Источник: GAAP.RU
Дата публикации: 15 Ноября 2006 г.
Институт присяжных бухгалтеров Англии и Уэльса (Institute of Chartered Accountants in England & Wales, ICAEW) завершил и опубликовал результаты исследования по системам измерения в финансовой отчетности («Measurement in financial reporting»). Специалисты из ICAEW различают 5 основных подходов: 1) Историческая стоимость, 2) Стоимость для предприятия (также известная как «учитываемая ценность», deprival value), 3) Справедливая стоимость, 4) Реализационная стоимость и 5) Ценность от использования (Value in use). Опубликованный доклад проводит комплексный анализ этих подходов с позиции их слабых и сильных сторон. На основании исследования делается вывод, что единого универсального подхода, наилучшим образом соответствующего любой ситуации, не существует.
Следовательно, компании необходимо определить момент, когда следует перейти с одного базиса измерения на другой. Согласно исследованию, индикаторами являются ситуации, когда:
Критерии в отношении полезности информации разрабатывались на основании изучения существующей литературы, включая официальные указания регулирующих властей. Специалисты выделяют два основных универсальных критерия, применимых вне зависимости от каких-либо конкретных ситуаций:
Отмечается, что не всегда и не во всех ситуациях, когда возникает несоответствие предоставляемой информации определенным критериям, существует проблема, единственное решение которой заключается в переходе с одного использующегося подхода на другой. Во многих ситуациях целесообразно применять смешанные стратегии, которых выделяются 2 основных вида:
В случае признания необходимости изменений требуется грамотная оценка всех существующих возможностей по их осуществлению. Отдельная часть исследования посвящена именно этому вопросу. Особо выделяется необходимость оставлять за собой право на «запасной» вариант – не делать ничего, не претворять никаких изменений. На практике может оказаться так, что, невзирая на наличие проблемы, оцененные издержки внесения изменений – равно как и оцененные перспективы осуществленных перемен – не окажутся способными изменить общую ситуацию к лучшему. Для компании в этом случае следует «оставить все как есть».
Результаты исследования ICAEW по измерению в финансовой отчетности можно посмотреть здесь: http://www.iasplus.com/uk/0610icaewmeasurement.pdf
_______________________________________