Модель трансформации финансовой отчетности с РСБУ на МСБУ
Carana Corporation при финансовой поддержке Агентства по Международному Развитию США (АМР США), представляет «Модель трансформации финансовой отчетности с РСБУ на МСБУ». Данная методика была разработана и усовершенствована Carana Corporation при реализации основных целей проекта «Реформа Бухгалтерского Учета в России». Методика была успешно применена при трансформации финансовой отчетности 25 российских предприятий на Международные Стандарты Бухгалтерского Учета (МСБУ).
Юридические последствия
Данный материал представлен компанией Carana Corporation при финансовой поддержке Агентства по Международному Развитию США (АМР США). В рамках программы и выделенных финансовых средств, Carana Corporation уверена в достоверности информации, которая вошла в руководство. Однако мы предупреждаем пользователей и рекомендуем учитывать то, что вся информация представлена на «Как таковой» основе. Carana Corporation и АМР США не несут ответственности за техническую неточность, за опечатки или экономический эффект.
Кроме того, принимая во внимание то, что и Международные Стандарты Бухгалтерского Учета, и Российские Стандарты постоянно пересматриваются, мы предупреждаем пользователей, что информация, представленная в руководстве, может быть устаревшей на момент её получения и/или прочтения.
Ни при каких обстоятельствах Carana Corporation, Правительство США, подчиненные ведомства, отделы и филиалы или любое другое лицо, имеющее отношение к делу, не несут ответственности за прямые или косвенные потери, понесенные тем или иным лицом, действующим или воздерживающимся от действий в результате материалов, рекомендаций или мнений, представленных в настоящем пособии. В понятие потери входит, без ограничений, упущенная выгода, временное прекращение деятельности, введение в заблуждение или любые прочие убытки, которые могут возникнуть в результате прочтения или исполнения данных материалов.
|
CARANA Corporation 4350 North Fairfax Drive, Suite 500 Telephone: (703) 243-1700 103030, Россия, Москва, |
АМР США U.S. Agency for International Development Information Center Telephone: 202-712-4810 |
IV. Приложения
- Приложение В. Финансовая информация ОАО «АВС» (окончание)
- Финансовая информация о товарно-материальных запасах
- Раскрытие содержания счета «Расходы будущих периодов»
- Подробная информация о краткосрочных инвестициях.
- 58.01 – Облигации и другие ценные бумаги
- Дополнительная информация о счете 58.01:
- 58.03 – Предоставленные займы
- Дополнительная информация о счете 58.03:
- Подробная информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками
- 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками
- 61 – Расчеты по авансам выданным
- Подробная информация по рассчетам с покупателями и заказчиками
- 62.01 – Расчеты с покупателями и заказчиками
- 62.03 – Векселя полученные
- Дополнительная информация о счете 62.03:
- 64 – Расчеты по авансам полученным
- Подробная информация о рассчетах по вкладам в уставной фонд
- 75.01 – Расчеты по вкладам в Уставный фонд
- Подробная информация о расчетах с разными дебиторами и кредиторами
- 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
- Подробная информация о расчетах со связанными сторонами
- 78.02 – Расчеты с зависимыми обществами
- Подробная информация о резервах на безнадежные долги
- 82 – Резервы по сомнительным долгам
- Подробная информация о счетах собственного капитала
- 87.01 – Добавочный капитал
- 88.01 – Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток
- Подробная информация о краткосрочных и долгосрочных банковских кредитах
- 90 – Краткосрочные кредиты банков
- Дополнительная информация о счете 90:
- 92 – Долгосрочные кредиты банков
- Дополнительная информация о счете 92:
- Существующий план счетов компании
- Приложение С. Общий план счетов для финансово-хозяйственной деятельности предприятий
Приложение В. Финансовая информация ОАО «АВС» (окончание)
Финансовая информация о товарно-материальных запасах
| 10.01 – Сырье и материалы | Дт. | Итого дт. |
| 1 608 390.00 |
| 10.06 – Прочие материалы | Дт. | Итого дт. |
| Прочие | 1 747 776.00 |
| 12.00 – Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) | Дт. | Итого дт. |
| 65 000.00 | 65 000.00 |
| 13.00 – Износ МБП | Кт. | Итого кт. |
| 32 500.00 | 32 500.00 |
Раскрытие содержания счета «Расходы будущих периодов»
31 – Расходы будущих периодов
| Название | Дт. | Итого дт. |
| Плата за аренду складских помещений в Саратове за январь – 1999 | 750 000.00 | 750 000.00 |
Подробная информация о краткосрочных инвестициях.
