Новые МСФО по консолидации и оценке справедливой стоимости
|
Эта книга относится к тематике: Стоимость бизнеса, оценка, МСФО, IFRS/IAS, Edu.GAAP.ru рекомендует Эта книга будет интересна: Специалист по МСФО, Финансовый директор, Финансовый аналитик
|
«Новые МСФО по консолидации и оценке справедливой стоимости» — новое издание, содержащее перевод избранных глав справочного пособия «Применение МСФО 2012», подготовленного специалистами группы международной финансовой отчетности компании «Эрнст энд Янг» на английском языке, посвященных практическому применению МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность», МСФО (IFRS) 11 «Соглашения о совместной деятельности», МСФО (IFRS) 12 «Раскрытие информации о доле участия в других компаниях» и МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости».
В книге не только излагаются и разъясняются положения новых МСФО, посвященных консолидации и оценке справедливой стоимости, но и рассматриваются многочисленные примеры, иллюстрирующие их возможное применение на практике, а также приводится мнение специалистов «Эрнст энд Янг» по сложным вопросам первого применения данных стандартов.
Материалы, изложенные в книге, будут полезны при составлении, аудите и анализе финансовой отчетности, подготовленной согласно МСФО.
Информация, содержащаяся в настоящем издании, представлена в обобщенной форме и предназначена лишь для общего ознакомления, в связи с чем не может рассматриваться в качестве полноценной замены подробного исследования или профессионального суждения.
Издательство, ООО «Эрнст энд Янг», Ernst & Young LLP, Ernst & Young Global и входящие в их состав фирмы не несут ответственности за ущерб, причиненный каким-либо лицам в результате действия или отказа от действия на основании сведений, содержащихся в данной публикации.
По всем конкретным вопросам следует обращаться к специалисту по соответствующему направлению.
Содержание
Посмотреть содержание »Консолидированная финансовая отчетность (МСФО (IFRS) 10)
1 Введение
1.1 Основные положения
1.2 Разработка МСФО (IFRS) 10
2 Дата вступления в силу, цели и сфера применения МСФО (IFRS) 10
2.1 Дата вступления в силу
2.2 Цели
2.3 Сфера применения
2.3.1 Исключения из требования о составлении
консолидированной финансовой отчетности промежуточной материнской компанией
2.3.1.A Условие (a) — согласие неконтролирующих акционеров
2.3.1.Б Условие (б) — ценные бумаги, не обращающиеся на открытом рынке
2.3.1.В Условие (в) — несоставление финансовой отчетности
в целях листинга ценных бумаг
2.3.1.Г Условие (г) — публикация финансовой отчетности материнской
компании, подготовленной в соответствии с МСФО
2.3.2 Планы выплат вознаграждения работникам и опционные
планы для работников
2.3.3 Компания, которая на конец отчетного периода уже не является материнской
2.3.4 Взаимодействие МСФО (IFRS) 10 с законодательством ЕС
2.3.5 Комбинированная и выделенная финансовая отчетность
3 Контроль
3.1 Оценка наличия контроля
3.2 Цель и структура объекта инвестиций
4 Полномочия в отношении объекта инвестиций
4.1 Значимая деятельность
4.1.1 Несколько видов значимой деятельности
4.2 Существующие права
4.2.1 Оценка существенности прав
4.2.2 Оценка защитительного характера прав
4.2.2.A Право вето в отношении операционного бюджета
Содержание
4.2.2.Б Прочие права вето
4.2.2.В Договоры франшизы
4.2.3 Стимулы для получения полномочий
4.3 Права голоса
4.3.1 Полномочия при наличии большинства прав голоса
4.3.2 Большинство прав голоса, не предоставляющее полномочий
4.3.2.A Оценка прав голоса во время процедуры банкротства
4.3.3 Наличие полномочий в отсутствие большинства прав голоса
(фактический контроль)
4.3.4 Потенциальные права голоса
4.3.4.A Цена исполнения или цена конвертации
4.3.4.Б Финансовая возможность
4.3.4.В Период исполнения
4.3.5 Соглашения с другими владельцами прав голоса
4.3.6 Дополнительные права, обусловленные другими соглашениями
4.4 Соглашения
4.4.1 Структурированные компании
4.5 Прочие признаки полномочий
4.6 Оценка наличия полномочий в силу спонсирования (создания)
структурированной компании
5 Возможность изменения отдачи от инвестиции
5.1 Возможность изменения отдачи от инвестиции может быть
признаком наличия полномочий
5.2 По-видимому, фиксированная отдача от инвестиции может быть
переменной
5.3 Оценка возможности изменения отдачи от инвестиции
вследствие того, что инвестор является стороной по производному
инструменту
5.4 Возможность изменения отдачи от инвестиции вследствие
участия в объекте инвестиций
5.5 Возможность изменения отдачи от инвестиции в рамках процедуры
банкротства
6 Взаимосвязь между полномочиями и отдачей от инвестиции: отношения
«принципал — агент»
6.1 Делегированные полномочия: принципалы и агенты
6.2 Объем полномочий по принятию решений
6.2.1 Участие в создании объекта инвестиций и функционирование по принципу «автопилота».
