Главные новости 

Новые документы

• Налоговое администрирование. КС РФ: выездная налоговая проверка, проводимая на территории инспекции, не является камеральной
  Пункт 1 статьи 89 Налогового кодекса предусматривает, что выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Конституционный суд РФ в Определении от 08.04.2010 № 441-О-О напомнил, что данная норма предполагает и иной вариант проведения выездной налоговой проверки.
• Государственная регистрация. В результате реорганизации компании в форме слияния, разделения или преобразования меняется ИНН
  При снятии организации с учета в случае прекращения ее деятельности в результате реорганизации в форме слияния, разделения или преобразования идентификационный номер налогоплательщика признается недействительным. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 12.05.2010 № 03-02-07/1-232, ссылаясь на приказ МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178.
• Налог на прибыль. Расходы на приобретение оборудования стоимостью менее 20 000 руб. учитываются по мере введения оборудования в эксплуатацию
  Расходы на приобретение оборудования стоимостью менее 20 000 руб. в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ учитываются для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода этого оборудования в эксплуатацию. Об этом Минфин России сообщил в письме от 12.05.2010 № 03-03-06/2/89.
• Налог на прибыль. Как учесть проценты по нескольким кредитам в рамках одной кредитной линии
  Компания не вправе нормировать проценты по средней ставке на основании нескольких кредитов, полученных в рамках одной кредитной линии. Об этом сообщил Минфин России в письме от 21.05.2010 № 03-03-06/1/345. В данном случае, если нет иных кредитов и соответственно не с чем сравнивать, для отнесения на расходы процентов по займу применяются фиксированные процентные ставки, установленные абзацем 4 пункта 1 статьи 269
• НК РФ (кратные ставке рефинансирования).
  Обратите внимание. ЭЦП. Заявление на зачет (возврат) излишне уплаченного налога можно подать по ТКС
  Заявления на зачет (возврат) излишне уплаченного налога, представленные по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП, равнозначны документам с собственноручной подписью. Об этом ФНС России сообщила в письме от 18.05.2010 № ШС-37-8/1815@, отвечая на многочисленные запросы налоговых органов и налогоплательщиков о возможности подачи по ТКС данного заявления.
• Кратко
• НДС. Для заявительного возмещения налога утверждена новая форма документа
  Утверждена форма решения об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке. Соответствующий приказ ФНС России от 27.04.2010 № ММВ-7-3/204@ зарегистрирован в Минюсте России 31 мая.
• НДС. В заполнении декларации произошли изменения: добавлены новые коды, уточнена редакция действующих
  Коды операций, необходимые для заполнения раздела 7 декларации по налогу на добавленную стоимость, изложены в новой редакции. Также вводятся новые коды операций. Соответствующий приказ Минфина России от 21.04.2010 № 36н зарегистрирован в Минюсте России 25 мая. По коду 1010292 теперь нужно отражать операции займа не только в денежной форме, но и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.
• Налоговое администрирование. Камеральная налоговая проверка на основе справки о среднесписочной численности работников не проводится
  Налоговым кодексом не предусмотрено проведение камеральной налоговой проверки на основе справки о среднесписочной численности работников без представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 05.05.2010 № 03-02-08/28.
• ЕСХН. Правила уплаты пеней для добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков разные
  Федеральным законом от 02.06.2010 № 115-ФЗ вносятся дополнения в пункт 4 статьи 346.3 Налогового кодекса, уточняющий порядок уплаты пеней для сельхозтоваропроизводителей.
• НДС. Вычет по авансам, полученным и возвращенным в одном налоговом периоде
  ФНС России в письме от 24.05.2010 № ШС-37-3/2447, согласованном с Минфином России, проинформировала отдельный налоговый орган по определенной ситуации, возникшей у конкретного налогоплательщика. В письме рассмотрена ситуация, когда после расторжения договора поставки продавец возвращает покупателю авансовые платежи в налоговом периоде, в котором они были получены и по которым была исчислена сумма налога к уплате в бюджет и отражена в декларации по НДС.
• Налог на прибыль. Налоговый агент иностранной компании исчисляет налог в валюте договора, а уплачивает — в рублях
  ФНС России письмом от 25.05.2010 № ШС-37-3/2379@ довела до сведения налогоплательщиков и налоговых органов порядок исчисления, удержания и уплаты налога налоговым агентом с доходов иностранной организации от источников в РФ. Позиция Федеральной налоговой службы согласована с Минфином России.

