Еще один набор технических корректировок к стандарту по признанию выручки

Похоже, внесение уточняющего набора поправок в американские стандарты по признанию выручки становится для FASB едва ли не еженедельным занятием (см., в частности “FASB в очередной раз проясняет стандарт по признанию выручки” от 10.05.2016). Сегодня объектом корректировок стали руководства, касающиеся контрактных издержек и затрат на подготовку к производству, связанных с долгосрочными соглашениями поставок. На нашей памяти американский разработчик корректирует свой стандарт (в оригинальном варианте выпущенный совместными усилиями с IASB в мае 2014 года) уже в четвертый раз.

Представленные вчера изменения к стандартам раздела 606 (Topic 606 “Выручка по договорам с клиентами”):

• Проясняют, какого рода договоры подпадают по действие прежнего руководства стандартов подраздела Subtopic 340-10 “Прочие активы и отложенные издержки - общие”, а какие – под действие нового руководства Subtopic 340-40 “Прочие активы и отложенные издержки – контракты с клиентами”.
• Уточняют, что по ходу проведения теста на обесценения для контрактных издержек, капитализируемых в соответствии с требованиями Subtopic 340-40, организация должна учитывать ожидаемое продление договора и должна включать как суммы, которые она уже получила, но не признала в качестве выручки, так и суммы, которые она ожидает получить в будущем.
• Проясняют, что проведение теста на обесценение сначала должно проводиться по активам, не подпадающим под регулирование Topic 340 “Прочие активы и отложенные издержки” (например, по активам, подпадающим под руководство Topic 330 “Запасы”), далее – уже по активам Topic 340, а далее по группам активов и отчитывающимся подразделениям, на которые распространяются требования стандартов Topic 360 “Основные средства” и Topic 350 “Нематериальные активы – гудвилл и прочие”.
• Требуют, чтобы все резервы под потери в договорах строительства или производства определялись, по крайней мере, на уровне каждого отдельного контракта. При этом организациям позволят определять резервы под потери на уровне отдельного обязательства исполнения, если этот вариант она фиксирует в качестве своей учетной политики.
• Исключают термин “страхование” из списка исключений стандартов Topic 606, которые касаются страховых контрактов, подпадающих под руководство Topic 944 “Финансовые услуги - страхование”. Предложенные в эту среду поправки гласят, что все контракты в рамках Topic 944 на самом деле теперь исключаются из сферы действия Topic 606.
• Предоставляют практический прием раскрытия информации об оставшихся обязательствах исполнения для специфических ситуаций, когда организации нет нужды для признания выручки оценивать переменную компоненту. Кроме того, эти же поправки расширяют набор раскрываемой информации при применении организацией одного из практических приемов раскрытия.
• Вносят изменения в Пример 7 в стандарте, устраняя из него то, что многие посчитали хоть и за незначительные, но все же нестыковки к руководством Topic 606 по контрактным модификациям.
• Создают новый подраздел Subtopic 924-15 “Индустрия развлечений – Казино – Деривативы и хеджирование”, который будет оговаривать исключения из руководства по деривативам в случае с договорами-пари с фиксированными ставками. Кроме того, эти же поправки также добавляют исключение в Topic 818 “Деривативы и хеджирование” для договоров-пари с фиксированными ставками, выпускаемыми казино.
• Согласуют руководство по капитализации издержек консультантов как частных, так и публичных фондов (Topic 946 “Финансовые услуги – инвестиционные компании”)

Как обычно, изменения вступают в силу вместе с самим стандартом по признанию выручки. Подробнее

По материалам: Journal of Accountancy