6.2.2 Определение объема полномочий
6.3 Права других сторон
6.3.1 Оценка существенности прав на отстранение от руководства.
6.3.1.A Наличие кандидатур для замены
6.3.1.Б Период исполнения
6.3.2 Права на ликвидацию или выкуп
6.4 Вознаграждение
6.4.1 Оценка вознаграждения в сфере управления активами
6.4.2 Оценка вознаграждения в других отраслях
6.5 Возможность изменения отдачи от инвестиции вследствие
других долей участия
6.6 Примеры применения в МСФО (IFRS) 10
7 Связанные стороны и фактические агенты
7.1 Отношения «заказчик — поставщик»
8 Контроль в отношении определенных активов
Содержание 7
8.1 Идентификация изолированной ячейки
8.1.1 Идентификация изолированных ячеек в недвижимости
8.1.2 Идентификация изолированных ячеек в рамках
структурированной компании
8.1.3 Идентификация изолированных ячеек в сфере страхования
8.2 Оценка наличия контроля в отношении изолированной ячейки
8.3 Консолидация изолированной ячейки
9 Постоянная оценка
9.1 Изменения рыночных условий
9.2 Процедура банкротства и реструктуризация проблемной
задолженности
9.3 Повторная оценка наличия контроля в результате действий
других сторон
10 Процедуры консолидации
10.1 Неконтрольные доли участия при наличии фактического агента.
11 Требования к раскрытию информации
12 Переходные положения
12.1 Вновь консолидируемый объект инвестиций
12.1.1 Объект инвестиций, являющийся бизнесом
12.1.2 Объект инвестиций, не являющийся бизнесом
12.2 Требования для сравнительных периодов
12.3 Практические вопросы ретроспективной консолидации
12.3.1 Распределение цены приобретения
12.3.2 Обесценение гудвила
12.3.3 Затраты по займам
12.3.4 Хеджирование
12.4 Прекращение консолидации бывшей дочерней компании
13 Будущие изменения
13.1 Проект для обсуждения (ED/2011/4) — «Инвестиционные
компании»
13.1.1 Основные принципы
13.1.1.A Учет инвестиционной компанией
13.1.1.Б Учет инвестиционной компании материнской компанией
13.1.2 Определение инвестиционной компании
13.1.3 Последствия для совместных предприятий и ассоциированных
компаний
13.1.4 Практический подход
13.1.5 Раскрытие информации
13.1.6 Дата вступления в силу
13.1.7 Переход к использованию стандарта
13.2 Концепция подготовки финансовой отчетности: субъект отчетности
Cсылки
Список примеров:
Пример 1.1: Согласие относительно несоставления
консолидированной финансовой отчетности (1)
Пример 1.2: Согласие относительно несоставления
консолидированной финансовой отчетности (2)
Пример 1.3: Определение значимой деятельности в биомедицине
Пример 1.4: Определение значимой деятельности
в случае инвестиционной компании
Пример 1.5: Определение значимой деятельности в случае
структурированной компании
Пример 1.6: Права, которые могут быть исполнены
при необходимости принятия решений
Содержание
Пример 1.7: Право вето в отношении годового бюджета —
защитительное право?