События

• В ФНС России. За пять месяцев этого года поступления налогов выросли на треть
  Федеральная налоговая служба сообщила о поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе — мае текущего года.
• Мероприятия. Состоялась шестая церемония награждения лауреатов премии пятилетия «Финансовая элита России»
  10 июня в Москве прошла шестая церемония награждения лауреатов премии пятилетия «Финансовая элита России», которая стала крупным и ярким светским событием в мире финансов. На этот раз призы вручались не по итогам года, а по итогам пятилетия — с 2005 года по 2010-й.
• В министерствах и ведомствах. С.Д. Шаталов: «Российская налоговая система является одной из самых либеральных»
  Говорить о чрезмерной налоговой нагрузке в России неправильно, считает заместитель министра финансов С.Д. Шаталов, поскольку российская налоговая система с точки зрения налоговых ставок и правил администрирования является одной из самых либеральных. Такое мнение статс-секретарь высказал на расширенной коллегии Федеральной налоговой службы, которая прошла 31 мая в Нижнем Новгороде. Налоговые системы часто сравнивают по двум основным показателям, отметил он, первый — это номинальная налоговая нагрузка, второй — сколько времени тратит налогоплательщик на то, чтобы выполнить все процедуры и соответственно завершить свои отношения с налоговыми органами. По первому показателю Россия находится в числе передовых стран. В 2002—2008 годах налоговая нагрузка в целом составляла 35—36% ВВП. Это сопоставимо с теми показателями, которые наблюдаются в странах экономического сотрудничества. При этом нужно учитывать, что в указанных 35—36% примерно 8,5% составляли сырьевые налоги, поскольку НДПИ на нефть и газ, экспортные пошлины дают очень большую долю доходов федерального бюджета. Таким образом, если вычесть их из экономики, то налоговая нагрузка составит всего 28%.
• В пенсионном фонде. В 1−м полугодии 2010 года ПФР ожидает увеличение поступлений страховых взносов на 46,8%
  Пенсионный фонд РФ в 1-м полугодии этого года прогнозирует поступление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 906,9 млрд. руб., что на 46,8% больше поступлений за аналогичный период прошлого года. Такие цифры озвучил председатель Правления ПФР А.В. Дроздов на заседании Комитета Совета Федерации по социальной политике и здравоохранению. Вместе с тем в целом по году ожидается снижение поступлений страховых платежей на 189,3 млрд. руб., или на 9% от запланированного объема, что связано с прогнозируемым уменьшением фонда заработной платы в текущем году.
• Проект. Д.А. Медведев внес в Госдуму законопроект о порядке взыскания с граждан недоимки по налогам
  Скоро налоговые и таможенные органы будут обращаться в суд с иском о взыскании задолженности по налоговым платежам с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, только после того, как она превысит 1500 руб. Соответствующий проект президентского федерального закона поступил в Госдуму.
• Проект. Банки будут уведомлять налоговые органы об остатках денежных средств на заблокированных счетах в течение трех дней
  Депутаты Государственной Думы одобрили в первом чтении изменения в статью 76 Налогового кодекса.
• Полезные мероприятия. Налог на прибыль — тема очередной конференции журнала
  В традициях «Российского налогового курьера» предоставлять своим подписчикам площадку для того, чтобы они могли напрямую пообщаться с представителями налоговой службы и задать интересующие их вопросы в сфере налогообложения. Так, 1 июня в Москве в КЦ «Меридиан» состоялась очередная налоговая конференция, в которой бухгалтеры имели возможность принять участие бесплатно.

