Главные новости

Новые документы

• НДС. Порядок подтверждения нулевой ставки скорректировали Внесены очередные изменения в Налоговый кодекс по налогу на добавленную стоимость, которые начали действовать с 1 января 2011 года. Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ совершенствует механизм применения ставки НДС 0%.
• Налоговое администрирование. Через суд взыскиваются долги налогоплательщиков — физических лиц от 1500 рублей Налоговые и таможенные органы будут взыскивать в судебном порядке с физических лиц (не индивидуальных предпринимателей) задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам, только в том случае, если сумма превышает 1500 руб. (ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ).
• Налог на прибыль. Программное обеспечение включается в стоимость компьютера для амортизации При приобретении в организации торговли компьютера вместе с программным обеспечением организация не должна выделять стоимость этих программ из стоимости техники. По мнению Федеральной налоговой службы, в целях начисления амортизации стоимость компьютера формируется с учетом стоимости программного обеспечения.
• Страховые взносы. С 1 января 2011 года база для начисления страховых взносов увеличена до 463 000 рублей В 2010 году предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составляла 415 000 руб. Постановлением Правительства РФ от 27.11.2010 № 933 с 1 января 2011 года она увеличена до 463 000 руб.
• Бухгалтерские стандарты. Система ведения бухгалтерской отчетности для малого бизнеса упрощена Минфин России упростил систему ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий (за исключением кредитных организаций). Приказом от 08.11.2010 № 144н (зарегистрирован в Минюсте России 1 декабря) внесены соответствующие коррективы в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету. Приказ вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год.
• Налог на прибыль. С 1 января 2011 года отдельные убытки на будущее не переносятся Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ пункт 1 статьи 283 Налогового кодекса дополнен абзацем 2, согласно которому с 1 января 2011 года перенос убытков на будущее не распространяется на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0%. Минфин России в письме от 25.11.2010 № 03-03-06/1/740 разъяснил особенности применения новой нормы.
• НДФЛ. Вычет по подоходному налогу не препятствует получению вычета по НДФЛ Минфин России считает, что получение налогоплательщиком вычета по подоходному налогу при покупке квартиры не является основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ. В письме от 11.11.2010 № 03-04-05/7-664 рассмотрена ситуация, когда гражданин в 2000 году использовал вычет на покупку или строительство жилья на основании подпункта «в» пункта 6 статьи 3 Закона РФ от 07.12.91 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Минфин России считает, что применение этого вычета не исключает возможность использования имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
• Транспортный налог, НДПИ. Ставки транспортного налога снижены, НДПИ — увеличены Федеральным законом от 27.11.2010 № 307-ФЗ снижены в два раза ставки транспортного налога. Новые ставки применяются начиная с исчисления налога за 2011 год. Регионам предоставлено право устанавливать пониженные ставки транспортного налога (вплоть до нулевой ставки) для машин с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно.
• Страховые взносы. Неправильное указание ИНН в платежке не приведет к начислению пеней по взносам Если налогоплательщик неверно указал в платежном поручении на перечисление страховых взносов в ПФР идентификационный номер плательщика, это не означает, что обязанность по уплате страховых взносов будет признана неисполненной. Об этом говорится в письме Пенсионного фонда от 25.10.2010 № ТМ-30-25/11272. По мнению ПФР, начисление пеней за период уточнения платежей в указанном случае не основано на нормах Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
• Страховые взносы. Сроки сдачи отчетности в фонды изменены Президент РФ подписал Федеральный закон от 08.12.2010 № 339-ФЗ, которым установлены новые сроки представления отчетности по страховым взносам.
• УСН. Сняты некоторые ограничения для применения спецрежима На основании подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения юридические лица, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
• Законодательство. В России отменяется таможенный кодекс Вместо Таможенного кодекса в Российской Федерации вводится в действие Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
• Акцизы. Ставки акцизов проиндексированы Пункт 1 статьи 193 Налогового кодекса, в котором определены ставки акцизов на три года, изложен в новой редакции. Федеральным законом от 27.11.2010 № 306-ФЗ установлены ставки акцизов на 2011–2013 годы.
• Медицинское страхование. С 1 мая 2011 года вводятся новые полисы единого образца Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ в России вводятся новые правила обязательного медицинского страхования граждан. Страхователями для работающих граждан признаются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. В отдельную группу выделены индивидуальные предприниматели, частнопрактикующие нотариусы и адвокаты. Установлено, что указанные страхователи регистрируются в территориальных органах Пенсионного фонда.
• Обратите внимание. УСН. Стоимость товаров для дальнейшей реализации списывается на расходы независимо от их оплаты покупателем Минфин России в письме от 29.10.2010 № 03-11-09/95 рекомендует учитывать позицию Высшего арбитражного суда для признания расходов на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы). Письмо финансового ведомства доведено до налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 24.11.2010 № ШС-37-3/16197@.
• Кратко
  