58.01 – Облигации и другие ценные бумаги
| Название | Дт. | Итого дт. |
| Депозитные сертификаты Казначейские облигации Национального Банка | 1 000 000.004 285 700.00 | 5 285 700.00 |
Дополнительная информация о счете 58.01:
| Годовая ставка | Срок(лет) | Ежемесячный доход в виде процентов | Дата приобретения | Дата погашения | Неначислен. проценты на конец года |
| 45.00% | 0.50 | 37 500.00 | 1 дек.-98 | 1 июня-99 | 37 500.00 |
| 40.00% | 1 | 142 857.00 | 1 дек.-98 | 1 дек.-99 | 142 857.00 |
Примечание: Проценты выплачиваются при наступлении срока погашения.
58.03 – Предоставленные займы
(Инвестиции в местную компанию) – (Краткосрочные)
| Название организации | Дт. | Итого дт. |
| Российская продовольственная компания | 500 000.00 | 500 000.00 |
Дополнительная информация о счете 58.03:
| Годовая ставка | Срок(лет) | Ежемесячный доход в виде процентов | Дата приобретения | Дата погашения | Неначислен. проценты на конец года |
| 50.00% | 0.50 | 20 833.00 | 1 авг.-98 | 1 февр.-99 | 41 666.00 |
Примечание: Проценты выплачиваются в конце каждого третьего месяца.
Подробная информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками
60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| Название организации | Кт. | Итого кт. |
| Компания «Дахар» – по производству сахара | 320 000.00 | |
| Алтэк | 360 000.00 | |
| Греческий торговый дом | 860 000.00 | 1 540 000.00 |
61 – Расчеты по авансам выданным
| Название организации | Дт. | Итого дт. |
| Памз Пластик Палас – поставщик пластмассовых изделий | 200 000.00 | |
| Совхоз Самарские сады | 250 000.00 | |
| Узбекский поставщик фруктов | 250 000.00 | 700 000.00 |
Подробная информация по рассчетам с покупателями и заказчиками
62.01 – Расчеты с покупателями и заказчиками
| Название организации | Дт. | Итого дт. |
| Ирбис | 3 680 000.00 | |
| Санаторий «Можайский» | 1 810 000.00 | |
| Шеврон | 4 428 000.00 | |
| Компания «Юрич» | 650 000.00 | |
| Торговый центр «Аквариум» | 132 000.00 | |
| Филипп Морис | 3 600 000.00 | 14 300 000.00 |
62.03 – Векселя полученные
| Название организации | Дт. | Итого дт. |
| Ирбис | 1 540 000.00 | |
| Санаторий «Можайский» | 2 000 000.00 | |
| Филипп Морис | 560 000.00 | 4 100 000.00 |
Дополнительная информация о счете 62.03:
| Годовая ставка | Срок(лет) | Ежемесячный доход в виде процентов | Дата приобретения | Дата погашения | Неначислен. проценты на конец года | |
| а) | 24.00% | 1.50 | 30 800.00 | 1 нояб.-98 | 1 мая – 2000 | 61 600.00 |
| б) | 24.00% | 1.50 | 40 000.00 | 1 нояб.-98 | 1 мая – 2000 | 80 000.00 |
| с) | 24.00% | 1.50 | 11 200.00 | 1 нояб.-98 | 1 мая – 2000 | 22 400.00 |
Примечание: Проценты выплачиваются каждые три месяца.
