Для того, чтобы Вы могли ответить в теме или начать свою, Вам необходимо авторизоваться на нашем форуме. Если вы еще не зарегистированы на нашем форуме, то зарегистрируйтесь.
Для того, чтобы авторизоваться или зарегистрироваться, нажмите на ссылку «Войти».
Если у вас возникли проблемы со входом, напишите нам  editor@gaap.ru.

Поиск  Пользователи  Правила 
Закрыть
Логин:
Пароль:
Забыли пароль?
Зарегистрируйтесь
Войти
 

Сообщение успешно добавлено.

Страницы: 1
RSS
МСФО 39: хеджирование, валютный форвард
Добрый день, уважаемые гуру!

Помогите, пожалуйста, разобраться.

Сумма контракта с предполагаемым клиетом 100.000 USD.
Дата признания выручки - 1 сентября

Дата форвардной сделки - 1 марта
Форвардный курс - 31 руб.

Курс фактический на 1 марта - 30 руб.
Курс фактический на 1 июля - 29,5 руб.
Курс фактический на 1 сентября - 33 руб.

Хеджирование валютной выручки от продажи товаров отнесли к хеджированию денежных потоков.
Изменено: Max - 09.05.2011 08:27:43
на 1 марта

никаких изменений в отчетности не будет

на 1 июля
Признана разница между форвардным курсом и курсом на отчетную дату:
31*100.000 - 29,5*100.000=150.000

Дт ДЗ банка 150 000
Кт Резерв по хеджированию (в капитале) -150 000

на 1 сентября
Признание выручки
Дт ДЗ клиентов 3 050 000
Кт Выручка -3 050 000

Признание дохода по хеджированию
Дт Резерв по хеджированию (в капитале) 50 000
Кт Выручка X -50 000

Списание резерва
Дт Резерв по хеджированию (в капитале) 100 000
Кт ДЗ банка X -100 000


Скажите, пожалуйста, что я делаю неправильно? Можно так отражать операции хеджирования в отчетности?
Изменено: Max - 09.05.2011 08:30:42
Цитата
Хеджирование валютной выручки от продажи товаров отнесли к хеджированию денежных потоков.
Верно, так как хеджируется высоко-вероятная будущая сделка, только переоценка не напрямую через капитал, а через прочий совокупный доход (ПСД). Хедж 100% эффективен, поэтому заморочек нет.

1 марта: Дериватив переоценивается до справедливой стоимости через ПСД на разницу между курсом исполнения 31 и текущей котировкой фьючерсов с исполнением 1 сентября. Это теоретически необходимо, так как сделка заключается в частном порядке,а не на организованном рынке, поэтому рыночные ожидания курса на 1 сентября могут отличаться от 31. Обычно эта разница будет небольшой, в таком случае этот шаг можно опустить. Срок короткий, поэтому диконтирование тоже опускается.

1 июля: Дериватив снова переоценивается до справделивой стоимости через ПСД на разницу между курсом предыдущей оценки (если ее не было, то курсом исполнения) и текущей котировокой фьючерсов с исполнением 1 сентября. Спот курс валюты на 1 июля (29.5) в общем случае не может быть использован для расчета справделивой стоимости. Если 1 июля котировка фьючерса на продажу валюты с поставкой на 1 сенятбря - 31.5, то будут сделаны проводки (названия статей условные)

Дт ПСД: доход /расход по переоценке хеджа денежных потоков -50 000
Кт Обязательства по деривативам - 50 000

1 сентября (спот-курс 33): признается выручка и дебиторка как обычно по текущему курсу 3 300 000. Хеджируемая сделка произошла, при этом признан монетарный актив (дебиторка), поэтому той же датой финрезультат хеджа, ранее признанный в ПСД, "прогоняется" через ОПУ. Итого проводки.

