Различие долговых обязательств и капитала – мнение EFRAG

Европейская консультативная группа по финансовой отчетности (EFRAG) опубликовала предварительный вариант своего письма с комментариями в ответ на опубликованный в конце июня дискуссионный документ от Совета по МСФО, посвященный финансовым инструментам с характеристиками капитала. Комментарии по нему будут приниматься до 3 декабря.

EFRAG приветствует усилия международных разработчиков, направленные на прояснение ключевых принципов и проблемных моментов IAS 32. Сегодняшние проблемы со стандартом европейские эксперты видят достаточно серьезными и требующими внимания.

То, как именно делает это Совет по МСФО, также нашло положительный отклик у членов консультативной группы, так как описанный в дискуссионном документе основной подход не дает оснований сомневаться, что IASB принял во внимание ряд прошлых замечаний самой EFRAG. В то же время некоторые моменты, по мнению экспертов, требуют доработки. Среди таковых:

• Соблюдение баланса выгод для пользователей информации и издержек для составителей отчетности по части отнесения совокупного дохода к подклассам капитала
• Отдельное представление в отчете о финансовом состоянии и отчете о финансовых результатах частично независимых производных инструментов
• Учет отдельных производных инструментов для погашения инструмента капитала на базисе, соответствующем учету сложных инструментов
• Предложенное Советом устранение исключения по дополнительным выпускам акций в иностранной валюте
• Изменения в классификации финансовых инструментов, которые, по личному мнению EFRAG, не представляют на сегодняшний день проблемы

Если говорить в общем, Европейская консультативная группа по финансовой отчетности видит предложенный в дискуссионном документе подход в качестве такого, который несет с собой абсолютно новую терминологию. Она признает, что более четкое донесение ключевых принципов IAS 32 может быть эффективным способом повысить полноту и ясность требований, и это действительно требует новой терминологии, однако в то же время эта самая терминология потребует от составителей отчетности и аудиторов пересмотра части прошлых решений по классификации инструментов.

Следовательно, хотя данный подход действительно решает ряд проблем с интерпретацией требований стандарта, он также вносит нарушения в отлаженный учетный процесс, создает дополнительные издержки на подготовку и может потенциально создать новые проблемы и неясности в учете. EFRAG считает, что требуется очень осторожное взвешивание выгод для пользователей отчетности против дополнительных затрат на подготовку отчетности и рисков возникновения новых проблем.

И наконец, EFRAG предлагает Совету по МСФО еще раз подумать над возможностью учета всех отдельных и встроенных производных инструментов в качестве производных активов и обязательств в рамках стандарта IFRS 9 “Финансовые инструменты”.

Подробнее