Пример 1.8: Права франчайзера
Пример 1.9: Менее большинства прав голоса (1)
Пример 1.10: Менее большинства прав голоса (2)
Пример 1.11: Менее большинства прав голоса (3)
Пример 1.12: Менее большинства прав голоса (4)
Пример 1.13: Менее большинства прав голоса (5)
Пример 1.14: Потенциальные права голоса (1)
Пример 1.15: Потенциальные права голоса (2)
Пример 1.16: Потенциальные права голоса (2)
Пример 1.17: Потенциальные права голоса (3)
Пример 1.18: Менее большинства прав голоса в сочетании с дополнительными правами по соглашению
Пример 1.19: Полномочия в силу соглашения
Пример 1.20: Значение взаимосвязи между полномочиями
и отдачей от инвестиции для наличия контроля
Пример 1.21: Иллюстрация наличия возможности изменения отдачи
от инвестиции вследствие других долей участия
Пример 1.22: Определение роли принимающей решения стороны (принципал или агент) (1)
Пример 1.23: Определение роли принимающей решения стороны (принципал или агент) (2)
Пример 1.24: Определение роли принимающей решения стороны (принципал или агент) (3)
Пример 1.25: Определение роли принимающей решения стороны (принципал или агент) (4)
Пример 1.26: Определение роли принимающей решения стороны (принципал или агент) (5)
Пример 1.27: Определение роли принимающей решения стороны (принципал или агент) (6)
Пример 1.28: Определение роли принимающей решения стороны (принципал или агент) (7)
Пример 1.29: Идентификация изолированных ячеек в недвижимости (1)
Пример 1.30: Идентификация изолированных ячеек в недвижимости (2)
Пример 1.31: Идентификация изолированных ячеек в недвижимости (3)
Пример 1.32: Влияние изолированных ячеек в рамках структурированной компании
Пример 1.33: Предоставление фонду стартового капитала.
Пример 1.34: Опцион «в деньгах» становится опционом «вне денег»
Пример 1.35: Повторная оценка в случае структурированной компании
Пример 1.36: Убытки объекта инвестиций в результате изменения рыночных условий
Пример 1.37: Процедура банкротства.
Пример 1.38: Реструктуризация проблемной задолженности
Пример 1.39: Повторная оценка наличия контроля без непосредственного участия в изменении обстоятельств
Пример 1.40: Оценка контроля и консолидация при наличии фактического агента
Содержание 9
1 Введение
1.1 Природа соглашений о совместной деятельности
1.2 Разработка МСФО (IFRS) 11
1.3 Будущие изменения
1.3.1 Совместные предприятия
1.3.1.A Возможный проект по методу долевого участия
1.3.1.Б Проект для обсуждения (ED/2011/4) — «Инвестиционные компании»
1.3.2 Совместные операции
2 Дата вступления в силу, цели и сфера применения МСФО (IFRS) 11
2.1 Дата вступления в силу
2.2 Цели
2.3 Сфера применения
2.3.1 Применение стандарта организациями венчурного капитала и аналогичными компаниями
3 Соглашение о совместной деятельности
3.1 Единица учета
4 Совместный контроль
4.1 Значимая деятельность в соглашении о совместной деятельности
4.1.1 Последовательные виды деятельности
4.2 Права на осуществление совместного контроля
4.2.1 Защитительные права
4.2.2 Потенциальные права голоса и совместный
контроль
4.2.3 Прочие признаки совместного контроля
4.2.4 Делегированные права на принятие решений
4.2.5 Связанные стороны и фактические агенты
4.2.6 Роль государства
4.3 Единогласное согласие.
4.3.1 Соглашения с участием пассивных инвесторов
4.3.2 Решающее право голоса.
4.3.3 Арбитраж
4.3.4 Подразумеваемый совместный контроль
4.3.5 Фактический совместный контроль и совместный
фактический контроль
4.4 Прочие практические вопросы, возникающие при оценке наличия
совместного контроля
4.4.1 Аренда или соглашение о совместной деятельности
4.4.2 Совокупный анализ нескольких соглашений
5 Классификация соглашения о совместной деятельности: совместные операции и совместные предприятия
5.1 Отдельная финансовая структура или ее отсутствие
5.1.1 Соглашения о совместной деятельности, не структурированные посредством отдельной финансовой структуры
5.1.2 Соглашения о совместной деятельности, структурированные
посредством отдельной финансовой структуры
5.2 Организационно-правовая форма отдельной финансовой структуры
5.3 Условия соглашения
5.3.1 Гарантии
Содержание
5.3.2 Условия соглашения в случае ликвидации или расторжения
соглашения о совместной деятельности
5.4 Прочие факты и обстоятельства
5.4.1 Продукция, потребляемая только одной стороной
5.4.2 Оценка предоставления сторонами денежных потоков
5.5 Наглядные примеры из МСФО (IFRS) 11
6 Учет совместных операций
6.1 Отличие от метода пропорциональной консолидации
6.2 Определение соответствующего МСФО
6.3 Стороны совместной операции без совместного контроля
6.4 Совместные операции с неконтрольной долей участия / пассивным инвестором
6.5 Сделки между участником совместной операции и совместной операцией
6.6 Отдельная финансовая отчетность
7 Учет совместных предприятий.
7.1 Доля участия в совместном предприятии без совместного контроля
7.2 Предоставление совместному предприятию немонетарных
активов
7.3 Отдельная финансовая отчетность
8 Постоянная оценка
8.1 Момент повторной оценки согласно МСФО (IFRS) 11
8.2 Изменения долей участия в совместном предприятии
8.2.1 Приобретение доли участия в совместном предприятии
8.2.2 Контроль в отношении бывшего совместного предприятия
8.2.3 Бывшая дочерняя компания становится совместным
предприятием
8.2.4 Совместное предприятие становится ассоциированной
компанией (или наоборот)
8.2.5 Совместное предприятие становится финансовым активом
(или наоборот)
8.2.6 Выбытие доли участия в совместном предприятии
8.3 Изменения долей участия в совместной операции
8.3.1 Приобретение доли участия в совместной операции
8.3.2 Контроль в отношении бывшей совместной операции
8.3.3 Бывшая дочерняя компания становится совместной
операцией.
8.3.4 Прочие изменения долей участия в совместной операции
8.3.5 Выбытие доли участия в совместной операции
8.4 Совместная операция становится совместным предприятием
(или наоборот)
8.4.1 Совместная операция становится совместным предприятием
8.4.2 Совместное предприятие становится совместной операцией
9 Раскрытие информации
10 Переходные положения.
10.1 Переход от пропорциональной консолидации к методу долевого
участия
10.1.1 Раскрытие информации как альтернативный вариант
10.2 Переход от метода долевого участия к учету активов и обязательств
10.3 Переход от пропорциональной консолидации к учету
совместной операции.
Содержание 11
10.4 Переход от совместно контролируемого актива или операции
к методу долевого участия.
10.5 Отдельная финансовая отчетность
10.6 Переоценка в случае, когда компания перестает быть / становится
ассоциированной компанией
Ссылки
Список примеров:
Пример 2.1: Генеральное соглашение в отношении производства
и реализации.
Пример 2.2: Соглашения, предусматривающие контроль и совместный контроль
Пример 2.3: Несколько видов деятельности, существенно влияющих на отдачу от инвестиции по соглашению
Пример 2.4: Управление последовательными видами деятельности по отдельности
Пример 2.5: Совместное управление последовательными видами деятельности
Пример 2.6: Защитительные права и совместный контроль
Пример 2.7: Фактические агенты при осуществлении совместного
контроля
Пример 2.8: Роль государства
Пример 2.9: Решающее право голоса — отсутствие совместного контроля (1)
Пример 2.10: Решающее право голоса — отсутствие совместного
контроля (2)
Пример 2.11: Фактический совместный контроль и совместный фактический контроль
Пример 2.12: Аренда или соглашение о совместной деятельности?
