Автор: А.А.Козлов
Источник: Центральный банк РФ, Письмо от 28 февраля 2005 г. N 35-Т
Дата публикации: 16 Сентября 2005
Банк России в целях реализации решения Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 30 мая 2003 года N 12), определившего необходимость анализа консолидированной и неконсолидированной отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее в зависимости от контекста – МСФО, МСФО-отчетность) за период, начинающийся с 1 января 2004 года и заканчивающийся 30 сентября 2004 года и 31 декабря 2004 года, рекомендует территориальным учреждениям Банка России при проведении указанного анализа исходить из следующего.
1. Анализ проводится методом сравнения показателей и сведений о деятельности кредитных организаций по МСФО-отчетности (включая Примечания к ней) и отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее – РПБУ-отчетность). При этом рекомендуется:
определить разницу между однородными показателями по МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности и установить причины существенных расхождений. При этом существенными предлагается считать, как минимум, расхождения, если показатель (показатели) по МСФО-отчетности обусловливает (обусловливают) снижение величины собственных средств (капитала), рассчитанных на основе МСФО-отчетности, на 20 процентов по сравнению с величиной собственных средств (капитала), определенной на основе РПБУ-отчетности, и (или) приводит к уменьшению величины собственных средств (капитала) по МСФО-отчетности ниже размера уставного капитала, определенного учредительными документами кредитной организации, и (или) к невыполнению по МСФО-отчетности норматива достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1).
Для выяснения причин существенных расхождений на основе Примечаний к МСФО-отчетности (раздел «Принципы учетной политики»):
2. В целях определения влияния подходов, предусмотренных МСФО, на величину собственных средств (капитала), величину элементов и достаточность капитала указанные показатели рассчитываются на основе соответствующих данных МСФО-отчетности с использованием Положения Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций», зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации 17 марта 2003 года N 4269 («Вестник Банка России» от 20 марта 2003 года N 15), и Инструкции Банка России от 16 января 2004 года N 110-И «Об обязательных нормативах банков», зарегистрированной в Министерстве юстиции Российской Федерации 6 февраля 2004 года N 5529, 27 августа 2004 года N 5997 («Вестник Банка России» от 11 февраля 2004 года N 11, от 8 сентября 2004 года N 53). Рекомендации по расчету указанных показателей приведены в приложении 5 к настоящему Письму Банка России.
Для анализа, например, кредитного риска сопоставляются данные о величине кредитного портфеля, его качестве, величине сформированных резервов на возможные потери, структуре задолженности (по секторам экономики, видам заемщиков), концентрации кредитного риска. В целях анализа риска ликвидности сопоставляются данные о дефиците (избытке) ликвидности у кредитных организаций по соответствующим срокам востребования (погашения).
3. В качестве базы для сравнительного анализа в части РПБУ-отчетности используются следующие формы отчетности:
4. Территориальные учреждения Банка России оценивают также соответствие аудиторской организации, осуществившей аудит МСФО-отчетности, положениям приложения 5 «Рекомендации по отбору аудиторской организации для проведения аудита финансовой отчетности кредитной организации» к Методическим рекомендациям от 25 декабря 2003 года N 181-Т «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» («Вестник Банка России» от 31 декабря 2003 года N 72).
5. Результаты анализа используются в целях банковского надзора, в том числе:
6. Территориальные учреждения Банка России по результатам проведенного анализа направляют в Банк России с использованием программного комплекса «Анализ финансового состояния банка» информацию в соответствии с приложениями к настоящему Письму Банка России. Материалы по результатам анализа МСФО-отчетности за 9 месяцев 2004 года направляются в Банк России (Департамент банковского регулирования и надзора) до 1 апреля 2005 года. Рекомендации о сроках представления анализа годовой МСФО-отчетности Банк России сообщит дополнительно.
Одновременно с информацией, передаваемой в Банк России в соответствии с приложениями к настоящему Письму Банка России, территориальные учреждения Банка России направляют пояснительную записку, в которой отражают существенные результаты анализа МСФО-отчетности, не включенные в указанные приложения, а также дополнительные сведения об информации, приведенной в приложениях (в том числе: самостоятельно ли кредитной организацией составлена МСФО-отчетность, сведения о количестве сотрудников кредитной организации, прошедших обучение теоретическим основам МСФО и их практическому применению, о причинах несоставления МСФО-отчетности и другие).
Скачать приложения №1,2,3, 4, 5 к документу «О методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО»(181 КБ), файл в формате rtf