Автор: Мизюрева Вера Владимировна, к.э.н., доцент, ведущий преподаватель
Источник: Журнал “Учет и контроль” №6-2017
Дата публикации: 19 Июля 2017
С 1 января 2017 года администрирование и контроль страховых взносов перешли в ведение ФНС РФ. Такие изменения законодательства повлияли и на регламентированные формы зарплатной отчетности и учета. Мы расскажем, какие новые формы и справки, касающиеся зарплатных выплат и страховых взносов, вступили в силу в 2017 году и об особенностях их заполнения.
С 9 января 2017 года действует обновленная справка “О сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года…”, утвержденная Приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н в ред. Приказа № 1 от 09.01.2017, далее — справка о заработке).
Такую справку работодатель обязан выдать работнику в день прекращения трудовых отношений [1], чтобы на новом месте работы застрахованный мог получить пособия (больничные) с учетом среднего заработка за период работы у прежнего работодателя.
Попросить выдать справку о заработке может и ранее уволенный работник. У работодателя есть три рабочих дня с момента получения письменного заявления[2]. Заявление работник может подать лично, через своего законного представителя (доверенное лицо) или направить по почте.
Если заявление получено от работника после 9 января 2017 года, справку следует заполнить уже по новой форме.
В такой справке указываем данные о:
Отличие новой формы справки о заработке от старой сводится к тому, что данные за два предыдущих года (2015 г. и 2016 г.) указываются с учетом норм действовавшего в то время Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ “О страховых взносах…” (далее — Закон № 212-ФЗ), а данные за текущий 2017 год — с учетом положений главы 34 НК РФ.
Помните, работодатель несет ответственность за достоверность сведений, содержащихся в справке[3].
Как известно, новый расчет по страховым взносам, который представляется в налоговые органы, не содержит сведения о страховом стаже.
Страховой стаж не влияет на размер исчисленных страховых взносов, он учитывается при определении права на страховую пенсию, а потому такая информация важна лишь ПФР. В этих целях Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п (далее — Постановление № 3п) утверждены новые формы персонифицированной отчетности:
Их нужно применять с 5 марта 2017 года. Правила заполнения этих форм также приведены в Постановлении № 3п.
Исходными для формирования форм являются данные:
При заполнении указанных форм следует использовать приведенные в Постановлении № 3п коды, а именно:
Пакеты представляются одновременно с формой ОДВ-1.
Сдать пакеты документов можно на бумаге (в т. ч. в сопровождении магнитного носителя, где каждый пакет документов записан в отдельный файл), если сведения подаются менее чем на 25 застрахованных лиц за предшествующий отчетный период[4].
При заполнении этих документов страхователь может воспользоваться либо шариковой ручкой, вписывая данные печатными буквами, либо средствами вычислительной техники. Важно при заполнении не допускать помарок и исправлений. При этом могут использоваться любые цвета, кроме красного и зеленого.
Если же страхователь представляет сведения на 25 и более застрахованных за предшествующий отчетный период, то сдавать документы следует в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по интернету, в том числе через Единый портал государственных и муниципальных услуг.
Внимание! За несоблюдение порядка представления отчетности в электронном виде организацию могут оштрафовать на 1000 рублей [5]. А за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах, в том числе за непредставление, представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям применяется штраф в размере 500 рублей за каждое застрахованное лицо [6]. Если организация представит сведения о стаже с опозданием (в неполном объеме или искаженном виде), руководителю грозит также административный штраф 300–500 рублей [7].
Рассмотрим подробнее, в каких случаях и какие из вышеперечисленных форм необходимо представить страхователю.
СЗВ-СТАЖ представляют в территориальные отделения ПФР не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом [8], а также ее необходимо представить, если от работника, оформляющего пенсию, получено соответствующее заявление.
В первый раз СЗВ-СТАЖ все плательщики страховых взносов должны будут представить в территориальные отделения ПФР по итогам 2017 года.