Пример 2.13: Многоуровневые соглашения
Пример 2.14: Изменение организационно-правовой формы
условиями соглашения
Пример 2.15: Изменение организационно-правовой формы и договорного соглашения в силу фактов и обстоятельств
Пример 2.16: Строительство и продажа недвижимости
Пример 2.17: Строительные услуги
Пример 2.18: Торговый цент, управление которым осуществляется
совместно
Пример 2.19: Совместное производство и реализация продукции
Пример 2.20: Банк, управление которым осуществляется совместно
Пример 2.21: Разведка, разработка и добыча нефти и газа
Пример 2.22: Соглашение в отношении сжиженного природного газа
Пример 2.23: Учет прав на активы и обязательств
Пример 2.24: Совместная операция с пассивным инвестором,
которому принадлежит неконтрольная доля участия
Пример 2.25: Переоценка, когда совместно контролируемая
компания становится ассоциированной компанией
Пример 2.26: Переоценка, когда ассоциированная компания становится совместно контролируемой компанией
Содержание
1 Введение
1.1 Разработка МСФО (IFRS) 12
1.2 Основные новые требования к раскрытию информации,
появившиеся в МСФО (IFRS) 12
1.2.1 Существенные суждения и допущения
1.2.2 Раскрытие информации о неконтрольных долях участия
1.2.3 Раскрытие информации о характере и масштабе существенных
ограничений
1.2.4 Раскрытие информации о рисках, связанных с участием
в консолидируемых структурированных компаниях
1.2.5 Раскрытие информации об изменениях в долях участия,
которые не приводят к утрате контроля
1.2.6 Раскрытие информации о существенных соглашениях о совместной деятельности и ассоциированных компаниях
1.2.7 Раскрытие финансовой информации об индивидуально несущественных совместных предприятиях и ассоциированных компаниях
1.2.8 Раскрытие информации об условных обязательствах,
относящихся к совместным предприятиям и ассоциированным
компаниям
1.2.9 Раскрытие информации об участии в неконсолидируемых
структурированных компаниях
2 Цель, сфера применения и дата вступления в силу МСФО (IFRS) 12
2.1 Цель
2.2 Сфера применения
2.2.1 Определения
2.2.1.A Участие в других компаниях
2.2.1.B Структурированные компании
2.2.2 Доли участия, информация о которых раскрывается
в соответствии с МСФО (IFRS) 12
2.2.2.A Дочерние компании
2.2.2.Б Соглашения о совместной деятельности
2.2.2.В Ассоциированные компании
2.2.2.Г Неконсолидируемые структурированные компании
2.2.3 Доли участия, находящиеся вне сферы применения
МСФО (IFRS) 12
2.2.3.A Планы вознаграждений работникам
2.2.3.Б Отдельная финансовая отчетность
2.2.3.В Доли участия в соглашениях о совместной деятельности,
которые не приводят ни к совместному контролю, ни к существенному влиянию и не являются долями участия в структурированных компаниях
2.2.3.Г Доли участия в других компаниях, учитываемые
в соответствии с МСФО (IAS) 39 или МСФО (IFRS) 9
2.3 Дата вступления в силу
3 Раскрытие информации о существенных оценках
и суждениях
4 Раскрытие информации
о долях участия в дочерних компаниях
4.1 Раскрытие информации о составе группы
4.2 Раскрытие информации об участии неконтрольных долей участия
Содержание 13
4.3 Раскрытие информации о характере и масштабе существенных
ограничений
4.4 Раскрытие информации о рисках, связанных с участием
в консолидируемых структурированных компаниях.