64 – Расчеты по авансам полученным
| Название организации | Кр. | Итого кр. |
| Государственный Университет | 700 000.00 | |
| Торговый центр «Парус» | 1 200 000.00 | 1 900 000.00 |
Подробная информация о рассчетах по вкладам в уставной фонд
75.01 – Расчеты по вкладам в Уставный фонд
| Ф.И.О. учредителя | Дт. | Итого дт. |
| Учредитель Гладков Владислав | 475 000.00 | |
| Учредитель Деннис Мур | 475 000.00 | 950 000.00 |
Подробная информация о расчетах с разными дебиторами и кредиторами
76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| Название организации | Кр. | Итого кр. |
| Компания по энергоснабжению «Эдс». | 20 000.00 | |
| Компания, предоставляющая коммунальные услуги «Велла» | 40 000.00 | 60 000.00 |
Подробная информация о расчетах со связанными сторонами
78.02 – Расчеты с зависимыми обществами
| Название организации | Дт. | Итого дт. |
| Астрофирма | 130 000.00 | |
| Компания Нур | 120 000.00 | 250 000.00 |
Подробная информация о резервах на безнадежные долги
82 – Резервы по сомнительным долгам
| Название | Кр. | Итого кр. |
| Компания «Юрич» | 650 000.00 | |
| Торговый центр «Аквариум» | 132 000.00 | 782 000.00 |
Подробная информация о счетах собственного капитала
| 85.00 – Уставный Фонд | Кр. | Итого кр. |
| 9 500 000.00 | 9 500 000.00 |
87.01 – Добавочный капитал
| Название: прирост стоимости от переоценки основных средств | Кр. | Итого кр. |
| 4 500 000.00 | 4 500 000.00 |
88.01 – Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток
| Название | Кр. | Итого кр. |
| 16 691 832.00 | 16 691 832.00 |
| 88.03 – Фонд накопления | Кр. | Итого кр. |
| 1 652 160.00 | 1 652 160.00 |
| 89.02 – Резервы предстоящих расходов и платежей | Кр. | Итого кр. |
| 781 150.00 | 781 150.00 |
Подробная информация о краткосрочных и долгосрочных банковских кредитах
90 – Краткосрочные кредиты банков
| Название организации | Кр. | Итого кр. |
| Банк «Российский кредит» (на 3 месяца – ставка – 11, 25%) | 3 500 000.00 | |
| АБН-Амро – Банк (на 3 месяца – ставка – 12,50%) | 4 500 000.00 | 8 000 000.00 |
Дополнительная информация о счете 90:
| Основная сумма | Дата получения кредита | Дата погашения кредита | Ежемесячные расходы по процентам | Неначислен. проценты на конец года |
| 3 500 000.00 | 1 дек.-98 | 1 март -99 | 32 813 | 32 813.00 |
| 4 500 000.00 | 1 дек.-98 | 1 март -99 | 46 875 | 46 875.00 |
Примечание: Проценты выплачиваются при наступлении даты погашения на основе расчета простого процента.
92 – Долгосрочные кредиты банков
| Название организации | Кр. | Итого кр. |
| «Солидарность» банк (на 3 года ,ставка 32%) | 7 500 000.00 | |
| Альфа-банк (на 2 года, ставка 25%) | 7 500 000.00 | 15 000 000.00 |
Дополнительная информация о счете 92:
| Основная сумма | Дата полу-чения кредита | Дата погашения кредита | Ежемесячные расходы по процентам | Неначислен. проценты на конец года |
| 7 500 000.00 | 5 янв.-98 | 5 янв -2000 | 200 000.00 | – 0 - |
| 7 500 000.00 | 1 апр.-98 | 1 апр -2000 | 156 250.00 | – 0 - |
Примечание: Проценты выплачиваются в конце каждого квартала на основе расчета простого процента.
