Трансформация отчетности кредитных организаций от РСБУ к МСФО
|
Эта книга относится к тематике: Трансформация отчетности, МСФО в кредитных организациях Эта книга будет интересна: Банковский работник, Специалист по МСФО
|
В массовом переходе к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) на российском экономическом пространстве кредитные организации оказались первыми. Лидерам всегда труднее. Этот переход не исключение. Время трансформации отчетности уже пришло. Нужен был точный, грамотный перевод содержания стандартов на русский язык. Требовалось глубокое осмысление многих новых терминов для правильного употребления. По существу надо было освоить ряд понятий, адекватных воззрениям рыночной экономики, чтобы раскрывать в отчетности реальное финансовое состояние организаций. К сожалению, точный квалифицированный удобочитаемый перевод международных стандартов отчетности на русский язык сделан только к концу 2004 г. Для некоторых банков, начинающих трансформировать отчетность, основными источниками информации наряду с рекомендациями Центрального банка РФ (ЦБ РФ) были одно-двухнедельные ознакомительные семинары. Теперь можно приобрести и официально признанный Советом по международным стандартам финансовой отчетности текст на русском языке. Информационный вакуум отчасти заполнен. Сегодня первый шаг на пути овладения МСФО сделан. Ознакомление состоялось, но его явно недостаточно, чтобы составлять качественные, достоверные отчеты без серьезных ошибок и искажений. Далее предстоит длительное, кропотливое, глубокое изучение и приобретение навыков применения этих стандартов. Актуальным становится системное обучение, обеспечивающее смену разрозненных представлений об отдельных стандартах комплексным пониманием отчетности в целом. Решению этой задачи будет способствовать предлагаемое учебное пособие. Оно призвано уменьшить существующий недостаток учебных материалов для работников финансовых служб банков. Авторы попытались уйти от общих рассуждений по поводу стандартов и различий между российской и международной отчетностью. Их цель — оказать практическую помощь в освоении достаточно сложных совокупностей норм и процедур их применения. Для реализации этой цели авторы выстроили модель типового российского банка с набором обычно совершаемых операций. Для этого банка составлена и решена сквозная задача трансформации отчетности, составленной по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ), в отчетность по международным стандартам.
Содержание
Посмотреть содержание »Раздел 1 ВВЕДЕНИЕ В ТРАНСФОРМАЦИЮ
1. Методы перевода финансовой отчетности банков, составленной
по российским стандартам, в международную отчетность
2. Первое применение МСФО
3. Последовательность процедур при подготовке финансовой отчетности
по международным стандартам
Раздел 2
ТРАНСФОРМАЦИЯ И ПОДГОТОВКА ОТЧЕТНОСТИ БАНКА ПО МСФО
1. Внутренние документы банка, регламентирующие трансформацию
1.1. Регламент
1.2. Учетная политика банка
2. Трансформация вступительных остатков по статьям баланса
на дату перехода (01.01.2004 г.)
2.1. Исходные данные для трансформации на 01.01.2004 г
2.1.1. Ценные бумаги
2.1.2. Кредиты выданные
2.1.3. Обязательства
2.1.4. Основные средства
2.1.5. Другие резервы
2.1.6. Инвестиции в зависимые компании
2.2. Реклассификация статей баланса по формальным признакам
2.3. Корректировка резервов, связанных с ценными бумагами
2.4. Реклассификация ценных бумаг исходя из экономического содержания
2.4.1. Понятие финансовых активов и обязательств
2.4.2. Реклассификация акций и сделок РЕПО
2.4.3. Реклассификация векселей
2.4.4. Реклассификация прочих финансовых активов
2.5. Оценка финансовых активов и определение доходов по ним
2.5.1. Способы определения стоимости финансовых активов
2.5.2. Оценка торговых ценных бумаг
2.5.3. Оценка инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых
до погашения
2.5.4. Оценка финансовых активов, имеющихся в наличии
для продажи
2.5.5. Оценка кредитов выданных
2.6. Оценка финансовых обязательств
2.6.1. Оценка выпущенных векселей
2.6.2. Расчет суммы процентного расхода по привлеченным межбанковским кредитам
2.7. Корректировка основных средств банка на 01.01.2004 г
2.7.1. Варианты оценки основных средств
2.7.2. Расчет суммы переоценки основных средств
2.8. Инфлирование уставного капитала
2.9. Образование и оценка резервов банка
2.10. Оценка инвестиций в ассоциированные (зависимые)
компании
3. Составление сводной корректировочной таблицы
4. Расчет отложенных налогов
4.1. Налоговые последствия различий в правилах бухгалтерского
и налогового учета
4.2. Оценка активов и обязательств для налогообложения
4.2.1. Оценка основных средств для налогообложения
4.2.2. Оценка торговых ценных бумаг для налогообложения
4.2.3. Оценка кредитов для налогообложения
4.2.4. Оценка ценных бумаг, имеющихся в наличии
для продажи, для налогообложения
4.2.5. Оценка ценных бумаг, удерживаемых до погашения,
для налогообложения
4.2.6. Расчет резервов под обесценение кредитов для налогообложения
4.2.7. Оценка долговых обязательств для налогообложения
4.3. Расчет отложенных налогов
5. Трансформация отчетности за год, окончившийся 31.12.2004 г
5.1. Исходные данные для трансформации на 31.12.2004 г
5.1.1. Ценные бумаги
5.1.2. Кредиты выданные
5.1.3. Операции с финансовыми активами в 2004 г
5.1.4. Обязательства банка
5.1.5. Основные средства банка
5.1.6. Лизинговые операции
5.1.7. Информация о прочих операциях банка
5.1.8. Инвестиции в ассоциированные (зависимые) компании
5.2. Реклассификация статей отчетности по состоянию на 31.12.2004 г.
по формальному признаку
5.3. Реверсивные проводки
5.4. Реклассификация ценных бумаг по экономической сущности
5.4.1. Реклассификация акций и сделок РЕПО
5.4.2. Реклассификация векселей
5.4.3. Реклассификация прочих ценных бумаг
5.4.4. Реклассификация доходов от продажи ценных бумаг
5.5. Оценка ценных бумаг
5.5.1. Оценка торговых ценных бумаг
5.5.2. Оценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
5.5.3. Оценка ценных бумаг, уд