4.4.1 Условия договорных соглашений о предоставлении финансовой
поддержки консолидируемым структурированным
компаниям
4.4.2 Финансовая поддержка консолидируемым структурированным
компаниям при отсутствии договорного обязательства
4.4.3 Финансовая поддержка неконсолидируемым
структурированным компаниям, приведшая к консолидации
этих компаний
4.4.4 Текущие намерения по предоставлению финансовой поддержки
4.5 Раскрытие информации об изменениях в составе долей участия
в дочерних компаниях
4.5.1 Изменения, не приводящие к утрате
контроля
4.5.2 Изменения, приводящие к утрате контроля
5 Раскрытие информации о долях участия в соглашениях о совместной деятельности и ассоциированных компаниях
5.1 Раскрытие информации о характере, существенности и финансовых
последствиях долей участия в соглашениях о совместной
деятельности и ассоциированных компаниях
5.1.1 Обобщенная финансовая информация о совместных предприятиях
и ассоциированных компаниях
5.1.2 Финансовая информация об индивидуально несущественных
совместных предприятиях и ассоциированных компаниях
5.1.3 Наглядные примеры раскрытия информации о характере, существенности и финансовых последствиях участия в совместных предприятиях и ассоциированных компаниях
5.2 Риски, связанные с долями участия в совместных предприятиях
и ассоциированных компаниях
5.2.1 Раскрытие информации об обязательствах с исполнением
в будущем, относящихся к совместным предприятиям
5.2.2 Раскрытие информации об условных обязательствах,
относящихся к совместным предприятиям и ассоциированным
компаниям
6 Раскрытие информации о долях участия в неконсолидируемых
структурированных компаниях
6.1 Раскрытие информации о характере участия в неконсолидируемых структурированных компаниях
6.2 Раскрытие информации о характере рисков, связанных
с неконсолидируемыми структурированными компаниями
6.3 Раскрытие дополнительной информации в отношении характера
рисков, связанных с участием в неконсолидируемых
структурированных компаниях
7 Будущие изменения
Ссылки
Содержание
Список примеров:
Пример 3.1: Переменная отдача, обусловленная выпуском
свопа кредитного дефолта (1)
Пример 3.2: Переменная отдача, обусловленная выпуском
свопа кредитного дефолта (2)
Пример 3.3: Раскрытие информации о существенных суждениях
и допущениях, сделанных при определении наличия существенного влияния
Пример 3.4: Наглядный пример раскрытия информации
о неконтрольных долях участия
Пример 3.5: Наглядный пример раскрытия информации
о договорном соглашении, по которому материнской компании может потребоваться оказать поддержку консолидируемой структурированной компании
Пример 3.6: Наглядный пример раскрытия информации о финансовой поддержке, предоставленной консолидируемой структурированной компании
Пример 3.7: Наглядный пример раскрытия информации об изменениях в составе долей участия в дочерней компании, которые не приводят к утрате контроля
Пример 3.8: Наглядный пример раскрытия информации
о характере, существенности и финансовых последствиях участия в совместных предприятиях
Пример 3.9: Наглядный пример раскрытия информации о характере,
масштабе и финансовых последствиях участия в ассоциированных предприятиях
Пример 3.10: Наглядный пример раскрытия информации о доходе,
полученном от структурированных компаний, и переданных им активах за отчетный период
Пример 3.11: Наглядный пример раскрытия в табличном формате информации о характере рисков, связанных с неконсолидируемыми структурированными компаниями
1 Введение и история вопроса
1.1 Введение
1.2 Разработка МСФО (IFRS) 13
1.3 Конвергенция с ОПБУ США
1.3.1 Практическое исключение в отношении альтернативных
инвестиций
1.3.2 Справедливая стоимость обязательств с условием погашения
по первому требованию
1.3.3 Признание доходов и расходов первого дня
1.3.4 Раскрытие информации
2 Сфера применения
2.1 Статьи, входящие в сферу применения МСФО (IFRS) 13
2.1.1 Раскрытие информации об оценках справедливой
стоимости
2.1.2 Оценки, основанные на справедливой стоимости
2.2 Исключения из сферы применения
2.2.1 Оценки, схожие со справедливой стоимостью
Содержание 15
2.2.2 Исключения из требований МСФО (IFRS) 13 к раскрытию информации
2.3 Исключения относительно оценки справедливой стоимости,
содержащиеся в других стандартах
3 Определения
4 Концепция справедливой стоимости
4.1 Определение справедливой стоимости
4.2 Цель оценки справедливой стоимости
5 Актив или обязательство
5.1 Единица учета
5.2 Характеристики актива или обязательства
5.2.1 Состояние и местоположение
6 Основной (или наиболее благоприятный) рынок
6.1 Основной рынок
6.1.1 Может ли у компании быть больше одного основного рынка
для того же актива или обязательства?
