Выбор организационно-правовой формы. Налогообложение английских компаний. Варианты использования английских компаний


Печать	Рассылка

Software Отрывки из книг Авторские разделы Вячеслав Колесов Теория и практика международного учёта и отчётности. Учебное пособие Игорь Аверчев Готовимся к экзамену «CFA - 1 уровень» вместе US GAAP, UK GAAP, IFRS (МСФО) - Татьяна и Сергей Максимовы Вареня Вячеслав Алексеевич Видеоинтервью и вебинары Анвар Алимжанович Бакиев Партнерам Ольга Овчаренко Эксперты Московской коллегии адвокатов «ГРАД» Андрей Лукашов Корпоративные финансы Инвестиции Станислав Воронин Российский бухучет Аудит Внутренний аудит и внутренний контроль Аудиторские компании Deloitte BDO СТЕК Ernst & Young Журнал «Аудитор» 2002 г. 2011 г. Теория аудита, аналитические статьи, рейтинги Методические рекомендации в рамках проекта ТАСИС «Реформа Российского Аудита» Практические материалы с конференций по аудиту Аналитические материалы со III-й Конференции стран СНГ "Аудит и контроллинг в банках" - 2004 Международные стандарты аудита (ISA, SAS) Управленческий учет Управленческий учет в контексте стратегического менеджмента Бюджетирование Практика Зарубежный опыт Предприятие как система создания ценности Идеология Контроллинг Инвестиции Инвестиционные проекты и предложения Личные финансы Российский опыт Зарубежный опыт Другие вопросы Отрывки из книг IPO: стратегия, перспективы и опыт российских компаний Прямые и венчурные частные инвестиции в России Практическое пособие по IPO (первоначальное публичное предложение) Оценка стоимости в венчурном инвестировании и при выходе на рынок IPO Информационный бюллетень Корпоративные финансы Анализ финансовых отчетов Финансовый менеджмент Финансовый Анализ Международные стандарты оценки - International Valuation Standards (IVS) Оценка бизнеса Финансовая математика/статистика Лизинг Базовый курс по информативности отчетов о движении денежных средств Рынок ценных бумаг. IPO, ICO, IEO Интервью, материалы прессы Сбалансированная система показателей Отрывки из книг Статьи Коротко о главном Слияния и поглощения Менеджмент Корпоративное право Управление рисками Управление качеством Корпоративное управление Корпоративные рейтинги Стратегическое управление Кадровый менеджмент Практика Коротко о важном GAAP & IAS Сравнительный учет: IAS & US GAAP МСФО по-украински: официальный перевод международных стандартов Нефтегазодобывающая отрасль МСФО для добывающей отрасли UK GAAP Что такое GERMAN GAAP (Немецкий учет)? Немецкое балансоведение IPSAS - международные стандарты для госорганов Переход на МСФО в других странах мира Азиатская модель Расширенная корпоративная отчетность. Отчетность устойчивого развития Сравнительный учет: МСФО и Российский учет IAS 23 Затраты по займам IAS 36 Обесценение активов IFRS 3 Объединения бизнесов Подготовка международной отчетности IAS 16 Учет и отчетность по пенсионным планам IAS 12 Налоги на прибыль IFRS 16 Аренда IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах IAS 37 Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы IFRS 5 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность Разработка законодательство по МСФО IAS 31 Участие в совместном предпринимательстве IAS 14 Сегментная отчетность IFRS 14 Счета отложенных тарифных разниц IAS 27 Консолидированная и отдельная финансовая отчетность IAS 38 Нематериальные активы IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов МСФО в некоммерческих организациях IAS 1 Представление финансовой отчетности IAS 37 Резервы, условные обязательства и условные активы IAS 16 Основные средства IAS 28 Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия IAS 39 Финансовые инструменты: признание и оценка IFRS 7 Финансовые инструменты: раскрытие информации Аудит. Управленческий учет. Статистика IAS 2 Запасы IFRS 4 / IFRS 17 Договоры страхования IAS 17 Аренда IAS 29 Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике IAS 40 Инвестиционное имущество IFRS 8 Операционные сегменты IFRS 9 Финансовые инструменты IFRS 6 Разработка и оценка минеральных ресурсов Разъяснения и Интерпретации к МСФО IAS 18 Выручка IAS 32 Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации IAS 41 Сельское хозяйство МСФО для страхового сектора IFRS 10 Консолидированная финансовая отчетность IAS 7 Отчеты о движении денежных средств IFRS 13 Оценка справедливой стоимости IAS 19 Вознаграждения работникам IAS 33 Прибыль на акцию IFRS 1 Первое применение Международных Стандартов Финансовой Отчетности Трансформация отчетности по МСФО IFRS 11 Совместная деятельность IAS 8 Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки IAS 26 Учет и отчетность по пенсионным планам IAS 20 Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи IAS 34 Промежуточная финансовая отчетность IFRS 2 Выплаты на основе долевых инструментов Обзор МСФО IAS 10 События после окончания отчетного периода IAS 11 Договоры на строительство IFRS 15 Выручка по договорам с клиентами IAS 21 Влияние изменений валютных курсов Активы Учебные пособия по МСФО Руководство по трансформации на МСФО (новый план счетов РБ) Вводный курс по МСФО Реформа бухгалтерского учета и отчетности II Экзамен DipIFR-Rus (2012) Работа с финансовыми отчетами по МСФО Системы профессионального образования в России, Великобритании и в мире Разработка стратегии поддержки российских предприятий при их переходе на МСФО Экзамен DipIFR-Rus (2013) МСФО, редакция 2001г. Курс по методике IAB/Основы бухгалтерского учета по МСФО Учебное пособие по МСФО и их использования в рамках проекта ТАСИС "Водные пути России" Идеологические статьи по МСФО IAS: искусство иллюзии Идеология МСФО и US GAAP Революция в корпоративной отчетности Особенности учета на постсоветском пространстве Особенности банковской отчетности Банковский бизнес в России и зарубежом Учебные пособия по МСФО в рамках проекта "Реформа бухгалтерского учета и отчетности II" Что такое ГААП США (US GAAP) ? US GAAP: Перевод отчетности в иностранной валюте Изучение GAAP: основы основ. Курс лекций Как я изучал GAAP Сравнительный учет: US GAAP & Российский учет Учетная политика Налогообложение Налоговые отношения с участием иностранных организаций в РФ, оффшоры Практические советы Налоговый учет Статьи и аналитические материалы по Налогам Статьи	Налоговые отношения с участием иностранных организаций в РФ, оффшоры Практические советы Налоговый учет Статьи и аналитические материалы по Налогам Налогообложение	Налоговые отношения с...

