PCAOB представил отчет по результатам проверки небольших аудиторских компаний

Американский Совет по стандартам финансовой отчетности (PCAOB) опубликовал вчера отчет по результатам проверок в 2007-2010 гг. небольших американских аудиторов, которые предоставляют свои аудиторские услуги 100 или меньшему числу публичных компаний. Согласно официальной установке, такие организации должны проверяться американскими регуляторами не менее одного раза в три года.

Общие результаты показывают сокращение «значительных недочетов проведения аудиторских процедур» – по сравнению с предыдущей инспекцией 2007 года, где горизонтом исследования выбирались, соответственно, 2004-2006 гг. «Значительные недочеты», как они воспринимаются в данном контексте, возникают тогда, когда у проводящих проверку аудиторов не имеется достаточно свидетельств, чтобы подтвердить свое заключение.

В сегодняшнем отчете отмечаются положительные сдвиги: в частности, «исправились» те аудиторские компании, которые в 2007-2010 гг. проходили уже вторую подряд проверку у PCAOB. Среди таких организаций только у 36% обнаружился по крайней мере один существенный недочет в ходе второй подряд инспекции. Много это или мало? По сравнению с прежними 55% процентами это явное улучшение.

Однако, несмотря на это улучшение качества аудита (точнее сказать, улучшение одного из индикаторов качества), общее число возникающих недочетов все еще слишком велико, для того чтобы PCAOB перестал волноваться из-за этой проблемы.

«Совет публикует этот отчет, чтобы подчеркнуть те области, где аудиторские фирмы могут усилить внимание и улучшить качество своего аудита», – говорит председатель Джеймс Доти (James R. Doty). – «Мы также призываем фирмы идентифицировать и принять меры в отношении ключевых причин всех этих недочетов аудита, обнаруженных в ходе инспекции».

Среди наиболее проблемных областей, на которые советует обратить внимание Джеймс Доти, можно выделить следующие:

• Признание выручки (кроме двух последних пунктов, здесь и далее имеется в виду аудит указанной составляющий финансовой отчетности)
• Выплаты на основе долевых инструментов
• Конвертируемые долговые обязательства
• Измерения на основе справедливой стоимости
• Объединение бизнеса, обесценение нематериальных активов и активов с продолжительным сроком действия
• Бухгалтерские оценки
• Транзакции между связанными сторонами
• Использование аналитических процедур для проведения независимых тестов
• Аудиторские процедуры в ответ на риск значимых расхождений вследствие финансовых хищений.

Подробнее