Базельский комитет опубликовал свое видение справедливой стоимости в банках

Базельский комитет банковского надзора (Basel Committee) выпустил вчера документ, содержащий основные принципы, на основе которых эта организация будет осуществлять сотрудничество с Советом по МСФО (IASB) в разработке стандартов измерения по справедливой стоимости. Ожидается, что это своего рода руководство окажется полезным для IASB в его работе над стандартами учета финансовых инструментов, так как позволит тому в конечном итоге представить правила, которые будут полезны ключевым пользователям банковской отчетности в принятии деловых решений. Отдельно отмечается, что руководство учитывает наиболее проблемные сегодня моменты финансовой отчетности, а именно: высокий системный риск и процикличность, т.е. влияние экономических циклов на финансовые показатели.  

Принципы разработаны Базельским комитетом с учетом апрельских рекомендаций саммита G20. Это были лидеры стран «Большой двадцатки», кто рекомендовал более сплоченную работу над стандартами отчетности для обеспечения их качества и скорейшей конвергенции в глобальном масштабе.

Руководство от Базельского комитета, хотя и публикуется лишь сегодня, было представлено Совету по МСФО ещё в июле. Как заявляют его авторы, «уроки кризиса» для них не прошли даром, поэтому новые стандарты, что ещё последуют, должны выглядеть примерно следующим образом:

• Они должны обеспечить более ранее признание потерь по кредитам для того, чтобы обеспечить создание адекватных резервов в кредитной организации;
• Они должны учитывать тот факт, что справедливая стоимость не является эффективным инструментом тогда, тогда рынки неликвидны;
• Они должны разрешать реклассификацию из справедливой стоимости в историческую стоимость с учетом начисленной амортизации – в определенных случаях, когда происходят события, очевидно приведшие к изменению бизнес-модели организации;
• Они должны обеспечить последовательность финансовой отчетности в различных юрисдикциях.

Теперь, что касается вопроса процикличности: в этой связи стандарты должны позволять поправки в уже сделанные оценки для предотвращения различного рода расхождений в отчетности по полученным прибылям и убыткам, что возможно в ситуации высокой неопределенности применительно к процессу оценки. В частности, резервы по кредитам должны быть более устойчивы к внешним факторам и создаваться на основе модели ожиданий (потерь по кредитному портфелю банка). 

• Guiding principles for the replacement of IAS 39