Дебаты вокруг лизинговой отчетности: простых ответов нет

Фото: pressfoto.ru

Американский Совет по стандартам финансовой отчетности и Совет по МСФО продолжают мучительный поиск общего стандарта для учета лизинговых соглашений. В ходе вчерашней встречи в штаб-квартире FASB в Норволке (шт. Коннектикут) представители обоих советов вновь пришли к различным выводам относительно правил финансовой отчетности для лизингодателей и лизингополучателей.

Впрочем, FASB и IASB сегодня соберутся снова на второй день переговоров и сделают еще одну попытку выработать хоть какой-то общий подход в этом непростом проекте, который был запущен еще в 2006 году. Основная задача все та же: обеспечить сопоставимость финансовой отчетности, выведя лизинг на баланс.

«Я думаю, мы возимся с этим стандартом на протяжении многих лет по двум основным причинам» – говорит председатель IASB Ханс Хугерворст. – «Прежде всего, он очень противоречивый. Многие компании просто не хотят видеть все это на своих балансах. А во-вторых, это непростой вызов для интеллекта. И я согласен со всеми теми, кто говорит, что простых ответов нет. И мы говорим об уникальном по своей сути активе и обязательстве: совсем непросто найти правильный ответ».

Как не смогли Советы найти его вчера ни для лизингодателей, ни для лизингополучателей.

Напомним, что оба разработчика стандартов выпустили по второй версии промежуточных вариантов стандарта в прошлом году (http://gaap.ru/news/134432). В том документе была предложена «бинарная» модель: лизингополучатели будут классифицировать объекты лизинга как «Категорию А» («Type A») в том случае, если более чем ничтожная часть стоимости потребляется в ходе периода действия аренды. Это можно утверждать в отношении большей части оборудования и транспортных средств. «Категорию B» («Type B») будут составлять лизинговые активы в форме недвижимого имущества: в самом деле, на протяжении разумных сроков действия лизинга потребляется лишь незначительная часть их стоимости, которой можно пренебречь.

Модель вроде бы разумна, однако количество негативных отзывов по ней оказалось просто ошеломляющим (http://gaap.ru/news/137694, http://gaap.ru/news/136631). В основном сомнения касались полезности информации, которую будут получать пользователи. FASB и IASB решили пересмотреть свои взгляды.

Так, для лизингополучателей представители международного разработчика вчера предлагали прописать учет вообще всех типов лизинга в качестве «Категории А». При этом учет амортизации актива, в отношении которого у них есть право на использование, будет вестись отдельно от процентных платежей по лизинговому обязательству.

А члены FASB предлагают бинарный подход, который будет определять классификацию объекта лизинга в соответствии с принципами действующих правил. В основном они базируются на четком ответе на вопрос, является или нет лизинг покупкой в рассрочку по свой сути. Согласно этому подходу большая часть финансовой аренды для составителей отчетности по МСФО и US GAAP будет учитываться как «Категория А». Большая же часть сегодняшней операционной аренды будет «Категорией B».

Что касается отчетности лизингодателя, то представителям Совета по МСФО больше нравится условный «первый подход», согласно которому лизингодатели будут классифицировать объект в качестве «Категории А» или «Категории B» в зависимости от того, является ли вся транзакция по своей сути финансированием или продажей. Это будет зависеть от того, передают ли они вместе с объектом лизинга большую часть рисков и приносимых им прибылей лизингополучателю.

А членам FASB больше нравится «второй вариант» (из двух рассматриваемых, имеется в виду). Критерии для классификации объекта по категориям «A» и «B» остаются те же, но здесь прибыль от продажи актива «Категории А» в отсутствии передачи контроля над ним лизингополучателю будет осуществляться на дату начала действия соглашения и в соответствии с общим подходом другого стандарта по признанию выручки, который скоро будет выпущен.

Продолжение следует