IFRS 9: готовы ли глобальные банки?

МСФО 9 “Финансовые инструменты” вступит в силу с 1 января 2018 года и заменит собой прежний IAS 39, привнеся с собой в учетную практику, операционные процессы и управление рисками довольно существенные изменения. Требования к признанию и измерению финансовых активов в IFRS 9 гласят, что они должны измеряться по амортизационной стоимости, через справедливую стоимость, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытков (FVTPL – “fair value through profit and loss”), либо справедливую стоимость через прочий совокупный доход. Для учета обесценения IFRS 9 вводит модель ожидаемых потерь.

Встает вопрос, насколько готовы к этим переменам банковские организации. Чтобы дать на него ответ, EY Global провела в сентябре этого года второй глобальный опрос по IFRS 9, в котором приняли участие 36 крупных банков из 13 стран на МСФО-отчетности, включая 14, которые относятся к категории глобальных и системно важных (“G-SIBs”). Вот какими оказались его результаты.

• Многие участники добились существенного прогресса с внедрением нового подхода к обесценению (больше всего внимания уделялось, понятно, моделям, данным и системным процессам). 64% респондентов заявили, что перешли от проектировки к стадии построения моделей
• По признанию и измерению наработки идут более медленным темпом по сравнению с обесценением – парадоксально, а, может, и наоборот, вполне логично с учетом того факта, что аспект признания и измерение в стандарте считается более простым по сравнению с оценкой обесценения. Большая часть респондентов пока еще находится на поздней стадии проектирования бизнес-модели
• Ввиду, как ожидается, минимальных преимуществ для банков от применения новых требований к отчетности хеджирования, оговоренных в IFRS 9, лишь 15% планируют фактических их применять. Вместо этого они ждут наработок от IASB по макрохеджированию и, соответственно, пока что не инвестируют в подготовку по данному аспекту
• Что касается координации и управления, то очень четко прослеживается тренд: 64% банков собирается отдать обесценение под контроль и отдела финансов, и управления рисками, а вот признание и измерение будет в ведении исключительно финансов. Есть и еще один момент: если брать обычный порядок ведения бизнеса (т.е. “business as usual”, BAU) и учет этих процессов в рамках IFRS 9, то большинство банковских организаций здесь признает необходимость взаимодействия финансовых функций и риск-менеджемента с другими функциональными отделами, такими как IT
• Чтобы оценить готовность банков к переходу, требуется параллельный учет по стандартам IFRS 9 и IAS 39. Однако только 31% респондентов заявили о готовности представить все виды данных, в том числе по аспекту признания и измерения, в первом квартале следующего года. 64% готовы представить данные к концу этого года, но лишь по обесценению. В то же время 19% и 25% отложат внедрение параллельного учета по двум стандартам до второго и, соответственно, третьего квартала следующего года, и еще 25% пока не решили, когда именно они его проведут
• Бюджеты, которые банки подготовили для перехода, варьируются от менее €2 млн. до более чем €125 млн. Данные показывают, что размеры бюджета далеко не всегда прямо зависят от размера банка, но скорее от сложности программ, которые планируются к внедрению
• Среди всех респондентов 47% и 25% готовы раскрыть результаты количественной оценки внедрения нового стандарта в 2017 и 2018 году, соответственно, а оставшиеся 28% пока не решили, когда именно им представить публичную отчетность по результатам этой оценки

В целом, ожидается, что внедрение IFRS 9 для представителей банковской индустрии будет непростым, с учетом времени, усилий и ресурсов, которые для этого необходимы. Глобальные банки это предусмотрели и начали подготовку заранее.

По материалам: Business World online