Существующий план счетов компании
| Номер | Наименование счета |
| План счетов по РСБУ | |
| 01. | Основные средства |
| 02. | Накопленный износ ОС |
| 02.1 | Накопленный износ собственных ОС |
| 02.2 | Накопленный износ арендованных ОС |
| 03. | Доходные вложения в материальные ценности |
| 04. | Нематериальные активы |
| 05. | Амортизация нематериальных активов |
| 06. | Долгосрочные фин. вложения |
| 06.1 | Паи и акции |
| 06.2 | Облигации |
| 06.3 | Предоставленные займы |
| 07. | Оборудование к установке |
| 07.1 | Отечественное оборудование к установке |
| 07.2 | Импортное оборудование к установке |
| 08. | Капитальные вложения |
| 08.1 | Приобретение земельных участков |
| 08.2 | Приобретение объектов природопользования |
| 08.3 | Строительство объектов ОС |
| 08.4 | Приобретение отдельных ОС |
| 08.5 | Приобретение нематериальных активов |
| 08.8 | Перемещение безвозмездно полученных ОС |
| 09. | Арендные обязательства к поступлению |
| 10. | Материалы |
| 10.1 | Сырье и материалы |
| 10.2 | Покупные п/фабрикаты и компл., конструкции и детали |
| 10.3 | Топливо |
| 10.4 | Тара и тарные материалы |
| 10.5 | Запасные части |
| 10.6 | Прочие материалы |
| 10.7 | Материалы, переданные в переработку |
| 10.8 | Строительные материалы |
| 11. | Животные на выращивании и откорме |
| 12. | МБП |
| 12.1 | МБП в запасе |
| 12.2 | МБП в эксплуатации |
| 12.3 | Временные (нетитульные) сооружения |
| 13. | Износ МБП |
| 14. | Переоценка материальных ценностей |
| 15. | Заготовление и приобретение материалов |
| 16. | Отклонение в стоимости материалов |
| 16.1 | Отклонение в стоимости материалов |
| 16.2 | Отклонение в стоимости МБП |
| 19. | НДС по приобретенным ценностям |
| 20. | Основное производство |
| 21. | Полуфабрикаты собств. пр-ва |
| 23. | Вспомогательные производства |
| 25. | Общепроизводственные расходы |
| 26. | Общехозяйственные расходы |
| 28. | Брак в производстве |
| 29. | Обслуживающие пр-ва и хозяйства |
| 31. | Расходы будущих периодов |
| 36. | Выполненные этапы по незавершенным работам |
| 37. | Выпуск продукции (работ, услуг) |
| 40. | Готовая продукция |
| 41. | Товары |
| 41.1 | Товары на складе |
| 41.2 | Товары в розничной торговли |
| 41.3 | Тара: под товаром и порожняя |
| 41.4 | Покупные изделия |
| 41.5 | Предметы проката |
| 42. | Торговая наценка |
| 43. | Коммерческие расходы |
| 44. | Издержки обращения |
| 45. | Товары отгруженные |
| 46. | Реализация продукции |
| 47. | Реализация долгосрочных активов |
| 47.1 | Реализация и прочее отчуждение ОС |
| 47.2 | Реализация и прочее отчуждение НМА |
| 47.3 | Реализация долгосрочных фин. инвестиций |
| 48. | Реализация прочих активов |
| 50. | Касса |
| 50.1 | Касса организации |
| 50.2 | Рабочая касса |
| 51. | Расчетный счет |
| 52. | Валютный счет |
| 52.1 | Валютный счет внутри страны |
| 52.2 | Валютный счет за рубежом |
| 55. | Специальные счета в банках |
| 55.1 | Аккредитивы |
| 55.2 | Чековые книжки |
| 56. | Денежные документы |
| 57. | Денежные переводы в пути |
| 58. | Краткосрочные фин. инвестиции |
| 58.1 | Облигации и прочие ценные бумаги |
| 58.2 | Депозиты |
| 58.3 | Предоставленные займы и пр. |
| 60. | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 61. | Расчеты по авансам выданным |
| 62.1 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 62.3 | Векселя полученные |
