Для того, чтобы Вы могли ответить в теме или начать свою, Вам необходимо авторизоваться на нашем форуме. Если вы еще не зарегистированы на нашем форуме, то зарегистрируйтесь.
Для того, чтобы авторизоваться или зарегистрироваться, нажмите на ссылку «Войти».
Если у вас возникли проблемы со входом, напишите нам  editor@gaap.ru.

Поиск  Пользователи  Правила 
Закрыть
Логин:
Пароль:
Забыли пароль?
Зарегистрируйтесь
Войти
 
Страницы: 1
RSS
Реализация фин.актива после переоценки
Здравствуйте!

В отдельной отчетности компании отражена инвестиция (акции дочернего общества). Инвестиция учитывается по СС через капитал. В рамках постоянных переоценок сумма инвестиции выросла, параллельно создав соответствующую сумму в капитале. Сейчас продаем эти акции.

Если на цифрах: Инвестиция 100 руб., переоценка в капитале 80 руб. Продаем за 130 руб.

В рамках этой операции через p/l пройдет 130 доход и 100 расход. Фин. рез. - 30 руб. Вопрос, что делать с 80 руб.? Прогонять их через p/l? Или прогнать их через капитал, сразу в нераспределенную прибыль?

Заранее благодарен!
МСФО 9 (раньше было в ИАС 39)

3.2.12 При прекращении признания финансового актива в полном объеме разница между:

(а) балансовой стоимостью (оцененной на дату прекращения признания) и
(b) суммой полученного возмещения (включая новый полученный актив за вычетом нового принятого обязательства)

должна быть признана в составе прибыли или убытка.
Александр, спасибо!

Как я понимаю, это подтверждает "В рамках этой операции через p/l пройдет 130 доход и 100 расход. Фин. рез. - 30 руб."

А что с переоценкой делать, которая в капитале? Формально под этот пункт стандарта не попадает.
Оу, что-то я недоглядел, в 39 станадрет было написано чуть по другому, а так как в МСФО 9 больше нет категории "имеющиеся в наличии для продажи", то этот пункт сократили, но логика осталась такая же.

Вот как было
ИАС 39 пт. 26 При прекращении признания финансового актива в полном объеме разница между
(a) балансовой стоимостью и
(b) суммой (i) полученного возмещения (включая новые полученные активы за вычетом новых принятых обязательств) и (ii) накопленного дохода или убытка, признанного в составе прочего совокупного дохода (см. пункт 55 (b), должна быть признана в составе прибыли или убытка.


Т.е. в Вашем случае проводки:
Кт инвестиция (100)
Дт Деньги 130
Дт капитал 80
Кт Прибыль от выбытия 130+80-100=(110)

Пример тут https://books.google.ru/books?id=6lCvBgAAQBAJ&pg=PA3581&lpg=PA3581&dq=The+requirement+in+%28b%29%28ii%29+above+for+%27recycling%27+of+any+cumulative+gain+or+loss+previously&source=bl&ots=uXDcd13sEE&sig=-bVlwLg0ydd6ftSPOXLVkQdOVuE&hl=ru&sa=X&ved=0CBwQ6AEwAGoVChMIiYCRvOGgyAIVZSxyCh2JZg8H#v=onepage&q=The%20requirement%20in%20%28b%29%28ii%29%20above%20for%20%27recycling%27%20of%20any%20cumulative%20gain%20or%20loss%20previously&f=false

International GAAP 2015: Generally Accepted Accounting Principles under International Financial Reporting Standards. Ernst & Young
Глава 49 стр 3581
Изменено: Александр - 01.10.2015 12:02:38
Спасибо!
насколько я понял, это положение стандарта уже отменено. Подскажите, пожалуйста, а есть аналоги в 9?
Цитата
The same logic would apply to debt instruments accounted for at fair value through other comprehensive income under IFRS 9
Все так же и остается
Цитата
Алексей пишет:
Вопрос, что делать с 80 руб.? Прогонять их через p/l? Или прогнать их через капитал, сразу в нераспределенную прибыль?
А что с переоценкой делать, которая в капитале? Формально под этот пункт стандарта не попадает.
Ну, в п. 55b IAS 39 недвусмысленно указано, что после прекращения признания финансового актива, имеющегося в наличии для продажи, "накопленный доход или убыток, ранее признанный в прочей совокупной прибыли, должен быть исключен из состава капитала и признан в составе прибыли или убытка в качестве корректировки при реклассификации".

А вот в IFRS 9 понятия финансового актива, имеющегося в наличии для продажи, больше нет. :cry:
Есть или финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, или финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости. Изменения справедливой стоимости признаются и учитываются естественно только для финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, и попадают в PL (п. 5.7.1. IFRS 9).
Конечно, есть еще п. 5.7.5 IFRS 9, который все-таки позволяет изменения справедливой стоимости инвестиций в долевой инструмент, не предназначенный для торговли, которые должны должны вообще-то включаться в PL, включать в OCI.
Поэтому при переходе на IFRS 9 вы выбираете, куда будут включаться изменения справедливой стоимости инвестиций из вашего примера - в PL или в OCI.

В любом случае при прекращении признания финансового актива (п. 3.2.12 IFRS 9) разница между балансовой стоимостью на дату прекращения признания и суммой полученного возмещения должна быть признана в составе прибыли или убытка. То есть из вашего примера финрез 130 - 100 = 30 включается в PL.

Дальше, если вы изменения справедливой стоимости инвестиций из вашего примера включали в OCI, то пункт B5.7.1 IFRS 9 прямо запрещает переносить их из OCI в PL. Так что ваше предложение "Прогонять их через p/l" не пройдет. :)
Так что накопленная в OCI переоценка инвестиций из вашего примера там же и останется.
А перенести ли ее из одной статьи капитала (например, "Накопленные изменения справедливой стоимости инвестиций в долевые инструменты") в другую (например, "Нераспределенная прибыль"), особого значения не имеет, капитал и PL же от этого не меняются.
На мой взгляд можно как перенести, так и оставить, главное в учетной политике принять общее решение по всем таким случаям.
Наша страница в Facebook
https://www.facebook.com/1C.UKF
Цитата
Эксперт по IFRS 1С-Рарус пишет:
А вот в IFRS 9 понятия финансового актива, имеющегося в наличии для продажи, больше нет. :cry:
Подскажите, а что тогда означает фраза?
Цитата
The requirement in (b)(ii) above for 'recycling' of any cumulative gain or loss previously recognised directly in equity applies to assets accounted for as available-for-sale in accordance with IAS 39 and The same logic would apply to debt instruments accounted for at fair value through other comprehensive income under IFRS 9
Страницы: 1
Читают тему (гостей: 1, пользователей: 0, из них скрытых: 0)