Глава FASB обеспокоен системой учета потерь по ипотечным кредитам в США

Председатель американского Совета по стандартам финансовой отчетности (Financial Accounting Standards Board, FASB) Роберт Херц (Robert Herz) в прошлую пятницу высказал свои соображения по вопросу учета ипотечных кредитов. По его словам, использующиеся способы учета «не могут служить отражению экономической сущности».

Ипотечные кредиты в США в последние годы приобрели большую популярность по причине низкого уровня процентных ставок по ним, что выгодно кредитополучателям. Однако требования к отчетности, по заявлению экспертов, необходимо пересмотреть. Беспокойство вызывают ипотечные кредиты с не фиксированной ставкой – конкретно те случаи, когда у кредитополучателя имеется возможность (опцион) выплачивать проценты по кредитам ниже фиксированной ставки. При определенных обстоятельствах это может привести к дефолту. Именно здесь возникает вызывающая беспокойство проблема: неверной представляется система учета потерь по ипотечным кредитам предоставляющими их организациями.

«Существующая система учета базируется на том принципе, что организации не осуществляют признание потери до самого момента достижения определенной вероятности этого события. В результате этого многие кредитодатели отсрочивают момент признания неспособности заемщика расплатиться по своим обязательствам», – говорит Роберт Херц. На вопрос о том, считает ли он сам такой способ учета отражающим реальную экономическую сущность, Роберт ответил отрицательно и указал, что как раз этот момент и вызывает у него беспокойство.

Тема учета потерь по ипотечным кредитам уже поднималась Советом по стандартам финансовой отчетности: не далее как в декабре прошлого года было опубликовано письмо, где одной из «опасностей» существующего подхода называлось неизбежное увеличение уровня кредитного риска организаций-кредиторов, применяющих этот подход при составлении отчетности. Предложение FASB заключается в применении учета методом начислений (accrual accounting method) в ходе признания ежемесячных платежей по кредитам в качестве их выручки – даже в тех ситуациях, когда заемщики платят существенно меньше ожидаемых сумм.

В своем интервью Роберт Херц отметил, что речь пока не идет ни о каком формальном пересмотре стандарта отчетности. В отношении заемщиков все изменения должны свестись к опциональному применению принципа справедливой стоимости (fair value) в учете займов. Кредитополучатели смогут указывать текущую рыночную стоимость их займов при составлении финансовых отчетов. «Я не знаю, будут ли они в действительности это делать», - добавил Херц.

Среди других озвученных главой FASB идей называлось построение моделей ожидаемых потерь компаниями-кредиторами. Такой подход позволит инвесторам получить более полную информацию о кредитоспособности этих организаций, чем если бы они продолжали фактическое отображение статистики потерь по уже выданных в прошлом кредитам, как это делается сейчас.