GASB США представил новый стандарт по фидуциарной деятельности

print
Печать

Источник: GAAP.RU

Дата публикации: 1 февраля 2017 г.

Основной задачей нового американского руководства для государственных организаций является облегчение идентификации фидуциарной деятельности (иначе говоря – доверительного управления) в целях учета и отчетности по данному направлению деятельности.

Стандарт оговаривает формальные критерии идентификации фидуциарной деятельности в случае с любыми организациями федерального или муниципального правительства. Основная логика этих критериев касается контроля либо отсутствия контроля госпредприятия над активами, участвующими в фидуциарной деятельности, и основных получателей выгод. Отдельные критерии предусмотрены для идентификации фидуциарного компонента и пенсионных соглашений, который также можно отнести к категории доверительного управления.

Если деятельность удовлетворяет критериям фидуциарной деятельности, ее нужно отражать по статье фондов доверительного управления в основных формах финансовой отчетности. Правительственные организации также обязаны представлять отдельный отчет о чистом состоянии средств в доверительном управлении и отчет об изменениях в чистом состоянии этих средств. Исключение в этом требовании предусмотрено только для делового характера деятельности, в рамках которой активы в доверительном управлении, согласно ожиданиям, будут находиться во владении не более трех месяцев.

Новый стандарт описывает четыре вида фондов доверительного управления, которые необходимо будет отражать в отчетности: 1) трастовые фонды по пенсиям и прочим выплатам после завершения трудовой деятельности 2) трастовые инвестиционные фонды, 3) частные трастовые фонды, 4) попечительские фонды. Последние в общем случае будут отражать фидуциарную деятельность, не находящуюся в рамках траста или эквивалентного соглашения.

Также стандарт требует признания в отчетности обязательств перед выгодоприобретателями фонда доверительного управления в случае возникновения ситуаций, препятствующих выплате правительством средств в доверительном управлении.

Подробнее

Теги: GASB доверительное управление пенсионные соглашения попечительские фонды трастовые фонды фидуциарная деятельность финансовая отчетность фонды доверительного управления

Комментарии

Книги на GAAPshop.ru