GASB представил новый стандарт по досрочному погашению долга

В этот понедельник Совет по стандартам учета для государственных органов США (GASB) представил новый стандарт для федеральных и муниципальных органов, которым те воспользуются в ситуации досрочного погашения долга с помощью уже находящихся у них в наличии ресурсов.

Действующие сегодня стандарты от GASB уже содержат руководство, как вести учет в ситуации, когда поступления от выпущенных облигаций размещаются в специальном трасте для будущих выплат по долговым обязательствам. Однако эти стандарты не применяются тогда, когда только лишь уже находящихся у них в наличии ресурсы (то есть отличающиеся от поступлений от выпуска облигаций) размешаются в трасе для будущих выплат долга. Таким образом, правительственные органы могли до сих пор вести учет транзакций, по сути, одного типа разными методами.

Сегодняшний стандарт призван унифицировать учет и отчетность по погашению долга, который, по сути своей, уже является погашенным, причем вне зависимости от источника размещаемых в трасте средств.

“Неважно, заимствуете ли вы деньги для погашения долга, или же используете наличность, которая у вас уже имеется – трактовка этого должна быть одной и той же, потому что экономическая сущность транзакции та же” – отмечает председатель Совета Дэвид Водт (David Vaudt). – “С точки зрения правительства источники средств, использующихся для оплаты долга, не должны иметь значения, пока соблюдаются условия погашения “по сути”.

В данном конкретном случае “in-substance defeasance” – то есть “погашение или аннулирование по сути” – применяется в отношении ситуации, когда задолженность формально еще остается, однако достаточные для ее погашения ресурсы (обычно в форме безрисковых денежных активов) размещаются на безотзывной основе в трасте, чтобы осуществлять в будущем выплаты по этим долговым обязательствам, когда подойдут сроки погашения. Когда долг погашен “по сути”, его сумма и ресурсы для погашения больше не отражаются в финансовой отчетности государственных структур США, но они при этом все равно обязаны раскрыть эту информацию в примечаниях к отчетности.

Одно из требований нового стандарта оговаривает ситуации, когда у организации все же есть возможность обменять часть уже размещенных в этом безотзывном трасте средств в форме безрисковых денежных активов на другие активы эквивалентной стоимости, которые не относятся безрисковым.

Подробнее