Репортаж

Управление ФНС России по Нижегородской области отметило новоселье
31 мая 2010 года состоялась церемония открытия нового здания Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области. С этим событием налоговиков поздравили полномочный представитель Президента России в Приволжском федеральном округе Г.А. Рапота, председатель Законодательного собрания Нижегородской области В.Н. Лунин и вице-губернатор Нижегородской области В.А. Иванов

Налоговое администрирование

• Из первых уст

Мишустин М.В.
Повышение качества и эффективности налогового администрирования
Задачи, поставленные президентом и правительством, по созданию конкурентоспособной, инновационной экономики, переходу на более высокие социальные стандарты для граждан требуют концентрации значительных финансовых ресурсов государства. Одновременно необходимо улучшение делового климата в стране. Решение этих задач во многом зависит от результативности деятельности Федеральной налоговой службы. Об основных направлениях работы на 2010 год рассказал на страницах журнала руководитель службы Михаил Владимирович Мишустин

• Налог на прибыль

Григоренко Д. Ю.
Налог на прибыль: порядок формирования налоговой базы за полугодие. Типичные ошибки и их исправление
В июне 2010 года редакция совместно с ФНС России провела конференцию, в ходе которой обсуждались особенности налогового учета расходов, правила формирования налоговой базы по налогу на прибыль за полугодие и способы исправления типичных ошибок, связанных с расчетом налога и сдачей отчетности. На вопросы участников конференции ответил Дмитрий Юрьевич Григоренко, начальник отдела налога на прибыль и специальных налоговых режимов Управления налогообложения ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса1

Вайтман Е. В.
Организация провела общее собрание участников (акционеров): налоговые последствия
Как минимум один раз в год каждая организация обязана провести общее собрание своих участников (акционеров). Цель созыва собрания состоит прежде всего в утверждении годового отчета и годовой бухгалтерской отчетности организации. Кроме того, на таком собрании решается вопрос об использовании чистой прибыли, полученной по результатам завершенного года1 . Как в целях налогообложения отражаются расходы, связанные с проведением общего собрания?

• Налог на добавленную стоимость

Кузьмина Ж. В.
Вычет сумм предъявленного НДС при проведении взаимозачета
Продолжаем рассматривать применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость в переходный период и на сегодняшний день при безденежных формах расчетов1 . Разберемся, в каком порядке следует заявлять вычет суммы налога, предъявленного по приобретенным товарам (работам, услугам), принятым к учету до 1 января 2009 года включительно и оплаченным после указанной даты путем зачета взаимных требований

Шапошникова О. И.
Составляем декларацию по НДС
Не позднее 20 июля 2010 года все налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговый орган декларацию по этому налогу за II квартал 2010 года. На что следует обратить внимание при ее заполнении? Об этом читайте в статье

• Акцизы

Нечипорчук Н. А.
Как отчитаться по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий
Не позднее 25 июля 2010 года налогоплательщики, осуществляющие облагаемые операции с подакцизными товарами, обязаны представить в налоговые органы соответствующие декларации за июнь. Формы этих деклараций не изменились, но при их заполнении и расчете суммы акциза, подлежащей уплате, необходимо учитывать некоторые нюансы, связанные с изменениями налогового законодательства. Подробнее об этом — в статье

• Налог на доходы физических лиц

Кузьмина Ж. В.
Уплата НДФЛ организацией с обособленными подразделениями
Российские организации признаются налоговыми агентами по НДФЛ, одной из обязанностей которых является правильность и своевременность исчисления и удержания у налогоплательщиков — физических лиц указанного налога и перечисление его в бюджет. Рассмотрим, как эту обязанность должны выполнять организации, имеющие обособленные подразделения

• Ресурсные и имущественные налоги

Липилина А. С.
Заполняем декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых
Не позднее 2 августа1 2010 года все плательщики НДПИ обязаны отчитаться и представить в налоговые органы декларацию по данному налогу за июнь. Напомним отдельные важные моменты, которые следует учесть при заполнении указанной отчетной формы

• Налогообложение отдельных операций

Нестеркина О. Н.
Порядок исчисления и налогообложения отпускных в 2010 году
Вот и лето, а значит, большинство сотрудников организации уходят в отпуска. Хотя операции по начислению отпускных — это обычная работа для бухгалтера, они традиционно вызывают много вопросов. Ведь при их расчете важно правильно определить выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, так как излишне выплаченные суммы не всегда можно взыскать с работника

• Вопрос — ответ

Голубева Н. В.
Изменение кадастровой стоимости
В каком порядке исчисляется земельный налог в случае, когда у организации отсутствуют сведения о кадастровой стоимости земельных участков? Как определить налоговую базу по земельному налогу, если органами муниципальных образований приняты нормативные документы об изменении кадастровой стоимости?

Голубева Н. В.
Налог по участкам садовых товариществ
В каком порядке исчисляется земельный налог по земельным участкам садоводческих некоммерческих товариществ?

