Новости БСС «Система Главбух»

Минфин России дает добро на единовременное списание взносов в СРО

С 2010 года лицензирование некоторых работ, связанных с капитальным строительством,
заменено на саморегулирование (выдачу свидетельства о допуске к работам). Например, это касается работ в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства.

Свидетельство выдают своим членам некоммерческие саморегулируемые организации (СРО). Документ выдается бесплатно и без ограничения территории и срока его действия. Однако его получение, а также его действительность зависят в том числе от уплаты взносов, размер и порядок уплаты которых устанавливает СРО. Например, свидетельство выдается только при уплате вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд. Если же после получения свидетельства член СРО не уплачивает регулярные членские взносы, его могут исключить из членов организации. При этом свидетельство о допуске будет признано недействительным.

Таким образом, уплата взносов в СРО является необходимым условием для организаций, которые занимаются работами, оказывающими влияние на безопасность объектов капитального строительства.
Подпункт 29 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ позволяет учесть подобные расходы.

При этом до выхода письма Минфина России от 11 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/63 существовала неопределенность с моментом признания взносов при расчете налога на прибыль методом начисления.

Из соображений осторожности многие эксперты, да и сами чиновники в устных разъяснениях советовали не списывать затраты единовременно, а распределять. Однако при этом возникала другая проблема – на какой период распределять, например, взнос в компенсационный фонд. Ведь свидетельство о допуске выдается бессрочно.

Февральское письмо финансового ведомства решило эту проблему. Взносы в СРО разрешено списывать единовременно. Дату списания следует определять в соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Например, расходы можно учитывать на дату осуществления расчетов или последнее число отчетного (налогового) периода.

Безвозмездная помощь: размер не имеет значения

Безвозмездно полученное имущество (в т. ч. денежные средства) облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Между тем Гражданский кодекс РФ запрещает дарение между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. Однако глава 25 Налогового кодекса РФ не устанавливает никаких стоимостных ограничений. То есть фактически подразумевается, что такие сделки допустимы.

Поэтому если организация получила безвозмездную помощь от коммерческой организации, то ее сумму нужно включить в доходы при расчете налога на прибыль независимо от ее размера.

Аналогичная позиция выражена в письме Минфина России от 8 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-52.

При этом денежные средства, подаренные учредителем, чья доля участия в организации составляет более 50 процентов, налогом на прибыль не облагаются (подп. 11 п. 1 с. 251 НК РФ).

Вместе с тем, существуют интересные судебные решения относительно безвозмездной помощи учредителя размером более 3000 руб. (см., например, постановления ФАС Московского округа от 5 декабря 2005 г. № КА-А40/11321-05, от 30 июня 2005 г. № КА-А40/3222-05). В них судьи указывают, что льготу при налогообложении помощи от учредителя можно получить, только если подарок не превышает 3000 руб.

Но выводы судей расходятся с мнением Минфина России в февральском письме. Во всяком случае, о таком дополнительном условии льготирования финансисты ничего не сказали.

Расходы без доходов

Отсутствие у плательщика налога на прибыль в отчетном периоде доходов от реализации не препятствует учету расходов на аренду помещения, а также расходов на оплату труда.

При расчете налога на прибыль можно учесть расходы, которые отвечают таким критериям:

• затраты направлены на получение доходов и экономически обоснованны;
• затраты документально подтверждены.

Таковы требования пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

При этом если конкретный расход не приносит организации прямых доходов, то это не значит, что он необоснован. Достаточно, чтобы он был необходим для деятельности, результатом которой будет полученный доход.

Такой вывод сделан в письме Минфина России от 11 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/66.