Статус МСФО в современном мире

print
Печать

Источник: Институт Сертифицированных Финансовых Менеджеров

Дата публикации: 21 декабря 2009 г.

Ирина Кузьмина (Член Совета Восточной Европы «Института Сертифицированных Финансовых Менеджеров» (Великобритания), профессор) беседует с  Госпожой Макконнел, членом Совета МСФО.

Ирина Кузьмина: Каковы преимущества МСФО по сравнению с другими существующими стандартами на практике?

Патриша Макконнел: Я полагаю, что МСФО позволяют достигнуть той простоты, которой не достигают другие стандарты. Многие считают, что стандарты сложные, но на самом деле, они основаны на принципах, а не на правилах, как ГААП; поэтому человек может легко отыскать принцип и понять его. Затем правильно выбранный принцип может быть легко применен. Что касается ГААП США, то человеку нужно знать сотни, иногда тысячи правил о том, как учесть сделку, что делает ГААП более сложными для понимания. Еще одно преимущество МСФО по сравнению с другими бухгалтерскими системами заключается в том, что МСФО основаны на концептуальной основе, которая помогает отдельным стандартам  быть согласованными друг с другом.

ИК: Насколько важна справедливая стоимость в достижении целей МСФО?

ПМ: Справедливая стоимость – только один из многих методов измерения, которые могут быть применены в международных стандартах финансовой отчетности. Он является наиболее важным в учете финансовых инструментов, но даже в учете финансовых инструментов справедливая стоимость не является единственным позволенным атрибутом измерения. Мы только недавно выпустили IFRS 9, который требует использования амортизированной стоимости для финансовых активов, если бизнес моделью компании является удержание таких инвестиций для обеспечения договорного денежного потока, и таким финансовым активам свойственны характеристики нормального займа.

ИК: Многие бухгалтеры не понимают эту концепцию и думают, что более правильно использовать концепцию «исторической стоимости». Не могли бы Вы разъяснить, что такое «справедливая стоимость», и, почему оценка элементов финансовой отчетности с использванием справедливой стоимости наиболее объективна и полезна для пользователей?

ПМ: Справедливая стоимость более уместна, поскольку она представляет собой текущую оценку актива или обязательства, основанную на текущих рыночных условиях. Поэтому стоимости одной и другой единицы сопоставимы. Она также позволяет рассчитать реальную доходность и реальные затраты на капитал.

Исторические затраты были справедливой стоимостью на какой-то момент времени в прошлом, и, в данном случае, единицы не будут сопоставимы друг с другом, так как справедливая стоимость в прошлом, то есть историческая стоимость, произошла из разных экономических условий, различных процентных ставок, которые подлежали износу или были проамортизированы во время своего полезного срока использования. Они не сравнимы между собой и не могут отражать реальную экономическую стоимость активов или обязательств.

ИК: Согласитесь ли Вы с тем, что в условиях финансового кризиса финансовая отчетность компаний, подготовленная на основе МСФО, выглядит менее привлекательной для инвесторов, чем финансовая отчетность, подготовленная на основе концепции исторической стоимости.

ПМ: Во время финансового кризиса финансовая отчетность по МСФО не согласована со справедливой стоимостью.  Многие финансовые инструменты были отражены финансовыми учреждениями по амортизированой стоимости. Одним из фактов, который выявил последующий анализ, был тот, что многие убытки по инвестициям были реальными; поэтому учет займов финансовых институций был отражен по амортизированным затратам. Статьи, которые были отражены по справедливой стоимости во время кризиса, были немедленно выделены, и, конечно не представляли приятную картину; но это было реалистичное отображение того, что происходило в течение того периода.

ИК: Как, по Вашему мнению, усиливается или ослабевает роль МСФО при подготовке финансовой отчетности в условиях экономической нестабильности?

ПМ: Я думаю, что роль МСФО очень важна в любых экономических условиях. Я думаю, что рынки сейчас, несомненно, имеют глобальный и взаимосвязанный характер. И для того, чтобы им нормально функционировать, по моему мнению, в глобальном масштабе нужно использовать только один набор качественных стандартов бухгалтерского учета для того, чтобы инвесторы на рынке могли оценить свои возможности на сопоставимой основе, а не распределять свой капитал неэффективно, что может произойти в случае, если мы будем использовать различные системы бухгалтерского учета в различных частях мира.

ИК: Можно ли утверждать, что понятие «Другие совокупные доходы» включают прибыли или убытки, которые возникли в результате применения концепции справедливой стоимости?

ПМ: Отчет о совокупном доходе, включает в себя все изменения в акционерном капитале, вызванные операциями или другими событиями, источниками которых не являются собственники (акционеры). Таким образом, да, изменения в справедливой стоимости должны быть признаны в отчете О совокупном доходе. Они могут быть признаны в прибылях или убытках, если они являются, например, рыночными ценными бумагами; или они могут быть признаны в составе других совокупных доходов, как например, инвестиции в долевые ценные бумаги, которые удерживаются по стратегическим причинам.

ИК: Существуют ли принципиальные различия между МСФО и ГААП? Какие стандарты являются дискуссионными в настоящее время?

ПМ: Основные различия между ГААП США и МСФО, я думаю, это те, которые изложены в меморандуме о взаимопонимании 2008 года с американским Советом по стандартам финансового учета; и, тем самым, текущей повесткой дня Совета по международным бухгалтерским стандартам является стремление к сближению по отдельным аспектам с ГААП США к июню 2011 года. Это цель. Такими аспектами данного меморандума о взаимопонимании являются финансовые инструменты, включая финансовые активы, финансовые обязательства и капитал; признание доходов, консолидация, справедливая стоимость, руководство по оценке, учет лизинга и, конечно, презентация финансовой отчетности.

ИК: Многие ли страны применяют МСФО и каковы тенденции в будущем?

ПМ: В настоящее время более 100 стран или просят разрешения на применение МСФО, или находятся в процессе сближения с МСФО. Европейская комиссия потребовала применять МСФО всеми публичными компаниями в Европейском Союзе, поэтому МСФО используются на всей территории Европейского Союза. Швейцарские компании также используют МСФО.

ИК: Недавно были приняты МСФО для малых и средних предприятий. Каково Ваше мнение: окажет ли данный документ помощь в развитии бизнеса МСП?

ПМ: Я уверена в том, что стандарты для МСП окажутся очень полезными для малых и средних компаний. Я думаю, что этот четкий комплект стандартов, основанный на логической структуре, поможет компаниям в достижении их роста. Это поможет менеждерам компаний лучше понять свой бизнес, когда они увидят финансовую отчетность, подготовленную по этим стандартам. Это также будет способствовать увеличению притока банковского финансирования и других инвестиций, так как у малых и средних предприятий будет в наличии финансовая отчетность, легко понимаемая и сравнимая с другими компаниями.

Ирина Кузьмина: Спасибо за ваши ответы.

Автор: Ирина Кузьмина

Теги: IFRS 9 бухгалтерский учет историческая стоимость МСП МСФО Совет по МСФО справедливая стоимость финансовая отчетность финансовые активы финансовый кризис

Комментарии

Закрыть
Авторизация
Логин:
Пароль:

Забыли пароль?
Зарегистрируйтесь

Войдите или зарегистрируйтесь,
чтобы оставлять комментарии от своего имени

Книги на GAAPshop.ru