| 63. | Расчеты по претензиям |
| 64. | Расчеты по авансам полученным |
| 65. | Расчеты по имущ. и личн. страхованию |
| 66. | Расчетыс бюджетом по отсроч.налогам |
| 66.1 | Отсроченный НДС |
| 66.2 | Задолженность бюджета по линии НДС |
| 66.3 | Отсроченный налог на прибыль |
| 67. | Расчеты по внебюджетным платежам |
| 67.1 | Дорожный фонд |
| 67.2 | Прочие |
| 68. | Расчеты с бюджетом |
| 68.1 | Расчеты по налогу на прибыль |
| 68.2 | Расчеты по НДС |
| 68.3 | Расчеты по налогу на землю |
| 68.4 | Расчеты по налогу на имуществу |
| 69. | Расчеты по соц. страх. и обеспечению |
| 69.1 | Расчеты по соц. страх. |
| 69.2 | Расчеты по пенсионному обеспечению |
| 69.3 | Расчеты по медицинскому страхованию |
| 69.4 | Расчеты по фонду занятости |
| 70. | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71. | Расчеты с подотчетными лицами |
| 73. | Расчеты с персоналом по проч. опер. |
| 75. | Расчеты с учредителями |
| 75.1 | Расчеты с учредителями по взносам в УК |
| 75.2 | Расчеты с учредителями по линии дивидендов |
| 76. | Расчеты с разными дебит и кредит. |
| 76.1 | Расчеты с разными дебит и кредит. |
| 77. | Расчеты с госуд. и муниципальным органом |
| 78.1 | Расчеты с дочерними предприятиями |
| 78.2 | Расчеты с зависимыми обществами |
| 79. | Внутрихозяйственные расчеты |
| 80. | Прибыли и убытки |
| 81. | Использование прибыли |
| 82. | Резервы по сомнительным долгам |
| 83. | Доходы будущих периодов |
| 84. | Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 85. | Уставный капитал |
| 86. | Резервный капитал |
| 87. | Добавочный капитал |
| 87.1 | Прирост стоимости имущества по переоценке |
| 87.2 | Доход от эмиссии |
| 87.3 | Безвозмездно полученные ценности |
| 88. | Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток |
| 88.1 | Нераспределенная прибыль/убыток текущего периода |
| 88.2 | Нераспределенная прибыль/убыток предыдущих лет |
| 88.3 | Фонд накопления |
| 88.4 | Социальный фонд |
| 88.5 | Фонд потребления |
| 89. | Резервы предстоящ. расх.и платежей |
| 90. | Краткосрочные кредиты банков |
| 92. | Долгосрочные кредиты банков |
| 93. | Кредиты банков для работников |
| 94. | Краткосрочные займы |
| 95. | Долгосрочные займы |
Приложение С. Общий план счетов для финансово-хозяйственной деятельности предприятий
| Предлагаемый план счетов по МСБУ | |
| 1000. | ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ |
| 1100. | Денежные средства |
| 1110. | Касса |
| 1200. | Банк |
| 1210. | Местный банк – счета в национальной валюте |
| 1220. | Местный банк – счета в иностранной валюте |
| 1230. | Международный банк |
| 1300. | Краткосрочные инвестиции |
| 1310. | Рыночные/ликвидные ценные бумаги |
| 1320. | Государственные и местные ценные бумаги |
| 1330. | Облигации, взаимные фонды и аннуитеты |
| 1390. | Прочие краткосрочные инвестиции |
| 1400. | Счета к получению |
| 1401. | Счета к получению (дебиторская задолженность) |
| 1402. | Счета к получению (зависимые) |
| 1495. | Резерв на безнадежные долги |
| 1500. | Краткосрочная дебиторская задолженность |
| 1510. | Векселя полученные |
| 1520. | Деб. задолж. ассоциированных предприятий |
| 1530. | Деб.задолженность сотрудников и директоров |
| 1540. | Текущая часть долгосроч. дебит. задолж. и инвестиций |
| 1550. | Проценты к получению |
| 1560. | Дивиденды к получению |