Содержание формы СЗВ-СТАЖ, представляемой по общим основаниям (по итогам года), приведено в таблице 1.
Таблица 1
Заполнение формы СЗВ-СТАЖ
Реквизиты |
Содержание |
Примечание |
Раздел 1
“Сведения о страхователе” |
Регистрационный номер в ПФ, ИНН, КПП (для организаций), наименование (краткое) организации |
|
Тип сведений |
Исходная/Дополняющая (представляются на застрахованных лиц, данные по которым, представленные в форме с типом «Исходная», не учтены на индивидуальных лицевых счетах из-за содержащейся в них ошибки) |
Указываем “X” |
Раздел 2 |
Текущий год |
Указываем “2017” |
Раздел 3, графы 2-4 |
Ф.И.О. |
Указываем в именительном падеже. Отчество – при наличии |
Раздел 3, графа 5 |
СНИЛС |
Указываем один раз – в первой строке |
Раздел 3, графы 6-7 |
Периоды, когда застрахованный: - работал; - был в отпуске; - был на больничном; - по другим причинам отсутствовал на работе |
Как в таблице 6.8 старой формы РСВ-1. Каждый из периодов указывается отдельной строкой
|
Раздел 3, графа 8
|
Код территориальных условий |
В случае если работник выполняет работы в течение
полного рабочего дня в режиме неполной рабочей недели, период работы
отражается по фактически отработанному рабочему времени. В случае если работник |
Раздел 3, графы 9, 12, 13 |
Коды, соответствующие таким условиям труда |
Заполнять, только если работник трудится в условиях, дающих право на досрочную пенсию |
Раздел 3, графа 11 |
Неотработанные периоды: отпуск, больничный и т. п. А также для периода, в течение которого работник, занятый на вредных работах, был переведен на работу с нормальными условиями труда |
Проставляется код из классификатора (Постановление № 3п). Например, ДЛОТПУСК – для оплачиваемого отпуска. В случае если оплата по договору произведена в отчетном периоде, указывается код “ДОГОВОР”. Если оплата за работу по договору отсутствует, указывается код “НЕОПЛДОГ” или “НЕОПЛАВТ” |
Раздел 3, графа 14 |
Заполняется только по застрахованному лицу, дата увольнения которого 31 декабря календарного года, входящего в отчетный период |
Указываем “X” |
Раздел 4 |
- |
Заполняется только для форм СЗВ-СТАЖ с типом сведений «Назначение пенсии» |
Раздел 5 |
- |
Заполняется только для форм СЗВ-СТАЖ с типом сведений “Назначение пенсии” (условия заполнения приведены в таблице 2) |
Генеральному директору
ООО «Ромашка»
Сидорову И.Н.
от Петрова И.К.
Заявление
В связи с оформлением страховой пенсии с 22 июня 2017 г. прошу подать на меня индивидуальные сведения в Пенсионный фонд РФ
Рис. 1. Форма обращения застрахованного лица к страхователю
Для справки. До 17 февраля 2017 года страхователь при обращении застрахованного лица подавал в ПФР форму СПВ-2[11].
Порядок заполнения СЗВ-СТАЖ утвержден тем же приказом, что и сама форма, и обобщен в таблице 2.
Таблица 2
Особенности заполнения формы СЗВ-СТАЖ с типом “Назначение пенсии”
Реквизиты |
Содержание |
Примечание |
Тип сведений |
Назначение пенсии |
Указываем “X” |
Раздел 3, графа 7, последняя строка |
Предполагаемая дата выхода на пенсию |
Она указана в заявлении работника |
Раздел 4 |
Начислили или нет взносы на ОПС за период работы, указанный в разделе 3 |
Указываем “X” в соответствующей ячейке |
Раздел 5 |
Заполняйте, только если есть договор с НПФ о досрочном пенсионном обеспечении работника, занятого на вредных работах |
Указываем “X” в соответствующей ячейке |
Разделы 1, 2, раздел 3, графы 2-6, 8-13, 14 СЗВ-СТАЖ “Для пенсии” заполняются без особенностей, то есть в том же порядке, что и СЗВ-СТАЖ по итогам года (см. табл. 1).