Дт Дебиторка покупателей 3.3 млн
Кт Выручка 3.3 млн

Дт ОПУ: доход / расход по переоценке деривативов 200,000
Кт ПСД: доход /расход по переоценке хеджа денежных потоков -50 000

Кт Обязательства по деривативам - 150 000 (итого будет 200,000 включая июльскую переоценку)
Григорий, спасибо, очень доступно все объяснили.

То есть, на 1 сентября:
ОПУ
Выручка 3300
Расход по переоценке деривативов (200)
Прибыль 3100

Баланс
Актив
ДЗ 3300

Пассив
НП X 3100
Обязательства по деривативам 200
На практике возник еще один вопрос:

как быть если хеджируется выручка от комании Группы?

Проводки по хеджированию остаются такими же, а элиминируется только выручка?

То есть в ОПУ и БС остаются Расход по переоценке деривативов (200) и Обязательства по деривативам 200.
Финальный результат по закрытию сделки любом случае одинаков - убыток и обязательства перед банком на 200.

а вот можно ли до закрытия внутригрупповой сделки применять учет хеджа - то есть переоценивать интрумент через ПСД - неоднозначно.
В группе учет хеджа применять можно не всегда, а только когда
1) сделка не в функциональной валюте (того кто хеджируется)
2) сделка повлечет exposure к прибылям и убыткам (в данном случае по курсовым разницам) с точки зрения группы.

какие функц. Валюты продавца и покупателя?
Изменено: Григорий Чуланов - 10.05.2011 19:23:03
Функциональная валюта продавца - рубли
Функциональная валюта покупателя - доллары
Что именно продается внутри группы (товар, основное средство, услуги - консалтинг и тп), что будет с товаром делать покупатель (если это товар)?
Внутри группы продается товар.
Покупатель будет продавать за доллары (функцинальная валюта покупателя) конечному потребителю.
В таком случае можно применять учет хеджирования по этой внутригрупповой продаже
Григорий,
скажите, пожалуйста, к нашей ситуации можно применить возможность освобождения от учета хеджирования при первом применении согласно IFRS1?


Учет хеджирования
B4. В соответствии с требованиями IAS 39 «Финансовые инструменты - признание и оценка», на дату перехода на МСФО организация обязана:
(a) оценить все производные финансовые инструменты по справедливой стоимости; и
(b) элиминировать все отложенные убытки и прибыли, возникшие по производным финансовым инструментам, которые были отражены в отчетности в соответствии с применявшимися ею ранее национальными правилами учета, как если бы они были активами или обязательствами.
B5. Организация обязана исключить отражение в своем начальном бухгалтерском балансе по МСФО отношений хеджирования такого рода, которые не подпадают под учет хеджирования, описанный в Международном стандарте IAS 39 (например, многие отношения по хеджированию, где инструментом хеджирования выступает денежный инструмент или выписанный опцион; где хеджируемой статьей является чистая позиция; или где хеджирование страхует риск ставки процента по инвестициям, удерживаемым до погашения). Тем не менее, если организация в соответствии с применявшимися ею ранее национальными правилами учета определила в качестве хеджируемой статьи чистую позицию, она может определить отдельную статью в рамках этой чистой позиции в качестве хеджируемой статьи в соответствии с МСФО, при условии, что она сделает это не позднее момента перехода на МСФО.
B6. Организация обязана применить переходные положения Международного стандарта IAS 39 ко всем тем остальным отношениям хеджирования, которые существовали на момент перехода на МСФО.
Если вы не хотите применять учет хеджирования, не применяйте вообще. Это право,а не обязанность. По ИРФС 1 разве к вам применимо, у вас же за полгода все закрылось? Или таких сделок много разных?
Таких много и есть с переходящим остатком.
В таком случае можно применять учет хеджирования по этой внутригрупповой продаже

Полностью согласен с автором...
Страницы: 1

Сообщение успешно добавлено.

Читают тему (гостей: 2, пользователей: 0, из них скрытых: 0)