События

• М.В. Мишустину присвоен классный чин
• В министерствах и ведомствах. Между ФНС России И ФССП России будет организован электронный документооборот по исполнительному производству В I квартале 2011 года в трех регионах РФ будет проведена опытная эксплуатация программного обеспечения, реализующего электронный документооборот по исполнительному производству между налоговыми органами и территориальными подразделениями ФССП России. Об этом стало известно 6 декабря по итогам расширенного совещания под председательством руководителя Федеральной налоговой службы М.В. Мишустина и директора Федеральной службы судебных приставов А.О. Парфенчикова. Речь идет о Ростовской области, Республике Карелия, Нижегородской области. По результатам пилотного внедрения электронный документооборот предполагается распространить на всей территории РФ.
• Проект. Правительство не поддержит введение ограничения на заключение гражданско-правовых договоров Правительство РФ не поддержит законопроект, запрещающий работодателям заключать гражданско-правовые договоры с работниками, если есть возможность подписать трудовой договор, а также ограничивающий применение аутсорсинга. Это следует из проекта официального отзыва, который подготовило Минздравсоцразвития России.
• В министерствах и ведомствах. Система уплаты взносов в фонды может измениться уже в следующем году Статс-секретарь — заместитель министра финансов С.Д. Шаталов не исключает, что в 2011 году могут быть внесены коррективы в действующую систему уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.
• Полезные мероприятия. День бухгалтерии: сдаем отчетность за 2010 год, знаем, что делать в 2011 году Фирма «1С» 3 декабря 2010 года провела в Москве традиционный предновогодний семинар «День бухгалтерии», в котором приняли участие 2700 слушателей. Участники получили информацию из первых уст — от специалистов ФНС России, Минздравсоцразвития России, ФСС России, Пенсионного фонда РФ и др.
• Полезные мероприятия. В Москве прошел международный налоговый конгресс В Москве 15 и 16 декабря прошел Международный налоговый конгресс «TaxExpo-2010», учрежденный Палатой налоговых консультантов. Соорганизатором выступил журнал «Российский налоговый курьер». Предельно актуальная и комплексная программа мероприятия охватила самый широкий спектр вопросов, начиная с проблем в сфере налогообложения и заканчивая построением бизнес-стратегий.
  

Из первых уст

• Е.А. Бреева: «Новые правила назначения, расчета и выплаты пособий, действующие с 1 января 2011 года, значительно отличаются от прежних» Президент РФ 8 декабря 2010 года подписал Федеральный закон № 343-ФЗ, существенно изменивший порядок расчета и выплаты пособий, размер которых зависит от среднего заработка (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком). Новые правила действуют с 1 января 2011 года. Как теперь рассчитывать средний заработок для определения суммы пособий? По всем ли местам работы будет выплачиваться пособие? На эти и другие вопросы мы попросили ответить Екатерину Александровну Брееву, заместителя начальника отдела правового обеспечения Государственного учреждения — Московского регионального отделения Фонда социального страхования РФ
  

Арбитражная практика

• Таково решение суда, или Обзор судебной практики

Налоговое администрирование

Диалог с читателями

Федченко С. И.
Горячая линия: переход долей в обществах с ограниченной ответственностью

Очередная горячая линия, организованная редакцией, была посвящена особенностям документального оформления процедуры выхода участника из общества и распределения (продажи) его доли другим участникам или самому обществу. На вопросы читателей ответила Светлана Игоревна Федченко, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Налог на прибыль

Вайтман Е. В.
Применение норм естественной убыли при списании потерь МПЗ

Лето 2010 года во многих регионах России выдалось аномально жарким и сухим. В результате многие организации, и прежде всего занимающиеся производством или продажей продовольственных товаров, столкнулись с необходимостью списания испорченных продуктов. Какими нормами законодательства им следует руководствоваться? Как отразить списание потерь в налоговом и бухгалтерском учете?