Рассмотрим на примере заполнение формы СЗВ-СТАЖ.
Петрову И.К. 22 июня 2017 г. исполняется 60 лет. 19 июня 2017 г. он подал заявление о представлении на него индивидуальных сведений в ПФР. Права на досрочную пенсию у работника нет. С 16 по 21 февраля 2017 г. работник болел.
Рис. 2. Форма СЗВ-СТАЖ для назначения пенсии
К СЗВ-СТАЖ следует приложить опись ОДВ-1.
Таблица 3
Заполнение формы ОДВ-1
Реквизиты |
Содержание |
Примечание |
Отчетный период |
0 |
|
Год |
Текущий год |
2017 |
Тип сведений |
Исходная |
X |
Строка “Форма “Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)” |
Количество работников, на которых подаете сведения |
|
Разделы 4 и 5 |
Не заполняйте |
|
Рис. 3. Форма ОДВ-1
Данная форма заполняется по тем застрахованным лицам, чьи данные на индивидуальном лицевом счете следует уточнить.
Если причина уточнения — следствие представления некорректно заполненной ранее персонифицированной отчетности и требуется изменить данные на индивидуальном лицевом счете, то заполняется тип “Корректирующая” (КОРР).
Если данные на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица следует отменить, то заполняется СЗВ-КОРР с типом “Отменяющая” (ОТМН). Страхователь не должен был сдавать форму СЗВ-СТАЖ на данное застрахованное лицо ввиду отсутствия в отчетном периоде действующего договора, вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносов и страхового стажа. В форме с типом ОТМН заполняются только 1 и 2 разделы формы.
Если данные отсутствуют на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, так как страхователь не подавал на работника персонифицированные сведения за определенный период, то требуется заполнение СЗВ-КОРР с типом “Особая”.
ПФР не разъяснил, нужно ли представлять СЗВ-КОРР, если плательщик страховых взносов представляет уточненные расчеты, корректируя в них данные персонифицированного учета. Также нет разъяснений о необходимости корректировки нового расчета по страховым взносам, а также старой формы РСВ-1 в случае представления формы СЗВ-КОРР.
По мнению автора, СЗВ-КОРР следует представить в любом случае, а уточненные расчеты по страховым взносам плательщики обязаны представить (за период до 01.01.2017 г. — в ПФР, за период с 01.01.2017 г. — в ФНС РФ), только если обнаружили в них ошибку, приведшую к неуплате взносов[13].
Если же в ранее представленных персонифицированных сведениях и расчетах были допущены ошибки, которые привели к излишней уплате страховых взносов, обязанности по уточнению расчетов у плательщика нет.
Поэтому, по мнению автора, представлять уточненные расчеты одновременно с формой СЗВ-КОРР необходимо только в том случае, если корректировка сведений персонифицированного учета приводит к неуплате взносов или если плательщик страховых взносов сам хочет уточнить расчет, например, для того чтобы зачесть излишне уплаченные страховые взносы в счет следующих платежей[13].
Внимание! Если, подав форму СЗВ-КОРР за корректируемый период 2017 год, плательщик решил скорректировать расчет по страховым взносам, то необходимо представить уточненный расчет[14] с исправленным (дополненным) разделом 3.
В раздел 3 уточненного расчета включаются сведения только в отношении застрахованных лиц, данные которых исправляются[15]. В строке 010 указывается номер корректировки[16]. Если корректировка не связана с изменением тарифа, то заполняются все показатели формы, как корректируемые, так и не требующие корректировки[17].
Но если вам приходится корректировать периоды до 2017 года, то согласно ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов…” уточненный РСВ-1 за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в ПФР в порядке, установленном ст. 17 Закона № 212-ФЗ.
