Центр качества аудита об особенностях финансового учета в условиях неликвидного рынка

Американский Центр качества аудита (Center for Audit Quality, CAQ – организация, созданная в феврале этого года, см. http://www.gaap.ru/news/gaap_ifrs/1573) опубликовал три работы, в которых проводится анализ особенностей ведения финансового учета в текущих условиях кризисного неликвидного рынка. Хотя CAQ является американской организацией и, следовательно, анализ осуществлен в контексте американской системы бухгалтерского учета US GAAP, эти работы представляют интерес и с позиции МСФО.

Первая работа носит название «Справедливая стоимость на неликвидных рынках (или рынках с пониженной ликвидностью)»- «Fair Value Measurements in Illiquid (or Less Liquid) Markets». Проблема измерения по справедливой стоимости в текущих условиях уже поднималась недавно применительно к банкам, составляющим свою отчетность и не имеющим возможности сделать привязку к рынку ипотечного кредитования (http://www.gaap.ru/news/gaap_ifrs/2026). В выпущенном документе рассматриваются особенности учета в соответствии с американским стандартом SFAS 157 «Fair Value Measurements». Хотя основное внимание уделено ипотечным кредитам вида «subprime» (кредитов, выдаваемых заемщикам с плохой кредитной историей), логика анализа применима и к другим видам активов.

«Consolidation of Commercial Paper Conduits». Статья посвящена анализу особенностей применения Интерпретации американского Совета по стандартам финансовой отчетности (FASB) под номером 46, пересмотренной в декабре 2003 года, «Consolidation of Variable Interest Entities» («Консолидация статей по юридическим лицам с колеблющейся долей материальной заинтересованности»).

Комментарий. «Conduit – юридическое лицо, которое покупает активы у нескольких продавцов и финансирует эти покупки путем срочной секьюритизации или выпуска коммерческих бумаг, обеспеченных активами» (Глоссарий ресурса Русипотека).

Третья статья, “Accounting for Underwriti