Последствия недавних изменений американского бухгалтерского законодательства

Американский офис международного рейтингового агентства «Fitch» опубликовал отчет* «Off-Balance Sheet Accounting Changes: FAS 166 and FAS 167», в котором анализируются последствия самых последних изменений, внесенных FASB в американскую систему учета (см. «Два последних стандарта US GAAP»). Здесь же приведены четыре метода измерения активов, официально разрешенные FASB, а также представлен гипотетический пример поправок в отчете о финансовом состоянии и отчете о совокупном доходе, которые будут внесены в результате изменения законодательства.

Эксперты приходят к выводу, что два новых стандарта действительно привнесут значительные изменения в финансовую отчетность (т.к. компаниям придется раскрывать больше финансовой информации), но при этом сама экономика внебалансовых сделок останется прежней. «Новое структурирование финансовых продуктов приведет к отказу от такого понятия как “квалифицированные финансовые подразделения». Компаниям также придется регулярно проводить тесты на консолидацию (своих подразделений) на основе качественного, а не количественного анализа”, – говорит один из управляющих директоров Fitch Меган Кроув (Meghan Crowe). – «Более того, отмена возможности капитального арбитража применительно к внебалансовым подразделениям может снизить объемы ASB (Asset-Backed Securities, т.е. ценных бумаг, обеспеченных активами). При этом Fitch полагает, что это направления останется одним из ключевых для очень многих подготавливающих отчетность компаний».

Аналитикам придется иметь дело со значительными изменениями содержания финансовой отчетности, что должно затруднить оценку кредитов на основе исторической либо относительной стоимости. Затруднится идентификация необеспеченных активов. Наконец, четыре метода оценки, предложенные FASB, усложнят в дальнейшем сопоставление данных отчетности.

FASB внес поправки в стандарты, чтобы разрешить многие проблемы с банками и финансовыми компаниями, привнесенные финансовым кризисом. Чуть раньше в этом месяце американские регуляторы выпустили FSP FAS 157-g – руководство по оценке справедливой стоимости инвестиций в компании, которые осуществляют оценку величины чистых активов на акцию в соответствии с рекомендациями AICPA (см.: http://gaap.ru/news/gaap_ifrs/3243). Впрочем, не все законодательные изменения регуляторов были тепло встречены деловой общественностью.

Среди тех, кто высказался о двух последних стандартах в негативном ключе, оказалась Американская ассоциация банкиров (American Bankers Association, ABA), нападкам которой как раз подверглись сложности с составлением отчетности, означенные в отчете Fitch. «Нас беспокоит, что новые правила приведут к затруднениям с интерпретацией стандартов вместо того, чтобы привнести больше ясности», – говорит глава департамента налогообложения и учета в составе ABA Донна Фишер (Donna Fisher). – «Изначально ожидалось, что многие изменения будут сначала предложены в виде пробных версий (стандартов). И вот сейчас мы как раз заняты анализом этих длинных правил, чтобы оценить все последствия. Мы постоянно обмениваемся информацией с банковскими ассоциациями, дабы быть уверенными, что изменения в порядок оценки риска применительно к банковскому капиталу действительно отражают фактический риск, которому подвергается банк, и что все увеличения капитала банка происходят на протяжении адекватного временного периода».

Американская ассоциация банкиров порекомендовала разработчикам стандартов, чтобы все изменения  учитывали также гарантии по секьюритизированным займам, и чтобы правила принимали во внимание и то, что новые займы, как это часто бывает, «сидят» в финансовых инструментах во владении третьих сторон, а потому недоступны банку или кредиторам. ABA также порекомендовала ввести период перехода на новые требования к капиталу – по крайней мере, три года, и чтобы в первый год никакого влияния не было вообще.

Источник: WebCPA

_______________________________

• *Доступен на официальном сайте РА «Fitch» по этой ссылке (требуется регистрация)