Европейская Аудиторская Директива и ее влияние на неаудиторские услуги

Фото: accountancylive.com

Запрет на неаудиторские услуги в условиях действия новой Европейской Аудиторской Директивы, проходящий в настоящее время обсуждения, выльется, скорее всего, в условный список допустимых услуг, которые дозволены аудиторам. В долгосрочной перспективе это усилит роль аудиторских комиссий – полагает Никки Митчелл (Nikki Mitchell), аудиторский партнер Deloitteпо делам компании FTSE 100.

Январь этого года начался с публикации двух консультационных документов по аудиторской реформе: один поступил со стороны британского Совета по финансовой отчетности (FRC), второй – от Департамента бизнес-инноваций и экспертизы (BIS). Главной задачей было обсудить возможность британского внедрения новой Директивы, отталкиваясь, где допустимо, от наработок Комиссии по делам конкуренции и рынкам (Competition and Markets Authority – CMA).

Департамент бизнес-инноваций и экспертизы предлагает наделить FRC правом принимать решения относительно допустимости ограничений на неаудиторские услуги. Со своей стороны FRC подготовил сбалансированный консультационный документ, анализирующий все “за” и “против” возможных подходов, принимая в расчет общественный интерес и пытаясь нащупать баланс между простотой и прагматизмом.

Согласно европейскому регулированию, есть определенный список услуг неаудиторского плана, которые подпадут под запрет. Есть, однако, определенные условия, при которых страны-члены ЕС могут позволить исключения в отношении налоговых и оценочных услуг.

Все это, однако, будет возможно при условии, что у аудиторов нет прямого влияния на финансовую отчетность клиента. Оказываемые на аудированную финансовую отчетность эффекты документируются и объясняются аудиторским комиссиям. Обязательно соблюдение принципа независимости.

Стандарт этики с порядковым номером 5

Британский FRC проводит консультации, не стоит ли взять на вооружение эту возможность, и не стоит ли при этом сохранить уже действующие ограничения в национальных стандартах профессиональной этики, если вдруг общее европейское законодательство прямо их не оговаривает.

Если рассуждать в более фундаментальных терминах, британские регуляторы рассматривают противоположный подход: вместо “черного списка” запрещенных услуг - “белый список” разрешенных, при безоговорочном запрете на все прочие. Отталкиваться в этом случае будут от услуг, подпадающих под категорию “связанные с аудитом”, как этого оговорено в пятом стандарте профессиональной этики для аудиторов (Ethical Standard 5).

Европейский вариант требует, чтобы все комиссии от разрешенных неаудиторских услуг (кроме тех, которых, напротив, требует национальное законодательство) не превышали 70% среднего аудиторского дохода за предыдущие три года. Со своей стороны FRC интересуется, не стоит ли расширить это ограничение, оговорив также неаудиторские услуги сторонних компаний, входящих, однако, в аудиторскую сеть, а равным образом -не стоит ли снизить планку ниже 70%.

Британский BIS отмечает, что это ограничение применяется только в том случае, если аудитор уже оказывал услуги обоих типов до даты вступления законодательства в силу. FRC интересуется, не стоит ли ввести в действие это ограничение пораньше.

По мнению британского Совета по финансовой отчетности, некоторые (хотя и не все) более строгие ограничения, применяющиеся в отношении общественно значимых организаций (как они определяются в европейском законодательстве) могут использоваться более широко – например, в отношении крупных частных компаний или компаний на альтернативном рынке инвестиций (AIM).

Помимо этого, регулятора очень интересует вопрос наказаний за нарушение режима.

В настоящий момент пока продолжается период затишья и ожиданий. Следующие крупные консультации по этой теме запустят осенью, поэтому не стоит ждать финальной редакции правил раньше начала 2016.

Пока же можем сказать, что роль аудиторских комиссий в оценке независимости аудитора после вступления нового режима в силу возрастет как никогда, что тем более верно в случае компаний, у которых приближаются сроки проведения нового тендера.

По материалам: www.accountancylive.com