При корректировке начислений по взносам на ОПС и индивидуальных сведений вместе с РСВ-1 за 2016 год представьте в ПФР раздел 6 за исправляемый период с типом “Корректирующая” (“Отменяющая”) на работников, по которым скорректированы взносы (индивидуальные сведения). Уточненный расчет всегда представляйте в ПФР по той же форме РСВ-1, по которой вы подавали первоначальный (ст. 23 Закона № 250-ФЗ, ч. 5 ст. 17 Закона № 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 2017 года). Если вы исправляете любые другие показатели, подайте уточненный РСВ-1 за исправляемый отчетный период.
С 17 февраля 2017 года начали действовать обновленные формы документов, используемых для регистрации граждан в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденные Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 2п “Об утверждении форм документов, используемых для регистрации граждан в системе обязательного пенсионного страхования, и Инструкции по их заполнению” (далее — Постановление № 2п):
Аналогичные формы, утвержденные Постановлением Правления ПФР от 01.06.2016 № 473п “О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению” применялись до 17.02.2017 г.
Обновление связано либо с исключением из некоторых форм (например, АДВ-6-1) реквизитов форм, которые новым постановлением ПФР отменены (например, СЗВ-1, СЗВ-3, СЗВ-4-1, СЗВ-4-2), либо с уточнением правил заполнения. Например, при заполнении формы АДВ-1 в реквизите “Гражданство” для граждан, не имеющих гражданства РФ, нужно указывать “Лицо без гражданства”.Чем раньше работодатель обратится в территориальный орган ПФР, тем меньше будет проблем с заполнением и сдачей ежемесячной формы СЗВ-М.
Также хотим обратить внимание на форму СЗВ-К. Территориальный орган ПФР может обратиться с запросом о представлении формы СЗВ-К “Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования”, то есть до 01.01.2002 г., если отсутствуют сведения о трудовом стаже за тот период.
Срок, в течение которого ее нужно представить, орган ПФР определяет самостоятельно, указав его в запросе.
Если из-за отсутствия информации, необходимой для заполнения указанной формы, нет возможности представить СЗВ-К, то следует направить в территориальное отделение ПФР письмо с указанием причины невозможности ее представления.
Внимание! Отказ от представления, представление в неполном объеме или искажение сведений по форме СЗВ-К влечет наложение на должностных лиц организации (индивидуального предпринимателя) административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей [18].
Кроме того, существует риск привлечения работодателя к ответственности, предусмотренной ст. 25 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ, в виде возмещения ущерба пенсионному органу в порядке, установленном законодательством РФ.
Как мы видим, 2017 год принес немало новых зарплатных отчетных форм. Их заполнение не вызовет трудностей, если страхователи будут следовать утвержденному постановлением Правления ПФР порядку их заполнения и представления.
[1] П. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», далее – Закон № 255-ФЗ.
[2] П. 3 Порядка выдачи справки о сумме заработной платы, утв. Приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н.
[3] ст. 15.1 Закона № 255-ФЗ
[4] П. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования», далее – Закон № 27-ФЗ.
[5] Ст. 17 Закона № 27-ФЗ.
[6] Ст. 17 Закона № 27-ФЗ
[7] Ст. 15.33.2 КоАП РФ.
[8] Ст. 11 Закона № 27-ФЗ.
[9] П. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ.
[10] П. 4 ст. 11 Закона № 27-ФЗ.
[11] П. 83 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 01.06.2016 № 473п.
[12] П. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (далее – Закон № 250-ФЗ), ч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ.
[13] П. п. 6.1, 7 и 14 ст. 78 НК РФ.
[14] утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, далее – Приказ ФНС России от 10.10.2016
[15] п. 1.2 Порядка заполнения расчёта по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016, далее – Порядок заполнения расчета.
[16] п. 22.3 Порядка заполнения расчета.
[17] п. 22.22 Порядка заполнения расчета.
[18] Примечание к ст. 2.4, ст. 15.33.2 КоАП РФ.