| 1580. | Прочая дебиторская задолженность |
| 1595. | Задолженность участников по взносам в УК |
| 1600. | Дебиторская задолженность по налогам |
| 1610. | Д/З – налог на прибыль |
| 1620. | Д/З – НДС |
| 1630. | Д/З – подоходн. налог с з/ты |
| 1640. | Д/З – внебюджетные фонды |
| 1650. | Налоги, подлежащие возмещению |
| 1660 | Прочие налоги |
| 1700. | Товарно-материальные запасы |
| 1740. | Товары |
| 1710. | Основные материальные запасы |
| 1711. | Материалы |
| 1712. | Покупные п/фабрикаты и компл.изд. |
| 1713. | Топливо |
| 1714. | Тара и тарные материалы |
| 1715. | Запасные части |
| 1716. | Строительные материалы |
| 1720. | Незавершенное производство |
| 1730. | Готовая продукция |
| 1790. | Прочие материалы |
| 1800. | Расходы, оплаченные авансом |
| 1810. | Запасы, оплаченные авансом |
| 1820. | Услуги, оплаченные авансом |
| 1830. | Аренда, оплаченная авансом |
| 1840. | Прочие виды авансированных платежей |
| 1900. | Отсроченные расходы |
| 1910. | Краткосроч. отсроченные расходы – издержки |
| 1920. | Краткосроч.отсроченные расходы – налоги |
| 1930. | Краткосроч.отсроченные расходы – прочие |
| 1990. | Прочие текущие активы |
| 2000. | ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
| 2100. | Основные средства |
| 2110. | Земля |
| 2120. | Незавершенное строительство |
| 2150. | Здания, сооружения |
| 2190. | Начисленная амортизация – здания и сооружения |
| 2200. | Оборудование |
| 2201. | Импортное оборудование к установке |
| 2290. | Начисленная амортизация – оборудование |
| 2300. | Мебель и принадлежности |
| 2390. | Начисленная амортизация – мебель и принадлежности |
| 2400. | Транспортные средства |
| 2490. | Начисленная амортизация – транспортные средства |
| 2500. | Благоустройство арендованной собственности |
| 2590. | Начисленная амортизация – благоустройство арендов.собственности |
| 2600. | Прочие |
| 2690. | Начисленная амортизация – прочие |
| 2700. | Долгосрочная дебиторская задолженность |
| 2710. | Векселя полученные |
| 2720. | Ссуды покупателям |
| 2730. | Долгосрочные отсроченные расходы |
| 2790. | Прочая долгосрочная дебиторская задолженность |
| 2800. | Долгосрочные инвестиции |
| 2801. | Долгосрочные инвестиции – в акции |
| 2802. | Долгосрочные инвестиции – в займы |
| 2810. | Облигации |
| 2820. | Инвестиции в дочернии предприятия |
| 2830. | Инвестиции в совместные предприятия |
| 2840. | Инвестиции в ассоциированные предприятия |
| 2890. | Прочие долгосрочные инвестиции |
| 2900. | Нематериальные активы |
| 2910. | Гудвил |
| 2919. | Начисл.аморт-ция по нематер. активам – гудвил |
| 2920. | Лицензии |
| 2929. | Начисл.аморт-ция по нематер. активам – лицензии |
| 2930. | Торговые марки |
| 2939. | Начисл.аморт-ция по нематер. активам – торг.марки |
| 2940. | Организационные расходы |
| 2949. | Начисл. аморт-ция по нематер. активам – орг.расходы |
| 2950. | Прочие активы |
| 2959. | Начисл. аморт-ция по нематер. активам – прочие |
| 3000. | ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
| 3100. | Счета к оплате |
| 3110. | Счета к оплате |
| 3190. | Прочие счета к оплате |
| 3200. | Авансы полученные |
| 3210. | Авансы полученные под поставку ТМЗ |
| 3220. | Авансы полученные под выполнение работ и услуг |
| 3300. | Краткосрочные долговые обязательства |
| 3310. | Суммы банковских займов |