Источник: материалы с Практической конференции <Налоговое планирование и уклонение от налогов> 16 декабря 2005 г, Москва, компания GSL.
Опубликовано: 2 Февраля 2006

Выбор организационно-правовой формы. Налогообложение английских компаний. Варианты использования английских компаний

Выбор организационно-правовой формы.

Критерии выбора организационно-правовой формы

Возможность официальной регистрации в Регистрационной палате (Companies House) и получения свидетельства
Возможность привлечения капитала через рынки ценных бумаг (в частности, London Stock Exchange)
Порядок налогообложения: «налоговая прозрачность» или общий режим
Возможность регистрации в Налоговой инспекции (HM Revenue & Customs) и получения соответствующего свидетельства
Возможность получения сертификата резидентства для целей использования Соглашений об избежании двойного налогообложения.

	Private Company Limited by Shares	Limited Liability Partnership
Регистрация в CH	Да	Да
«Налоговая прозрачность»	Нет	Да
Регистрация в HMRC	Да	Нет
Сертификат резидентства	Да	Нет

Администрирование Ltd и LLP

Подача статистической информации в Companies House (ежегодно)
Уведомление Companies House о снятии/назначении директоров (партнеров для LLP), смене юр. адреса, увеличении/уменьшении уставного капитала и т.д.
Подача финансовой отчетности в Companies House (ежегодно; по стандартам UK GAAP или IFRS)
Уведомление HM Revenue & Customs о начале ведения деятельности
Подача налоговой отчетности по корпоративному налогу (Corporation Tax) в HM Revenue & Customs (ежегодно)
Прохождение установленной процедуры ликвидации в случае прекращения деятельности компании

Налогообложение английских компаний

Обзор налогообложения юридических лиц

На территории Великобритании НЕ СУЩЕСТВУЕТ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ.

Компании, зарегистрированные на территории Великобритании, подпадают под действие следующих налогов:

Corporation Tax
Capital Gains Tax
Value Added Tax
Income Tax
Inheritance Tax
National Insurance Contributions
Stamp Duty Land Tax
Council Tax

Corporation Tax. (Корпоративный налог, Налог на прибыль)

Все компании, зарегистрированные на территории Великобритании, являются налоговыми резидентами и, таким образом, уплачивают корпоративный налог со своего общемирового дохода вне зависимости от того, где фактически осуществлялась деятельность.

