Рекомендации по внедрению нового учета обесценения в банках от Deloitte

Сотрудники финансовых и бухгалтерских департаментов американских банков быстро учатся новому подходу к учету обесценения и не желают далее откладывать внедрение. Согласно недавнему опросу Deloitte среди 31 банка, более 70% из них планировали начать внедрение до конца 2016 года (т.е. уже должны вести его). 22% начнут в 2017 году, и лишь 6% подождут до 2018 года или даже дольше.

Новый подход к учету кредитных потерь – обновление к стандартам раздела Topic 326 – американский разработчик представил в июне прошлого года. Стандарт после своего вступления в силу потребует измерять все кредитные потери по активам, имеющимся на балансе уже на дату отчетности, на основе модели ожиданий. Для банковского бизнеса это особенно актуально, а перемены – наиболее значительны.

По-другому это называется моделью текущих ожидаемых потерь (current expected credit loss - CECL). Для компаний, обязанных сдавать отчетность в SEC, она станет обязательной с 15 декабря 2019 года, для всех остальных – на год позже. Хотя может показаться, что время на подготовку еще есть, отчет от Deloitte свидетельствует, что крупнейшие банки оказались самыми осторожными и уже приступили к поиску ресурсов и дополнительного персонала.

Лидер направления американского банковского аудита в Deloitte & Touche LLP Ирв Биснов (Irv Bisnov) считает, что ранний переход – прекрасная идея. “Не ждите! Не откладывайте это. Это не то, что вы сможете внедрить в течение пары недель. Это очень, очень масштабная инициатива”.

А вот несколько практических рекомендаций, с чего можно начать:

• Нужные люди на местах. Это, само собой, означает очень тесное сотрудничество членов финансового департамента и департамента анализа риска, поскольку стандарт подразумевает полное соответствие учета реальной экономике кредитования
• Отталкивайтесь от действующих моделей. Почти все принявшие в опросе банки (94%) заявили, что собираются подходить к решению именно так, ведь наверняка должны существовать точки пересечения между новым стандартом и действующими в США требованиями по капиталу – например, стресс-тесты, нормативы достаточности капитала, измерение по справедливой стоимости, а если речь идет о банковских группах США международного уровня, то им должен быть знаком IFRS 9 “Финансовые инструменты”, где используется тот же подход ожидаемых потерь, причем он вступает в силу даже на два года раньше
• Следите за источниками эффективности, особенно в технологиях. Во многих банковских организациях процессы кредитования даже сейчас, как ни странно, недостаточно автоматизированы. Новый стандарт – прекрасный повод повысить эффективность путем автоматизации. Кроме того, это даже жизненная необходимость, если принять во внимание, как много раскрытий придется делать
• Нужные данные для прогнозирования. Около одной четверти опрошенных банков (23%) признали поиск нужных для прогнозирования данных самой большой проблемой с внедрением стандарта. Самые распространенные области, где это потребуется – это коммерческое кредитование (так считают 85% опрошенных) и кредитные карты (76%). Проблема особенно актуальна для малых банков и крупных, если последние находятся в процессе освоения новых бизнес-направлений
• Оцените влияние более высоких резервов под обесценение. Очевидно, что после перехода на новый стандарт банковские резервы под обесценение скакнут вверх. Большая часть респондентов ожидает их увеличения на 10% и более. 58% полагают, что новый стандарт окажет влияние на всю сегодняшнюю практику управления рисками, а еще 13% думают, что влияние будет очень значительным

По материалам: Journal of Accountancy