| 3320. | Суммы задолж. небанковским организациям |
| 3330. | Текущая часть долгосрочных долговых обязательств |
| 3390. | Прочие краткосрочные долговые обязательства |
| 3400. | Налоги к оплате |
| 3410. | Налог с прибыли |
| 3420. | НДС к оплате |
| 3430. | ПН к оплате, взимаемые с ЗП |
| 3440. | Акцизы к оплате |
| 3490. | Прочие налоги к оплате |
| 3491. | Прочие налоги к оплате – налог на имущество |
| 3492. | Прочие налоги к оплате – на пользователей автодорог |
| 3493. | Прочие налоги к оплате – земельный налог |
| 3494. | Прочие налоги к оплате – 2% с розничного т/о |
| 3500. | Начисленные обязательства |
| 3510. | Зарплата к выплате |
| 3520. | Начисленные взносы в фонды |
| 3521. | Начисленные взносы в фонд занятости |
| 3522. | Начисленные взносы в пенсионный фонд |
| 3523. | Начисленные взносы в ФОМС |
| 3524. | Начисленные взносы в фонд социального страхования |
| 3530. | Начисленные отпускные и вознаграждения |
| 3540. | Кред. задолж. служацим, должностным лицам и директорам |
| 3550. | Начисленные проценты |
| 3560. | Дивиденды к оплате |
| 3570. | Начисленные расходы по оплате услуг |
| 3590. | Прочие начисленные расходы |
| 3591. | Дорожный фонд к выплате |
| 3600. | Прочие текущие обязательства |
| 3610. | Дисконты (скидки) премии (надбавки) по облигациям |
| 3620. | Обязательства по выплате гонораров, роялти, комиссионых |
| 3630. | Расходы по гарантийному обслуживанию к выплате |
| 3640. | Кредиторская задолженность акционерам |
| 3690. | Прочие краткосрочные обязательства к выплате |
| 4000. | ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
| 4100. | Долгосрочные обязательства |
| 4110. | Облигации к оплате |
| 4120. | Векселя к оплате |
| 4121. | Векселя к оплате небанковским организациям |
| 4122. | Векселя к оплате ассоциированным предприятиям |
| 4123. | Векселя к оплате – прочее |
| 4130. | Долгосрочные кредиты |
| 4140. | Обязательства по финансируемой аренде |
| 4190. | Прочие долгосрочные обязательства |
| 4200. | Долгосрочные отсроченные счета к оплате и прочее |
| 4210. | Отсроченные обязательства по выплате налога с прибыли |
| 4220. | Отсроченные обязательства по выплате НДС |
| 4230. | Отсроченные дисконты по облигациям |
| 4240. | Отсроченные премии по облигациям |
| 4300. | Прочие отсроченные долгосрочные обязательства |
| 5000. | СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
| 5100. | Уставный капитал |
| 5101. | Простые акции |
| 5102. | Привилегированные акции |
| 5103. | Взносы, паи |
| 5200. | Неоплаченный капитал |
| 5300. | Дополнительный оплаченный капитал |
| 5400. | Дополнительный неоплаченный капитал |
| 5401. | Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств |
| 5402. | Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки инвестиций |
| 5500. | Резервный капитал |
| 5600. | Нераспределенная прибыль |
| 5601. | Нераспределенная прибыль/убыток отчетного года |
| 5602. | Нераспределенная прибыль/убыток предыдущих лет |
| 5700. | Свод доходов и расходов |
| 6000 | ДОХОД ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
| 6100 | Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг) |
| 6200 | Доход от реализации приобретенных товаров |
| 6300 | Доходы от аренды |
| 6400 | Прочий доход |
| 6500 | Возврат проданных товаров |
| 6600 | Бартерные поступления |