6.2 Наиболее благоприятный рынок
7 Участники рынка
7.1 Характеристики участников рынка.
7.2 Допущения участников рынка
8 Сделка
8.1 Сделки в обычном порядке
8.2 Существенное снижение объема и уровня активности по активу
или обязательству
8.2.1 Расчет справедливой стоимости в случае существенного
снижения объема и уровня активности
8.3 Идентификация сделок, которые осуществляются
не в обычном порядке
9 Цена
9.1 Затраты по сделке
9.1.1 Затраты по сделке и «затраты на продажу» —
это одно и то же?
9.2 Транспортные издержки
10 Применение в отношении нефинансовых активов
10.1 Наилучшее и наиболее эффективное использование
10.2 Оценочная предпосылка для нефинансовых активов
10.2.1 Оценочная предпосылка — отдельное рассмотрение
10.2.2 Оценочная предпосылка — группа активов
10.2.3 Единица учета и оценочная предпосылка
11 Применение стандарта в отношении обязательств и собственного капитала компании
11.1 Общие принципы
11.1.1 Обязательства или собственный капитал компании,
удерживаемые другими сторонами как активы
11.1.1.A Должна ли корректироваться справедливая стоимость соответствующего актива?
11.1.2 Обязательства или собственный капитал компании,
не удерживаемые другими сторонами в качестве активов
11.1.2.A Использование методик приведенной стоимости для оценки справедливой стоимости обязательств и собственных долевых инструментов компании, которые не удерживаются другими сторонами
в качестве активов.
Содержание
11.2 Риск неисполнения обязательства
11.2.1 Обязательства, выпущенные вместе со сторонними
инструментами для снижения кредитного риска
11.3 Ограничение, запрещающее передачу обязательства или собственного капитала компании
11.4 Финансовое обязательство с условием погашения по первому требованию
12 Взаимно компенсирующие финансовые активы и обязательства
12.1 Критерии для использования исключения из правил оценки
для взаимно компенсирующих позиций
12.2 Оценка справедливой стоимости взаимно компенсирующих статей
12.2.1 Подверженность рыночным рискам
12.2.2 Подверженность кредитному риску по определенному контрагенту
13 Справедливая стоимость при первоначальном признании
14 Методики оценки
14.1 Выбор уместных методик оценки
14.1.1 Одна или несколько методик оценки
14.1.2 Использование нескольких методик для оценки справедливой
стоимости
14.1.3 Оценочные корректировки
14.1.3.A Корректировки методик оценки, в которых используются ненаблюдаемые исходные данные
14.1.4 Внесение изменений в методики оценки
14.2 Рыночный подход
14.3 Затратный подход
14.4 Доходный подход
14.5 Руководство по применению — методики приведенной стоимости
14.5.1 Компоненты и общие принципы
оценки приведенной стоимости
14.5.2 Риск и неопределенность
14.5.3 Методика корректировки ставки дисконтирования
14.5.4 Методика ожидаемой приведенной стоимости
14.5.4.A Методика ожидаемой приведенной стоимости —
метод 1 и метод 2
15 Исходные данные для методик оценки
15.1 Основные принципы
15.2 Корректировка на объем, а также прочие премии и дисконты
15.3 Определение цены в рамках диапазона котировок спроса-предложения
15.3.1 Установление среднерыночной цены
15.3.2 Что включает в себя диапазон
котировок спроса и предложения?
