10. В пунктах 11-16 рассматривается косвенный метод.
Первый этап.
11. На первом этапе составления отчета о движении денежных средств определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств. По сути – это разница между денежными средствами на начало и конец года.
Второй этап.
12. На втором этане определяются чистые денежные средства от операционной деятельности,
13. В разделе «операционная деятельность» отчета о движении денежных средств (а) в первой строке отражается чистая прибыль, (б) затем к ней добавляются (или вычитаются) статьи, не влияющие на движение денежных средств, и (в) в итоге получаются чистые денежные средства от операционной деятельности.
14. При определении чистых денежных средств от операционной деятельности:
Третий этап.
15. На третьем этапе определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, главным образом, на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации.
16. Погашение задолженности, аннулирование или выкуп собственных акций представляют собой выплаты денежных средств в рамках финансовой деятельности.
17. В пунктах 18-25 рассматривается прямой метод.
Первый этап.
18. На первом этапе определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств, т.е. разница между денежными средствами на начало и конец года.
Второй этап.
19. На втором этапе определяются чистые денежные средства от операционной деятельности путем пересчета каждого показателя, отражаемого в отчете о прибылях и убытках по методу начисления, в показатель, учтенный по кассовому методу.
20. В разделе «операционная деятельность» отражаются денежные поступления и выплаты только по основным группам, а именно:
21. Формула расчета денежных поступлений от покупателей и заказчиков выглядит следующим образом:
Выручка от реализации | + Уменьшение дебиторской задолженности |
или | |
– Увеличение дебиторской задолженности |
22. Формула расчета денежных выплат но расчетам с поставщиками выглядит следующим образом:
Выручка от реализации | + Уменьшение дебиторской задолженности | + Уменьшение кредиторской задолженности |
или |
или |
|
– Увеличение дебиторской задолженности | – Увеличение кредиторской задолженности |
23. Формула расчета денежных выплат по операционным расходам выглядит следующим образом:
Операционные расходы (без амортизации) | + Увеличение расходов будущих периодов | + Уменьшение задолженности по начисленным расходам |
или |
или |
|
– Уменьшение расходов будущих периодов | – Увеличение задолженности по начисленным расходам |
24. Формула расчета денежных выплат по налогам на прибыль выглядит следующим образом:
Третий этап.
25. На третьем этапе определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, главным образом, на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации.