация, осуществляющая деятельность в сфере производства хлебобулочных изделий, с 2008 года применяет УСН с объектом налогообложения доходы. До этого по данному виду деятельности она применяла общую систему налогообложения. Одновременно по розничной торговле организация была переведена на уплату ЕНВД. На момент перехода на УСН у налогоплательщика имелась задолженность перед поставщиками за товары, предназначенные для реализации в розничной торговой сети (то есть задолженность возникла по деятельности, переведенной на ЕНВД). Должна ли организация отразить в доходах, учитываемых при применении УСН, сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывая, что образовалась она в результате применения ЕНВД, а не общей системы налогообложения?

Горбунова В. В.
Оплата через платежные терминалы Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, имеет платежные терминалы, оборудованные фискальными регистраторами. При приеме от граждан платежей для оплаты мобильной связи посредством платежных терминалов с них в пользу предпринимателя взимается определенная сумма (комиссия за перечисление платежа). Однако фискальный регистратор, установленный в платежном терминале, фиксирует в фискальном отчете только полную сумму, которую вносил плательщик. От платежной системы предприниматель имеет лишь акт, в котором сторонами зафиксирована сумма, направленная им посредством платежной системы операторам связи на исполнение своих обязательств перед плательщиком. Больше он никаких документов не имеет, в том числе и документа, который подтверждал бы, что он за отчетный период получил определенную сумму комиссии. Как данный индивидуальный предприниматель в целях налогообложения сможет подтвердить, что получил именно такую сумму комиссии, а не больше (или меньше)?

Бухгалтерия

Диалог с читателями

Бреева Е.А.
Горячая линия: страховые взносы в ФСС России и выплата пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2011 году В ходе очередной горячей линии, организованной редакцией, обсуждался порядок исчисления страховых взносов в ФСС России и правила расчета пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2011 году. Как правильно рассчитать сумму пособия по больничному листу работнику — молодому специалисту или сотруднику, работающему неполную рабочую неделю? Нужно ли уплачивать страховые взносы с суммы 13-й зарплаты за 2010 год, выплаченной в текущем году уже уволившемуся работнику? На эти и другие вопросы ответила Екатерина Александровна Бреева, заместитель начальника отдела правового обеспечения Государственного учреждения — Московского регионального отделения Фонда социального страхования

Выплаты и расчеты

Вайтман Е. В.
Заменим даже незаменимых, или Как оформить и оплатить перераспределение работы на время отпусков Для любого руководителя сезон отпусков — это дополнительные проблемы. Ведь необходимо так перераспределить обязанности отпускников между остающимися работниками, чтобы не возникло никаких сбоев в работе организации. Кроме того, передачу обязанностей нужно грамотно оформить и оплатить. Разберемся, какие возможны варианты

Советы психолога

Фокина А. В.
Работа без стресса Приближается сдача отчетности за полугодие (за II квартал) 2011 года. Многие бухгалтеры начинают волноваться, успеют ли вовремя и правильно заполнить налоговые декларации и другие отчетные формы. Чем опасен стресс? Какие причины его вызывают? Ответы на эти вопросы, а также рекомендации профессионала по преодолению стресса — в статье

Вопрос — ответ

Волкова Е. Б.
Выплаты работнику в связи с незаконным увольнением Работодатель производит работнику выплаты в связи с его незаконным увольнением. Речь идет о таких выплатах, как средний заработок за время вынужденного прогула, возмещение морального вреда, компенсация расходов по оплате услуг адвоката. Начисляются ли страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на указанные выплаты?

Волкова Е. Б.
Уплата страховых взносов по пониженным тарифам Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, была создана в ноябре 2010 года. Доля доходов от IT-деятельности за период с даты регистрации по 31 декабря 2010 года составляла не менее 90% суммы всех доходов за этот период. Имеет ли право такая организация применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные для IT-компаний, с 1 января 2011 года?

Волкова Е. Б.
Оплата содержания детей работников в детсадах Организация заключает договоры с детскими дошкольными учреждениями на оказание услуг по содержанию детей работников в детских садах. Оплата услуг производится напрямую со счета этой организации на счета детских дошкольных учреждений. Облагаются ли суммы оплаты по таким договорам страховыми взносами во внебюджетные фонды?

Волкова Е. Б.
Утрата права на применение УСН Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, утратила право на применение данного специального налогового режима с IV квартала 2010 года. При этом суммы выплат и иных вознаграждений, начисляемые организацией в пользу работников, превысили в отношении каждого из них 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода в II квартале 2010 года, то есть в период, когда организация еще применяла «упрощенку». Должна ли организация доначислить страховые взносы по общеустановленному тарифу на выплаты работникам в пределах 415 000 руб. по итогам II квартала? Надо ли ей уплачивать пени в данной ситуации?

Справочник

На заметку
Как долго хранить документы

Налоговый календарь
Налоговый календарь организации на август 2011 года

Анонсы других номеров