16 Иерархия источников справедливой стоимости
16.1 Уровни иерархии источников справедливой стоимости
16.2 Распределение по категориям в рамках иерархии источников
справедливой стоимости.
16.2.1 Анализ значимости исходных данных
16.2.2 Переводы между уровнями иерархии источников
справедливой стоимости
16.2.3 Информация, предоставляемая сторонними системами определения цен или брокерами. .
Содержание 17
16.2.4 Классификация внебиржевых производных финансовых инструментов по категориям
16.3 Исходные данные уровня 1
16.3.1 Внесение корректировок в исходные данные
уровня 1
16.4 Исходные данные уровня 2
16.4.1 Исходные данные, подтвержденные на рынке
16.4.2 Внесение корректировок в исходные данные уровня 2
16.4.3 Недавно наблюдавшиеся цены на рынке, который не является активным
16.5 Исходные данные уровня 3
17 Раскрытие информации
17.1 Цели раскрытия информации
17.1.1 Формат раскрытия информации
17.1.2 Уровень разбивки информации
17.1.2.A Определение надлежащих классов активов и обязательств для раскрытия информации
17.1.3 Различия между «периодическими» и «единовременными»
оценками
17.2 Раскрытие информации об учетной политике
17.3 Раскрытие информации в отношении оценок справедливой
стоимости, отраженных в отчете о финансовом положении
17.3.1 Раскрытие информации об отраженных в отчете о финансовом положении единовременных оценках справедливой стоимости
17.3.2 Раскрытие информации об отраженных в отчете о финансовом положении периодических оценках справедливой стоимости
17.3.2.A Периодические оценки справедливой стоимости,
классифицированные в рамках уровня 1 или уровня 2
17.3.2.B Периодические оценки справедливой стоимости,
классифицированные в рамках уровня 3
17.4 Раскрытие информации об оценках справедливой стоимости,
не отраженных в отчете о финансовом положении
17.5 Раскрытие информации по обязательствам, выпущенным
с неотделимым сторонним инструментом для снижения кредитного риска
18 Дата вступления в силу и переходные положения
Ссылки
Список примеров:
Пример 4.1: Корректировка справедливой стоимости с учетом
состояния и местонахождения
Пример 4.2: Влияние определения основного
рынка
Пример 4.3: Определение основного рынка
Пример 4.4: Определение наиболее благоприятного рынка
Пример 4.5: Группа активов
Пример 4.6: Транспортные издержки.
Пример 4.7: Наилучшее и наиболее эффективное использование
или текущее использование
Пример 4.8: Наилучшее и наиболее эффективное использование или предполагаемое использование
Содержание
Пример 4.9: Последовательные допущения относительно
наилучшего и наиболее эффективного использования активов в рамках группы активов
Пример 4.10: Долговое обязательство: котировка.
Пример 4.11: Долговое обязательство: методика приведенной стоимости.
Пример 4.12: Обязательство по выводу из эксплуатации
Пример 4.13: Риск неисполнения обязательства
Пример 4.14: Структурированная облигация
Пример 4.15: Процентный своп при первоначальном признании
Пример 4.16: Несколько методик оценки — актив, представляющий собой программное обеспечение
Пример 4.17: Несколько методик оценки — станок, который используется компанией
Пример 4.18: Методика корректировки ставки дисконтирования
Пример 4.19: Методики ожидаемой приведенной стоимости
Пример 4.20: Раскрытие информации об активах, оцениваемых
по справедливой стоимости, и их классификация в рамках иерархии источников справедливой стоимости
Пример 4.21: Существенные ненаблюдаемые исходные данные
(уровень 3).
Пример 4.22: Сверка оценок справедливой стоимости, классифицированных в рамках уровня 3 иерархии
источников справедливой стоимости
Пример 4.23: Доходы и расходы
Пример 4.24: Описание чувствительности к существенным
ненаблюдаемым исходным данным
Эксперт рекомендует