Беляева Е. В.
Признание прямых и косвенных расходов в налоговом учете

И прямые, и косвенные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Различается лишь дата их признания. Косвенные расходы можно списать сразу в месяце их осуществления, а прямые — по мере реализации товаров (продукции), работ, услуг, к которым они имеют непосредственное отношение. В период составления учетной политики и подготовки годовой отчетности напомним некоторые важные моменты, которые нужно учесть при отнесении затрат к тому или иному виду

Акцизы

Нечипорчук Н. А.
Новый порядок исчисления акцизов в 2011 году

Федеральным законом от 27.11.2010 № 306-ФЗ внесены очередные изменения в НК РФ. Основная часть поправок касается правил исчисления и уплаты акцизов. Так, уточнен перечень подакцизных товаров, установлены особенности взимания акциза по ввозимым в РФ товарам Таможенного союза, подлежащим маркировке акцизными марками, предусмотрены авансовые платежи по акцизу, установлены ставки акцизов на 2011— 2013 годы и др. Рассмотрим новые нормы

Налоговый контроль

И.А. Сорокина: «Процедура отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок является общедоступной»

За последнее время в процедуру налогового администрирования внесено немало изменений, о которых журнал уже не раз подробно писал (например, в связи с принятием Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ). Тем не менее отдельные моменты (в частности, порядок проведения проверок и применения новых размеров штрафных санкций) по-прежнему вызывают вопросы у читателей. Это стало поводом к блицинтервью с руководителем Управления ФНС России по Московской области Ириной Алексеевной Сорокиной

Кузьмина Ж. В.
Уточняем налоговый платеж при выявлении ошибки в платежном поручении

Обнаружив ошибку в платежном поручении на перечисление налога, налогоплательщик вправе проинформировать о ней налоговый орган с целью уточнения платежа. О каких именно ошибках идет речь и в каком порядке проводится уточнение? Об этом — в статье

Налоговый и бухгалтерский учет

Нестеркина О. Н.
Годовая инвентаризация имущества: порядок проведения и отражения результатов

Практически каждая организация перед составлением годовой отчетности обязана провести инвентаризацию имущества и финансовых обязательств1. Напомним основные правила проведения инвентаризации основных средств и материально-производственных запасов, а также отражения результатов инвентаризации в налоговом и бухгалтерском учете

Орлова Е. В.
Сезонный характер деятельности: особенности налогообложения

Организациям, осуществляющим сезонную деятельность, следует учитывать особенности признания расходов при исчислении налога на прибыль. Кроме того, не стоит забывать, что сезонный характер производства (реализации товаров, работ, услуг) является основанием для получения отсрочки (рассрочки) по уплате налогов

Электронная отчетность

Меликджанян А. А.
Сдаем электронную отчетность в налоговый орган по-новому

Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-6/610@ введено в промышленную эксплуатацию программное обеспечение, реализующее исполнение Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 02.11.2009 № ММ-7-6/534@. Проанализируем, какие изменения в процедуре представления налоговой отчетности теперь следует учитывать налогоплательщикам

Вопрос — ответ

• Погашение долга за счет заложенного имущества

Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем и применяет на основании главы 26.1 НК РФ специальный режим налогообложения, предусматривающий уплату ЕСХН. В связи с финансовыми трудностями она не смогла погасить задолженность перед кредитором. Кредитор (на основании решения суда) выставил на торги заложенное имущество данной организации (сельхозтехнику), и в результате долг организации частично погашен. Как учитывать суммы, поступившие по исполнительному листу после продажи заложенного имущества в счет погашения образовавшейся кредиторской задолженности (они составили более 50% от всех поступлений)? Потеряет ли организация в данном случае право на применение ЕСХН?

Оказание услуг через агента

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом доходы, занимается удаленным программированием. Платежи за оказанные услуги от физических лиц он получает через организацию-агента. Агент удерживает из полученных средств комиссию 5% и оставшуюся сумму перечисляет на расчетный счет индивидуального предпринимателя. Какая сумма дохода предпринимателя в данной ситуации является объектом налогообложения — сумма, перечисленная клиентами предпринимателя агенту, или сумма, перечисленная агентом на расчетный счет предпринимателя (то есть за вычетом вознаграждения агента)? А также какая дата для него является датой получения дохода — дата перевода денег клиентами агенту либо дата перевода денег агентом на расчетный счет индивидуального предпринимателя?

Налоговый клуб

• Уважаемые читатели!

