FASB выпустил обновление к стандартам по деривативам и продуктам с функцией оплаты

print
Печать

Источник: GAAP.RU

Дата публикации: 11 марта 2016 г.


Вчера Американский Совет по стандартам финансовой отчетности представил новые требования к учету переуступки прав требования по хеджинговым договорам, а чуть раньше - к учету элемента “дробления” в случае с продуктами с функцией оплаты.

“Продукты с функцией оплаты” (Stored-Value Products) – данный термин используется для описания неких продуктов физической или цифровой формы, чья стоимость фиксирована, и которые могут приниматься как средство оплаты. Примерами их выступают, например, продуктовые карты, подарочные сертификаты и так далее.

Конечно, у держателей продуктов с функцией оплаты всегда есть возможность обменять их на наличность, но это не единственное и точно не главное их свойство. Когда организация создает и продает такой продукт, она признает обязательство предоставить его держателю возможность приобрести товары или услуги в обмен на этот продукт у третьей стороны (продавца или продавцов). Когда новый держатель продукта использует свое право в отношении него, организация, продавшая продукт с функцией оплаты, списывает свое обязательство, но в то же время приобретает новое обязательство уже в отношении третьей стороны (“продавца”). Обычно оно погашается наличностью, но есть примеры, когда продукт с функцией оплаты используется в течение неограниченного периода времени.

Некоторые организации считают, что обязательство организации, которое появляется после продажи заранее оплаченного продукта с функцией оплаты его держателю (но при этом до того, как этот продукт обменяют на товары или услуги у третьей стороны-“продавца”) – это финансовое обязательство. Другие, впрочем, с ними не согласны и считают его нефинансовым обязательством. Хотя подраздел Темы 405 (“Обязательства – погашение обязательств”) содержит руководство по учету погашения обязательств как финансовых, так и нефинансовых, существуют расхождения в действующей сегодня методологии учета части долларовой стоимости оплаченного продукта с функцией оплаты, которая не погашается - она имеет название “дробление” (“brekarage”). То есть держатель того же подарочного сертификата может взять на него товаров не на полную заранее оплаченную стоимость – как быть тогда?

Есть отдельная группа стандартов Темы 606 “Выручка по договорам с клиентами”, где содержится официальное руководство к учету этого явления, “дробления”. Но дело в том, что финансовые обязательства в сферу регулирования данного стандарта формально не входят. Таким образом, сегодняшнее исправление имеет основной задачей добавить небольшое исключение к вышеупомянутому подразделу Темы 405 (“Обязательства – погашение обязательств”), которое потребует, чтобы “brekarage” по оплаченным продуктам с функцией оплаты учитывалось в рамках стандартов Темы 606 “Выручка по договорам с клиентами”.

Публичные организации, определенные некоммерческие структуры и пенсионные планы должны будут применять новое руководство для финансовой отчетности за периоды, начиная с 15 декабря 2017 г. и соответствующие промежуточные периоды. Все остальные – для финансовой отчетности за периоды, начиная с 15 декабря 2018, и промежуточные периоды, относящиеся к годовым после 15 декабря 2019. Подробнее


Переуступка прав по производным инструментам

Обновление к стандартам Темы 815 (“Производные финансовые инструменты и хеджирование”) касается темы переуступки, то есть замены одной из сторон отношений по договору хеджирования другой стороной. Предметом таких соглашений могут быть деривативы.

В стандарте теперь прямо говорится, что замена одной из сторон по соглашению с производным финансовым инструментом не ведет в рамках требований стандартов Темы 815 к появлению обязательства прервать хеджинговые отношения и, следовательно, прекратить применять логику отчетности хеджирования – по крайней мере, пока все критерии хеджинговой отчетности по-прежнему соблюдены.

Данное обновление вступает в силу для годовых периодов, начиная с 15 декабря этого года, и соответствующих промежуточных периодов – для публичных компаний. Все остальные типы организаций будут применять обновленный вариант стандарта для годовой отчетности, начиная с 15 декабря 2017 года, и промежуточные периоды, относящиеся к годовым после 15 декабря 2018. Подробнее

Теги: выручка по договорам с клиентами деривативы нефинансовое обязательство переуступка прав требования погашение обязательств продукты с функцией оплаты производные финансовые инструменты финансовое обязательство хед “brekarage”

Комментарии

Закрыть
Авторизация
Логин:
Пароль:

Забыли пароль?
Зарегистрируйтесь

Войдите или зарегистрируйтесь,
чтобы оставлять комментарии от своего имени

Книги на GAAPshop.ru