Налоговый клуб

Уважаемые читатели!
На повестке дня сегодняшнего заседания «Налогового клуба» три темы для обсуждения.

• Типичные расходы

Полякова М. С.
Возврат товаров — особенности документального оформления и налогообложения
На практике покупатели нередко возвращают продавцам полученные от них товары. При этом у бухгалтера возникают проблемы: нужно оформить первичные документы на возврат товаров, отразить данную операцию в бухучете, исчислить НДС. Кроме того, может появиться необходимость корректировки налоговой базы по налогу на прибыль. Рассмотрим, как правильно оформить операцию по возврату товаров между российскими организациями, как исчислить НДС и внести исправления в счета-фактуры.

• Налоговый учет

Лапина О. Г.
Списание кредиторской задолженности: два мнения и оба могут быть верны
По отдельным вопросам применения норм главы 25 НК РФ судебная практика неоднозначна. Например, арбитражные суды сегодня принимают противоположные решения по вопросу определения момента признания в доходах при исчислении налога на прибыль суммы списанной кредиторской задолженности организации. Как быть бухгалтеру в подобной ситуации? Читайте рекомендации специалиста

• Проблемная ситуация

Вайтман Е. В.
Как учесть расходы на приобретение земли
До 2007 года в Налоговом кодексе не было норм, регламентирующих порядок признания расходов на приобретение земельных участков. Поэтому такие расходы в целях налогообложения не принимались (за исключением случаев последующей продажи земельного участка). Возможность учитывать подобные расходы появилась с введением в НК РФ специальной статьи 264.1. Разберемся во всех нюансах

Бухгалтерия

• Из первых уст

Л.З. Шнейдман: «У нас был всего один год, чтобы запустить новую систему обучения аудиторов. Нам это удалось»
С 2010 года саморегулируемые организации аудиторов (СРО) начали заниматься обязательным повышением квалификации аудиторов вместо Минфина России. СРО самостоятельно решают весь комплекс вопросов, связанных с обучением аудиторов: определяют минимальную продолжительность обучения, утверждают программы повышения квалификации, формируют перечень учебных центров, контролируют процесс обучения. А с 2011 года начнется переход на единый квалификационный аттестат. О том, как идет обучение аудиторов в текущем году и каковы перспективы следующего года, рассказал директор Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России Леонид Зиновьевич Шнейдман

• Методология учета

Курбангалеева О. А.
Бухгалтерский учет и документооборот в организации с филиалами
Рассмотрим особенности ведения бухгалтерского учета и осуществления документооборота в организации, имеющей обособленные подразделения, как выделенные, так и не выделенные на отдельный баланс

Орлова Е. В.
Взаимозачет: бухгалтерский учет и документальное оформление
Погашение взаимных требований зачетом — это удобный способ расчетов за приобретенные покупки. Организациям, проводящим взаимозачет, следует помнить о правилах документального оформления данной операции и специфике ее отражения на счетах бухгалтерского учета 1

• Трудовое законодательство

Жигастова Т. М.
Как не нарушить трудовые права работника
Вопросы взаимоотношений между работником и работодателем всегда актуальны. Об этом свидетельствует непрерывный поток обращений в гострудинспекции. Что нужно знать работодателю, чтобы не нарушить права работника, прописанные в Трудовом кодексе? Какова ответственность администрации фирмы за нарушение этих прав? В статье рассмотрены проблемные ситуации, с которыми обычно сталкиваются обе стороны трудовых отношений

Справочник

• На заметку

О каких изменениях налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы
Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) перечислены в статье 23 НК РФ. Налогоплательщики должны встать на учет в налоговых органах, уплачивать законно установленные налоги, вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения, представлять в налоговые органы в установленном порядке соответствующую отчетность, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговые органы об открытии и закрытии расчетных счетов, создании и ликвидации обособленных подразделений и других существенных фактах. Это указано в пункте 2 статьи 23 НК РФ. Подробный перечень ситуаций, при возникновении которых необходимо уведомлять налоговые органы, приведен в таблице.

Налоговый календарь организации на август 2010 года

Алфавитно-предметный указатель статей, опубликованных в журнале «Российский налоговый курьер» в 1−м полугодии 2010 года

Курсы иностранных валют, установленные ЦБ РФ