Типичные расходы

Вайтман Е. В.
Подлежит обязательной сертификации…

Еще в феврале 2010 года был существенно изменен перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации. В отношении таких товаров, как, например, продукты питания, теперь вместо сертификации предусмотрено лишь декларирование соответствия. Изменилось ли что-то в налоговом учете расходов на сертификацию товаров, работ и услуг?

Проблемная ситуация

Быковская А. В.
Операции с нематериальными активами: особенности налогообложения

Для разнородных по своему составу нематериальных активов в Налоговом кодексе установлены общие правила налогообложения. Не всегда понятно, как применить универсальную норму к конкретному объекту НМА. О том, как правильно исчислить налог на прибыль и НДС по операциям с нематериальными активами, рассказано в статье

Бухгалтерия

Методология учета

Полякова М. С.
ПБУ 22/2010: новые правила исправления ошибок в бухгалтерском учете

В 2010 году российские стандарты по бухгалтерскому учету пополнились новым Положением по бухгалтерскому учету — ПБУ 22/2010. Какие требования содержатся в этом документе? Чем новый порядок исправления ошибок в бухучете отличается от прежних правил? Об этом рассказано в статье

Быковская А. В.
Нематериальные активы в бухгалтерском учете

В статье «ПБУ 22/2010: новые правила исправления ошибок в бухгалтерском учете» этого номера анализируются особенности исчисления налога на прибыль и НДС по операциям с нематериальными активами. А в данной статье рассматриваются правила бухгалтерского учета нематериальных активов и их основные отличия от порядка, применяемого в налоговом учете

Отчетность

Вайтман Е. В.
Представляем сведения о среднесписочной численности работников

Не позднее 20 января 2011 года все налогоплательщики обязаны проинформировать налоговую инспекцию о среднесписочной численности персонала за 2010 год. В подаче этих сведений заинтересованы прежде всего сами налогоплательщики. Ведь от среднесписочной численности работников зависит способ представления налоговых деклараций в текущем году

Электронный документооборот

Попова И. Г.
Электронные счета-фактуры: перспективы развития и международный опыт

В 2011 году российские налогоплательщики и налоговые органы должны перейти к использованию электронного документооборота счетов-фактур. Что это означает для налогоплательщиков, и каковы ожидания бизнес-сообщества от данного революционного изменения? В статье даны ответы на эти вопросы, а также рассмотрены некоторые аспекты международной практики применения электронного документооборота

Вопрос — ответ

• Денежная компенсация за часть отпуска, превышающую 28 дней

Признается ли в 2010 году денежная компенсация, выплачиваемая работнику за часть его ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней, компенсационной выплатой, не подлежащей обложению страховыми взносами?

• Сообщения банками сведений в ПФР

По каким формам в 2010 году банки могли сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе?

• Облагается ли страховыми взносами вознаграждение за служебное изобретение

Работник в 2010 году в рамках трудовых отношений создал служебное изобретение. Нужно ли было организации-работодателю облагать страховыми взносами вознаграждение, выплачиваемое работодателем работнику как автору служебного изобретения?
* Вознаграждение директору — единственному учредителю

В штате организации состоит только руководитель (директор), который одновременно является ее единственным учредителем. Ни трудовой, ни гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с директором не заключен. Директор действует на основании принятого им решения о назначении единоличного исполнительного органа. Следует ли облагать страховыми взносами выплаты, производимые организацией в его пользу?

• Возмещение дополнительных командировочных расходов

Организация оплачивает работникам при направлении в командировку услуги аэропорта по предоставлению VIP-зала, расходы на такси от аэропорта до места назначения и обратно, обязательную медицинскую страховку для получения визы. Следует ли на указанные расходы начислять взносы на обязательное страхование в ПФР, ФОМС и ФСС России?

• Вознаграждение по итогам работы за год бывшим работникам

Облагается ли страховыми взносами годовое вознаграждение, начисленное и выплаченное в 2010 году по итогам работы за 2009 год бывшим работникам, уволенным в 2009 году, с которыми у организации нет трудовых отношений или отношений по гражданско-правовым договорам?

Справочник

На заметку

• Перечень действующих норм естественной убыли. Часть первая

Налоговое законодательство разрешает организациям включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, потери от недостачи или порчи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Указанные нормы должны быть разработаны и утверждены в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 № 814.

Налоговый календарь

• Налоговый календарь организации на февраль 2011 года

Производственный календарь

• Производственный календарь на 2011 год