Существует возможность вывода компании из-под налоговой юрисдикции Великобритании при соблюдении ряда условий (dual residence, DTA tie-breaker clause) и прохождении соответствующей процедуры подтверждения со стороны HM Revenue & Customs.

Прибыль, GBP	Ставка налога, 2004-2005 и 2005-2006 год
до 10,000	0%
10,001 – 50,000	от 0 до 19%
50,001 – 300,000	19%
300,001 – 1,500,000	от 19 до 30%
свыше 1,500,000	30%

Порядок подачи отчетности и уплаты налога

Налоговая декларация подается ежегодно в течение 12 месяцев со дня окончания налогового периода, за который она составлена

Налог уплачивается в течение 9 месяцев после окончания налогового периода.

Начиная с даты, когда налог должен быть уплачен, на неуплаченную сумму начисляются пени по ставке 6,5 % годовых (ставка действует с 6 сентября 2005 года), подлежащие уплате вместе с самим налогом.

За несвоевременную подачу налоговой отчетности фиксированный штраф составляет: при подаче в течение не более 3 месяцев после крайнего срока – ?100, при опоздании более чем на три месяца – ?200. Если компания в течение двух лет подряд не выдерживала сроки сдачи налоговой отчетности, на третий год штраф возрастает соответственно до ?500 и ?1000.

В дополнение к этому, если декларация подана позднее 18 месяцев после окончания налогового периода, также налагается штраф: при подаче ранее, чем через 2 года после окончания налогового периода – 10% от суммы налога, оставшегося неуплаченным по прошествии 18 месяцев после окончания налогового периода, в остальных случаях – 20% от этой суммы.

Transfer Pricing Rules

Компания обязана исчислить свою прибыль по сделкам с аффилированными компаниями с учетом «принципа вытянутой руки» в тех случаях, когда это приведет к увеличению налогооблагаемой прибыли (уменьшению убытка) по Корпоративному налогу.

«Принцип вытянутой руки» («arm’s length principle») означает, что в целях налогообложения сделка рассматривается как совершенная по такой цене, которая в аналогичных условиях была бы использована двумя независимыми контрагентами.

Методы определения рыночной цены («arm’s length price»):

Comparable Uncontrolled Price Method
Resale Price Method
Cost Plus Method
Profit Split Method
Transactional Net Margin Method

Controlled Foreign Companies

Условия:

Компания не является резидентом Великобритании
Контролируется резидентом Великобритании
Находится в низконалоговой юрисдикции (менее 75% суммы налога при аналогичной деятельности в UK)

Если компания признается СFC, соответствующая часть ее прибыли (даже если прибыль не распределяется) вменяется контролирующим ее резидентам Великобритании и прибавляется к их налоговой базе по Корпоративному налогу.

Исключения:

Контроль менее 25%
Распределение более 90% прибыли
Прибыль менее 50,000 GBP
Motive Exemption и другие

Close Investment – Holding Companies

Условия:

компания контролируется менее чем 5 акционерами, либо акционерами, одновременно являющимися директорами
основным видом деятельности является владение акциями и долями других предприятий
эти другие предприятия НЕ отвечают одновременно критериям: (1) контролируются компанией (2) не являются инвестиционными предприятиями

Если компания признается CIC, её прибыль облагается Корпоративным налогом по единой ставке 30%.

Варианты использования английских компаний

«Английский Сэндвич»

Доход не должен извлекаться на территории Великобритании (отсутствие постоянного представительства)
VAT Registration Number
Зависимость агента и принципала

Холдинговая компания

Преимущества:

Стабильность политического, налогового и правового режима Великобритании, надежная защита ценных активов
Анонимность бенефициарного владельца акций
Имидж Великобритании как полноправного члена ЕС и крупных международных организаций
Широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения
Отсутствует налогообложение дивидендов, переводимых в Великобританию из стран ЕС.
Зачет уплаченного дочерней компанией налога с распределенной в качестве дивидендов прибыли («underlying tax»)в счет обязательств по уплате Корпоративного налога материнской компанией
Нет налога у источника при выплате дивидендов из Великобритании
Возможность реализации акций английской холдинговой компании как альтернатива реализации акций дочерней компании
Необходимость подачи консолидированной отчетности только при довольно больших размерах группы (валюта консолидированного баланса свыше ?11.4 млн, оборот свыше ?22.8 млн, свыше 250 работников).

Особенности: