Привлечение фрилансеров – обычное дело для индивидуальных предпринимателей и организаций. С физическими лицами нередко заключаются договоры ГПХ. С одной стороны, это выводит правоотношения с исполнителями из тени, с другой – добавляет хлопот и вызывает повышенный интерес у фискалов.
Проблем сотрудничества с физлицами существует немало. Рассмотрим ТОП-5.
1. Переквалификация
Гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой. И случается такое очень часто. Инициаторами могут выступать:
- трудовая инспекция;
- ФСС;
- исполнитель-фрилансер;
- суд.
Практика показывает, что при наличии малейших сомнений относительно трактовки правоотношений исполнителя и заказчика договор ГПХ переквалифицируется в трудовой. Это имеет для теперь уже работодателя серьезные налоговые и финансовые последствия.
Привлекаете фрилансеров-физлиц к работе? Проверьте, нет ли в ваших договорах ГПХ положений, позволяющих переквалифицировать их в трудовые (ТК РФ ст. 19.1).
2. Страховые взносы
ФСС тщательно проверяет налогоплательщиков, заключающих с физлицами договоры ГПХ. Причина проста: такие компании и ИП не платят взносы по производственному травматизму и временной нетрудоспособности. Задача ФСС – выявить уклонистов. И дело здесь не только в соблюдении интересов работников. Фискалы прежде всего заботятся о пополнении бюджета.
Принято считать, что, нанимая на работу фрилансера по ГПХ, расходы по линии ФСС можно существенно снизить. На самом деле не уплачиваются только указанные выше взносы. 5,1% на ОМС и 22% на ОПС платить придется. Прибавьте к этому удержание НДФЛ. Простые расчеты показывают, что сотрудничество с физлицом по ГПХ не так уж выгодно по сравнению с заказом услуг у самозанятого лица или ИП.
3. Отчетность
Расчеты с физическими лицами в обязательном порядке отражаются в зарплатном учете. Заключение ГПХ нисколько не снижает нагрузку на бухгалтерию. Наоборот, работы у специалистов становится больше. Взять, к примеру, контроль включения выплат, не относящихся к счету 70, во все декларации и отчетные формы.
Еще один нюанс касается дат отражения вознаграждения физлицу в отчетности. В РСВ в разделе 3 фигурирует дата заключения договора ГПХ, а в разделе 1 – дата подписания акта. В формах 2-НДФЛ, 6-НДФЛ выплаты отображаются по дате перечисления получателю. В СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М учитывается дата договора. Чем больше нюансов и условий, тем выше риск возникновения ошибок.
4. Бухгалтерская первичка
При сотрудничестве с физлицами часто возникают проблемы в оформлении первичной документации. Индивидуальные предприниматели и плательщики НПД формируют закрывающие документы сами с помощью бухгалтерской программы или электронного сервиса. Физлица не обременены такими обязательствами. Формирование закрывающей первички ложится на плечи заказчика услуг. О том, к чему приводит увеличение нагрузки на бухгалтерию, сказано выше – повторяться не будем.
5. Выплаты
Переводы в адрес физических лиц находятся под особым контролем налоговиков. И это полбеды. К фискалам с недавних пор подключились банкиры. Теперь и кредитно-финансовые организации проявляют повышенный интерес к переводам на счета физлиц.
Операция показалась контролерам подозрительной? Как минимум, платеж приостановят. В худшем случае отправителю заблокируют счет и доступ к клиент-банку. Разблокировка потребует сбора подтверждающих документов, времени. Пока решается проблема перечисления денег физлицу-фрилансеру, страдает весь бизнес: зависают платежи, не поступает оплата.
В общем, думайте сами, решайте сами, насколько выгодны ГПХ…