| 7000 | РАСХОДЫ ПО ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
| 7100 | Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг) |
| 7101 | Себестоимость готовой продукции (для использования производственными предприятиями) |
| 7110 | Расходы на сырье и материалы |
| 7120 | Расходы по оплате труда |
| 7130 | Отчисления от оплаты труда и льгот |
| 7140 | Коммунальные услуги |
| 7150 | Косвенные затраты на материалы |
| 7160 | Косвенные затраты на оплату труда |
| 7170 | Начисленная амортизация – основные средства, нематериальные активы |
| 7180 | Ремонт и обслуживание основных средств |
| 7190 | Прочие производственные расходы |
| 7200 | Себестоимость реализованных товаров, приобретенных для продажи |
| 7201 | Себестоимость приобретенных товаров, (для использования торговыми предприятиями) |
| 7210 | Приобретения/покупки |
| 7220 | Возврат приобретений/покупок и скидки |
| 7230 | Транспортные расходы |
| 7240 | Прочие расходы по приобретению |
| 7250 | Корректировки по товарно-материальным запасам |
| 7300 | Себестоимость услуг, связанных с арендой |
| 7400 | Прочие |
| 8000 | РАСХОДЫ ПЕРИОДА |
| 8100 | Расходы по реализации товаров (работ, услуг) |
| 8110 | Расходы на рекламу и содействие продаже |
| 8120 | Расходы по выплате заработной платы |
| 8130 | Налоги с заработной платы и льготы |
| 8140 | Расходы по хранению и транспортные расходы |
| 8150 | Расходы по безнадежным долгам, относящимся к реализации |
| 8190 | Прочие торговые издержки |
| 8200 | Общие и административные расходы |
| 8201 | Расходы по оплате труда |
| 8202 | Отчисления от оплаты труда и льгот с зар. платы |
| 8203 | Расходы по оплате услуг |
| 8204 | Расходы на оплату налогов и прочих отчислений |
| 8205 | Расходы на канцелярские принадлежности |
| 8206 | Расходы на коммуникации (телефон, факс и т.п.) |
| 8207 | Расходы по оплате страховок |
| 8208 | Расходы по приобретению лицензий и прочих разрешений |
| 8209 | Расходы по НДС, не принимаемому к зачету |
| 8210 | Ремонт и техническое обслуживание основных средств |
| 8211 | Расходы по компьютерному обеспечению |
| 8212 | Расходы по связям с общественностью (представительские расходы) |
| 8213 | Командировочные расходы |
| 8214 | Расходы на амортизацию основных средств |
| 8215 | Расходы на амортизацию нематериальных активов |
| 8216 | Расходы по текущей аренде |
| 8217 | Штрафы, пени, неустойки |
| 8218 | Прочие общие и административные расходы |
| 9000 | ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ОТ НЕОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
| 9100 | Доходы от не основной деятельности |
| 9110 | Доход от реализации основных средств |
| 9120 | Доход от реализации нематериальных активов |
| 9130 | Доход от реализации ценных бумаг |
| 9140 | Доход в виде процентов |
| 9150 | Доход от курсовой разницы по операциям с иностранной валютой |
| 9160 | Доход от дивидендов |
| 9170 | Прочий доход |
| 9500 | Расходы по не основной деятельности |
| 9510 | Расходы по реализации основных средств |
| 9520 | Расходы по реализации нематериальных активов |
| 9530 | Расходы по реализации ценных бумаг |
| 9540 | Расход в виде процентов |
| 9550 | Расходы по курсовой разнице |
| 9560 | Прочий расход |
| 9800 | Чрезвычайная прибыль (убытки) |
| 9810 | Чрезвычайная прибыль |
| 9820 | Чрезвычайный убыток |
| 9900 | Налог с прибыли |