FASB знает, как нужно раскрывать информацию по рискам ликвидности и процентных ставок

Фото: theinvestorsjournal.com

Вчера американские разработчики стандартов финансовой отчетности из FASB опубликовали для публичного обсуждения промежуточную версию обновлений к стандартам, которые по задумке авторов должны улучшить финансовые раскрытия по определенным видам риска, ассоциируемых с инвестициями в финансовые инструменты. Все, кого это касается, приглашаются предоставить свои комментарии до 25 сентября. Подробнее

Данное обновление к американским стандартам призвано устранить преобладающую сегодня обеспокоенность среди инвесторов, что компании не в полной мере раскрывают в отчетности свое реальное положение в отношении рисков, связанных с активами и обязательствами. Наибольшее внимание сегодняшний документ уделяет рискам ликвидности и неблагоприятного изменения процентных ставок – двух видов риска, которые были самыми «актуальными» в течение недавнего финансового кризиса, и которые продолжают оставаться критически важными в финансовой отчетности любой организации.

Чуть раньше FASB выпустил улучшения к отчетности по кредитному риску.

Предлагаемые сегодня раскрытия по риску ликвидности предполагают предоставление полной информации о трудностях, с которыми организация может столкнуться при выполнении своих финансовых обязательств. Новые требования распространят на всех – публичные и частные компании, некоммерческие организации – однако природа раскрытий будет зависеть от того, относится ли отчитывающаяся структура к финансовым институтам в соответствии с определением, приводимом в этом же обновлении к стандартам.

В частности, от финансовых институтов потребуют:

• Раскрывать балансовую стоимость активов и обязательств (в том числе внебалансовых) в виде отдельной таблицы, с разбиением по ожидаемым срокам погашения;
• Если финансовый институт также относится к категории депозитных, ему придется раскрывать информацию о срочных вкладах (включая стоимость финансирования) по предыдущим четырем квартальным периодам в виде таблицы или отдельного списка;
• Организации, не относящаяся к финансовым институтам, должны будет предоставлять информацию по ожидаемым денежным потокам (опять-таки, в виде таблицы) с разбиением по срокам поступления, при этом включать в эту таблицу свои активы ей нет необходимости;
• Все отчитывающиеся организации должны будут отражать в отдельной таблице свои ликвидные фонды – наличность, высоколиквидные активы и кредитные линии (т.е. имеющиеся в наличии возможности быстро занять денег);
• Также все отчитывающиеся организации должны будут отражать дополнительную количественную или качественную информацию о своей предрасположенности к риску ликвидности – включая изменения, вносимые в табличные данные по величине и срокам погашения.

Новые требования по раскрытию информации о процентном риске будут распространяться только на организации, которым требуется отразить в отчетности зависимость своих финансовых активов и обязательств от колебаний рыночных процентных ставок. В частности, от финансовых институтов потребуют:

• Раскрывать балансовую стоимость финансовых активов и обязательств в соответствии временными интервалами, основанными на контрактной переоценке финансовых инструментов;
• Раскрывать свою чувствительность к процентному риску в виде таблицы, которая отражает возможное влияние гипотетических, мгновенных сдвигов кривых процентных ставок на чистый доход и капитал организации;
• Предоставлять дополнительную количественную и качественную информацию о предрасположенности к риску неблагоприятного изменения процентных ставок – включая изменения, вносимые в табличные данные по величине и срокам погашения.