Автор: Екатерина Лобова, менеджер по внутреннему контролю и аудиту, группа внутреннего контроля и аудита Корпоративного центра, филиал ПАО «МТС» в Нижегородской области, член Ассоциации «Институт внутренних аудиторов»
Источник: Ассоциация «Институт внутренних аудиторов»
Дата публикации: 26 Ноября 2019
Люди – самый главный, самый ценный актив. Это суждение в полной мере применимо и к службе внутреннего аудита любой организации.
В ходе проведения аудитов каждый руководитель службы внутреннего аудита хотя бы раз сталкивался с проблемой подбора команды для выполнения того или иного аудиторского задания. Ведь правильный подбор персонала в конечном счете определяет успех всего проекта, в том числе и аудиторского. А успех каждого аудиторского проекта или задания определяет статус всей службы внутреннего аудита организации.
Обратимся к теоретическим основам. Международный профессиональный стандарт Международного Института внутренних аудиторов (IIA) 1210 «Профессионализм» гласит, что внутренние аудиторы должны обладать знаниями, навыками и другими компетенциями, необходимыми для выполнения своих должностных обязанностей. При этом вся Служба внутреннего аудита должна коллективно обладать всеми необходимыми знаниями, навыками и другими компетенциями для качественного выполнения своей работы.
В целом, обеспечение требуемого профессионализма и профессионального отношения к работе является ответственностью руководителя службы внутреннего аудита и каждого отдельно взятого аудитора. Конкретные профессиональные знания и навыки, которые необходимы аудитору, зависят от специфики выполняемых им работ. Если внутренний аудитор выполняет много проверок в области финансовой отчетности, то ему необходимы знания соответствующих принципов и методик бухгалтерского учета и представления отчетности. Если внутренний аудитор специализируется на проверках в области работы с персоналом, то он должен обладать знаниями трудового законодательства и кадрового делопроизводства, опытом изучения рынка труда и т.д.
Какие же требования предъявляются к знаниям и навыкам внутренних аудиторов? Практические руководства по применению Стандарта IIA 1210 указывают, что внутренние аудиторы должны обладать следующими знаниями и качествами:
К этому перечню стоит добавить необходимые на российском рынке требования к специалистам службы внутреннего аудита:
Подбирая команду для выполнения того или иного аудита, руководитель службы внутреннего аудита должен понимать, что вовсе не обязательно, чтобы все члены команды обладали навыками в проверяемых вопросах или областях на профессиональном уровне. Однако вся команда в целом должна обеспечить достижение основной цели – качественной независимой проверки заданной области и грамотных рекомендаций по результатам аудита.
Таким образом, при грамотном подборе команды для проведения аудита следует учитывать следующие факторы:
Профессиональное отношение к работе должно соответствовать уровню сложности выполняемого аудита. Внутренние аудиторы должны быть готовы к возможности преднамеренного правонарушения, ошибкам и пропускам, экономической и производственной неэффективности, растратам и конфликту интересов. При этом они должны понимать условия и действия, которые способствуют этим правонарушениям. Они должны уметь определять адекватные процедуры контроля и рекомендовать внесение улучшений.
Естественно, от внутренних аудиторов не ждут, что они будут проводить скрупулезную проверку каждого документа или отчета, однако от них ожидается проведение анализа документов или сделок с учетом целей аудита и содержащейся в них информации.
Итак, как все-таки собрать команду аудиторов для выполнения конкретного проекта? Р. Меридит Белбин в своей книге «Команды менеджеров. Как объяснить успех или неудачу» утверждает, что оптимальное число членов любой проектной команды – 6. И действительно, многие специалисты в области изучения проектной работы придерживаются аналогичного мнения: проектная группа качественно работает, если ее численность равна 6 плюс-минус 2 человека. Как и любая другая проектная команда, команда аудиторов должна включать в себя:
И. Адизес в своей знаменитой модели функциональных ролей PAEI хорошо описал типы участников команды: «Producing» – производство результатов, «Administrating» – администрирование, «Entrepreneur» – предприниматель, то есть «провидец», видящий возможности, «Integrating» — интеграция, т. е. создание требуемой атмосферы в группе. Любая команда, в т.ч. и команда внутренних аудиторов, должна быть сбалансирована по ролям PAEI, а основные члены команды призваны в сумме обеспечить полноту этой формулы. Понятно, что в природе нет людей, которые бы сочетали в себе одинаково сильное проявление всех этих кодов, однако команда в своей совокупности должна включать представителей всех этих качеств.
Таким образом, для проведения аудита необходимо, чтобы команда состояла из людей, способных качественно выполнить поставленную перед ними задачу. Все члены команды, а в особенности руководитель проекта, должны быть подобраны как по компетенциям, так и по предрасположенностям к определенным функциональным ролям, а вся команда в целом – сбалансирована. Не стоит забывать и о достаточности знаний и навыков членов команды, т.к. от них напрямую зависит качество аналитической работы. Кроме того, следует учитывать и уровень эмоционального интеллекта руководителя проекта и его взаимоотношения с остальными членами команды – от этого зависит климат в команде, а значит, и полноценное успешное сотрудничество.