Нефтяной бизнес.Влияние налоговой нагрузки на инвестиционный процесс
|
Эта книга относится к тематике: Инвестиции, IPO, Налоги, налогообложение Эта книга будет интересна: Инвестиционный аналитик, Налоговый консультант
|
Рост мировых цен на нефть в период 2000-2004 гг. существенно увеличил доходы нефтяных компаний России. В связи с этим остро встал вопрос о справедливом перераспределении дополнительных доходов нефтяного комплекса путем изменения налогового законодательства. В этих условиях необходимо учитывать воздействие налоговых преобразований на инвестиционную активность нефтяных компаний, поскольку она обеспечивает значительный прирост валового внутреннего продукта страны. Ключевым показателем такого воздействия является налоговая нагрузка. Показатель налоговой нагрузки является индикатором налогового регулирования экономики нефтяного комплекса, с помощью которого можно проводить объективную оценку размера собственных инвестиционных ресурсов нефтяных компаний, необходимых для расширенного воспроизводства. В настоящее время в российской системе налогообложения отсутствует четкая, общеприменимая методика расчета налоговой нагрузки на нефтяной комплекс. Министерства и ведомства Российской Федерации, независимые исследовательские институты, а также сами нефтяные компании используют собственные методики расчета налоговой нагрузки, которые могут существенным образом отличаться друг от друга. Зачастую эти методики и получаемые результаты расчетов имеют заранее установленную цель — обоснование увеличения или снижения налоговой нагрузки, в зависимости от интересов сторон.
Содержание
Посмотреть содержание »Введение...................................................................................................... 6
Глава 1
Теоретические основы налогообложения нефтяного
комплекса................................................................................................... 8
1.1. Налоговая нагрузка и валовые инвестиции................................... 8
1.1.1. Понятие налоговой нагрузки и валовых инвестиций.................... 8
1.1.2. Взаимосвязь налоговой нагрузки и валовых инвестиций............. 13
1.2. Рентная природа налогообложения нефтяного комплекса.......... 16
1.2.1. Понятие ренты.................................................................................. 16
1.2.2. Временной фактор изъятия ренты.................................................. 18
1.2.3. Формирование системы налогообложения в России.................... 20
1.3. Инвестиционная деятельность как основа развития
нефтяного комплекса....................................................................... 31
1.3.1. Характеристика нефтяного комплекса России.............................. 31
1.3.2. Инвестиционный аспект.................................................................. 32
Глава 2
Анализ налоговой нагрузки на нефтяной комплекс.......................... 35
2.1. Методика определения налоговой нагрузки на основе моделирования деятельности вертикалыю-
интегрированной нефтяной компании (ВИНК)............................... 35
2.1.1. Организационный состав ВИНК..................................................... 36
2.1.2. Схема товарных потоков ВИНК..................................................... 38
2.1.3. Схема финансовых потоков ВИНК................................................ 41
2.1.4. Схема возникновения объектов налогообложения
по основным налогам....................................................................... 43
2.2. Оценка налоговой нагрузки на нефтяной комплекс
и анализ ее структуры...................................................................... 51
2.2.1. Расчет динамики налоговой нагрузки
в 2001,2002 и 2003 годах................................................................ 54
2.2.2. Сравнительный расчет налоговой нагрузки на ВИНК и ее структуры при различных направлениях поставок
нефти................................................................................................. 57
2.2.3. Моделирование динамики налоговой нагрузки и ее структуры в зависимости от диапазона
возможных цен на нефть................................................................. 61
2.2.4. Моделирование динамики основных стоимостных показателей деятельности ВИНК в зависимости
от диапазона возможных мировых цен на нефть.......................... 64
Глава 3
Проблемы оптимизации налоговой нагрузки...................................... 66
3.1. Специальный налоговый режим при выполнении
соглашений о разделе продукции................................................... 66
3.1.1. Понятие СРП.................................................................................... 66
3.1.2. Анализ последних изменений......................................................... 70
3.2. Проблема перераспределения дополнительных
доходов нефтяного комплекса........................................................ 72
3.2.1. Налог на добычу полезных ископаемых........................................ 73
3.2.2. Вывозная таможенная пошлина на нефть...................................... 76
3.2.3. Сравнение НДПИ в зависимости от вариантов
установления ставок налога: твердой и процентной..................... 79
3.3. Количественный анализ изменений налогового законодательства, произошедших в 2004 году.............................. 81
3.3.1. Налог на прибыль............................................................................. 81
3.3.2. НДС..........................................................................