Автор: Аверчев Игорь
Дата публикации: 16 Сентября 2005
Не всё то золото, что блестит
Итак, продолжим. С прошлой нашей встречи у нас остались: выверенная «русская» оборотка, таблица курсов валют и excel-овская таблица пересчёта статей RASЯ/а GAAP/IAS.
Счёт (оборотка) | Сумма – руб. | Тип пересчёта | Курс (rate) | Сумма – $. |
---|---|---|---|---|
01 – Осн.ср-ва | 9000 | Historical | 6 | 1500 |
02 – Амортизация | -20 | Historical | 6 | -3 (!!!) |
50 – Касса | 500 | Current | 20 | 25 |
85 – Капитал | -1000 | Historical | 5 | -200 |
88 – Прибыль (убыток) прошл. лет | -8000 | Special | — – (!!!) | -1290 |
20 – Осн.призв. (амортиз.) | 20 | Average | 15 | 1 (!!!) |
46 – Реализация | -500 | Average | 15 | -33 |
ИТОГО | 0 |
|
| 0 |
88 – Нераспедел. текущая прибыль (убыток) | -480 | Special | — – (!!!) | -32 |
1. Проанализируем первую строчку.
Конечно, если 9000 руб. это компьютер, купленный при курсе 6 руб./долл. – это вполне нормально. Ну а если это факс за 9000 руб. купленный при курсе 25 руб./долл. (т.е.$360)?
Да ни один здравомыслящий хозяин такую «мелочёвку» к основным средствам не отнесёт !
Конечно, стоимостной порог отнесения к основным средствам должен быть прописан в финансовых инструкциях (аналоге нашей «учётной политики»). Но я не видел ни одной фирмы, где этот порог был меньше $1'000! Короче, наш факс является первым примером того, что далеко не все операции в «русских» книгах однозначно найдут свой эквивалент в «западных». Т.е. если по российскому учёту наш 9000-рублёвый факс это основное средство, то по «западным» $360 – это чистой воды расход по статье «Офисное оборудование» (вроде МБП)! Следовательно, никакой амортизации (02), никаких оборотов по капиталовложениям! Наши издержки по износу основных средств в «западной» колонке равны 0, зато появляется статья «Офисное оборудование и мебель» (Office equipment and furniture). Наша таблица кардинально изменяется.
(Один из возможных вариантов представлен ниже.)
Счёт (оборотка) | Сумма – руб. | Тип пересчёта | Курс (rate) | Сумма – $. |
---|---|---|---|---|
| Баланс |
| Balance Sheet |
|
01 – Осн.ср-ва | 9000 | Historical | —- | —- |
02 – Амортизация | -20 | Historical | —- | —- |
50 – Касса | 500 | Current | 20 | 25 |
85 – Капитал | -1000 | Historical | 5 | -200 |
88 – Прибыль (убыток) прошл.лет | -8000 | Special | — – (!!!) | -152 |
Отчёт о прибылях и убытках (Profit & Loss/Income Statement)
| Отчёт о прибылях/убытках |
| Profit & Loss(Income Statement) |
|
---|---|---|---|---|
46 – Реализация | -500 | Average | 15 | -33 |
20 – Осн.призв. (амортиз.) | 20 | Average | 15 | —- |
26 – Общехозяйств. расходы |
| Average | 15 | 360 |
ИТОГО | 0 |
|
| 0 |
| Нераспредел. прибыль. |
| Undistributed profit/loss |
|
88 – Нераспедел. текущая прибыль (убыток). | -480 | Special | — – (!!!) | 327 |
Проверим вышеприведенные выкладки.
9000-20+500-1000-8000=480
500-20=480
480=480
или
$0-$0+$25-$200-$157=-$327
$33-$360=-327
-$327=-$327
Из всего вышеизложенного можно сделать несколько важных выводов.
Российский учёт:
Д-т 08 – К-60 – 9'000 руб.
Д-т 01 – К-т 08 – 9'000 руб.
Д-т 20(44) – К-т 02 – по нормам. Ежемесячно.
Западный учёт:
D-t (20/44) «Office equipment & furniture» – C-t (60) «Accounts payable» – $360.
И это ещё один критерий оценки возможностей программы! Если в качестве доказательства полной автоматизации переноса российского учёта в «западный» разработчики показывают Вам только пример пересчитанной по курсу «оборотки» – можете смело сказать им, что они, мягко говоря, слабо знают предметную область. Простым пересчётом курсов здесь не обойтись.
2. Проанализируем вторую строчку нашей первоначальной таблицы.
В первом пункте нашего анализа мы уже видели, что возможны ситуации, когда по «российским» книгам там стоит некая сумма, а по «западным» – нет.
Но предположим, что у нас на 01-м счёте 9«000 рублей по российским книгам – это компьютер за $1»500. Вроде бы база для амортизации есть. Какие проблемы? А такие, что нормы и механизмы начисления этой самой амортизации могут быть разными для «российских» и «западных» книг! К примеру, по российским книгам, в полном соответствии с инструкциями мы начисляем «линейно» 10% в год. А по «западным» используем «метод суммы лет» при предположении 5-летней службы эксплуатации компьютера!
При этом возникают следующие коллизии:
Depreciation – -$3.
Expenses (Depreciation) – 1$.
(N.B. Износ, амортизация
Depreciation, amortization… Вопрос терминологии – тема отдельного разговора.)
Связано это с тем, что оценку по балансу (немонетарной статье) мы сделали по историческому курсу (6 руб./долл.), а по статье затрат и издержек – по среднему курсу за период (15 руб./долл.) Конечно, если у нас будет раздельный учёт основных средств, нам не понадобятся средневзвешенные оценки по этой позиции. Однако проблема оценки и увязки балансовых счетов (учитываемых по историческому или текущему курсу), и счетов прибылей и убытков (учитываемых по средневзвешенному курсу) остаётся.
Решается эта проблема простым добавлением ещё одной строки в «Balance sheet» или «Profit & Loss». Строчка называется «Общая курсовая разница» («General exchange difference»). Причём данные по этой строке будут ТОЛЬКО ПО ЗАПАДНЫМ ДАННЫМ:
Счёт (оборотка) | Сумма – руб. | Тип пересчёта | Курс (rate) | Сумма – $. |
---|---|---|---|---|
| Баланс |
| Balance Sheet |
|
01 – Осн.ср-ва | 9000 | Historical | 6 | 1500 |
02 – Амортизация | -20 | Historical | 6 | -3 |
50 – Касса | 500 | Current | 20 | 25 |
85 – Капитал | -1000 | Historical | 5 | -200 |
88 – Прибыль (убыток) прошл.лет | -8000 | Special | — – (!!!) | -1290 |
| Прибыль/Убыток |
| Profit & Loss |
|
46 – Реализация | -500 | Average | 15 | -33 |
20 – Осн.призв. (амортиз.) | 20 | Historical | 6 | 3 |
G.E.D. |
|
| — – (!!!) | -2 |
ИТОГО | 0 |
|
| 0 |
| Нераспр.прибыль |
| Undistrib.profit |
|
88 – Нераспедел. текущая прибыль (убыток). | -480 | Special | — – (!!!) | -32 |
(«Ну, блин, и GAAP.ru ! Тут бы с одним балансом справиться, а тут два! Тоже мне, «GAAP.ru» на раз, два, три Тоже мне, физкультурник нашелся!.. Да мне бы со своими отчётами сладить да в фонды успеть!!!»)
Господа!
Ну что делать, если наш учёт так несовершенен? В конечном итоге, я предлагал ввести «твёрдый рубль» и вести в нём учёт.
Представьте, есть «твёрдый рубль», равный доллару на дату операции. Есть минимальная зарплата – 10 «твёрдых рублей». Есть порог отнесения на основные – 100 минимумов или $1000. Есть самоиндексирующиеся пенсии и зарплаты бюджетников
Есть «правильные» деньги, «нормальный» учёт
Три миллиона бухгалтеров освобождены от казуистики «Положения о составе затрат» (О чём это я???)
Всё по-честному, без всяких «условных» единиц. Тогда, гладишь, и рублёвые поля в карточках учёта не понадобятся («Ишь, размечтался!»)
А сейчас можно констатировать следующее:
На основании вышеизложенного говорить о возможности полной автоматизации параллельного российского и западного не приходится. Поэтому утверждения каких-бы то ни было разработчиков о том, что «всё это у них уже есть» и «западный» баланс может быть подготовлен в 4-му числу месяца, следующего за отчётным (реклама SUN Accounting) представляются мне вводящими в заблуждение честных юзеров !
Господа-разработчики! К 4-му числу месяца, следующего за отчётным, можно только получить выписки из банка на последнее число месяца. И лишь только после их обработки, только пройдясь по вышеобозначенным пунктам 1-5 можно получить пересчитанную в «западную» российскую отчётность. (Собственно, до самой «западной» отчётности мы ещё не дошли.)
Так что, господа бухгалтеры, без работы не останемся
Что делать дальше? Есть ли ошибки? Не наврали, не напутали?
Если Вы заинтересованы, то продолжение – следует.
Мы прошли процентов 30 пути. Стоит ли идти вперёд дальше – зависит от вас.
Рад буду получить предложения и замечания.