Источник: GAAP.RU
Дата публикации: 8 Декабря 2011 г.
7 декабря в Центральном доме предпринимателя прошла бесплатная практическая конференция «Налоговое законодательство: итоги 2011 года, изменения с 2012 года», организованная учебно-методическим центром «Градиент Альфа» и компанией «Такском», при поддержке Департамента науки, промышленной политики и предпринимательства города Москвы, Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ», ТПП РФ и Московской Международной Бизнес Ассоциации.
На мероприятии выступили отечественные эксперты из компаний-организаторов мероприятия, но были также и представители Минфина (Разгулин Сергей Викторович, заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики). Сергей Викторович в ходе своего продолжительного выступления рассказал об особенностях налогового администрирования в уходящем году и ожиданий на 2012 год, затронув, в частности, такие темы как камеральные и выездные налоговые проверки, порядок контроля за трансфертным ценообразованием, процедура истребования документов налоговиками и др.
Так, главной особенностью выездной налоговой проверки (ВНП) является решение о ее проведении (кстати, на вопрос к залу «кто сталкивался?» было поднято довольно много рук, хотя при этом и не большинство) . «Глубина» таких проверок составляет 3 года, предшествующих решению о проведении проверки. 2008 год закрыт по общему правилу.
О детализации. В рамках ВНП могут быть рассмотрены даже месяцы (т.е. у вас вполне могут попросить , скажем, январь и июнь просто потому, что имеют на это право). Документы, которые могут быть при этом затребованы, должны касаться только тех налогов, по котором были обнаружены нарушения, и из-за которых было принято решение о проведении выездной проверки. Налоговые органы не вправе проверять периоды, которые уже были проверены (здесь есть определенные исключения). Если нарушение обнаружено за период, не включенный в выездную проверку, то проверять те периоды с ходу у налоговиков права нет – для этого им нужно принимать еще одно решение о новой выездной проверке.
Срок проведения ВНП – два месяца. Если налоговые инспекторы не успевают, у них есть право принять решение о продлении проверки; сроки продления обычно от 4 до 6 месяцев. Здесь будет важен факт вручения налогоплательщику решения о продлении. Можно и приостанавливать проверки, на срок до 9 месяцев. Основанием для этого может быть, например, перевод документов на русский язык. Однако при прочих равных налоговики не заинтересованы в излишнем затягивании (по крайней мере, больше чем на год), так как при этом может выпасть тот самый трехгодичный срок, который составляет «глубину» проверки.
Каковы возможные основания для повторных проверок?
Пару слов о самых распространенных процедурах истребования документов. Истребования производятся на основании специального документа (приказ ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@, ред. от 17.02.2011). Если налогоплательщик получает требование, содержание которого ему непонятно, он исполняет его в том объеме, в каком оно ему понятно, и просит налоговиков уточнить. Привлекать к ответственности за неисполнение требования в этом случае нельзя. Срок, который отводится на представление – 10 рабочих дней со дня получения требования. Однако само требование может быть при этом отправлено по почве или телекоммуникационным каналам связи. В этом случае к сроку будет дополнительно добавлено 6 дней на почтовый перевод, и таким образом, если письмо шло до налогоплательщика 3 дня, то у него на представление документов будет уже 3 дня + 10 дней = 13 дней.
Штраф за непредставление – 200 р. за каждый документ. При этом документов могут быть сотни и тысячи, и сумма может быть большой.
Требовать можно только те документы, которые подлежат проверке. Нельзя запрашивать всякие примечания, планы и прочую вспомогательную документацию.
Требовать повторного представления налоговики не вправе. Однако для обоснованного отказа им, если уж они пришли к вам с соответствующим запросом, понадобится предыдущее требование и опись документов, представленных ранее. В противном случае налоговики всегда могут сказать, что в предыдущий раз документы были представлены неверно, и вам придется представлять снова.
Есть один-единственный формальный повод для повторного запроса – утрата представленных ранее документов самими налоговиками. Но налоговики на это никогда не пойдут, поскольку это подсудное дело – утрата (сознательная или нет, это будет выясняться в суде) документов, содержащих коммерческую тайну отдельной организации.
Небольшое, но интересное выступление было у П.А. Гагарина, председателя Совета директоров АКГ «Градиент Альфа», который рассказал о налоговых рисках.
Специально проведенное исследование (к сожалению, не можем уточнить, где и кем оно проводилось) показало самые распространенные источники налоговых рисков в России:
Во всех этих случаях мы говорим о добросовестных налогоплательщиках, разумеется. Мы не берем риски «уклонения от уплаты налогов».
Среди главных факторов, порождающих налоговые риски для компании (т.е. риски возникновения претензий со стороны проверяющих), П.А. Гагарин выделяет работу с фирмами-однодневками, причем как прямо, так и косвенно. Фирмам-однодневкам была посвящена значительная часть его выступления, однако мы не будем останавливаться на них здесь подробно, поскольку уже раскрыли в деталях эту тему в материале от 12 апреля с.г. (подробнее).
Еще одним коротким (буквально на 10 минут), но, тем не менее, заслуживающим внимание выступлением была презентация Фадеева Д.Е. (представителя Торгово-промышленной палаты), который рассказал о «налоговых» проблемах малого бизнеса.
Дмитрий Евгеньевич сообщил аудитории, что буквально Вчера был подписан закон о страховых взносах для предприятий 36 видов на «упрощенке». Он добавил, что ТПП будет и дальше настаивать на распространении этой нормы на всех представителей малого бизнеса, поскольку в данный момент это пока не так.
Второе – это рассмотрение законопроекта о введении патентной системы вместо ЕНВД. Торгово-промышленная палата делает все, что притормозить принятие этого закона, потому что для малого бизнеса переход на патентную систему будет означать трудности.
Налоговое администрирование: по данным ФНС, число проверок в отношении малого и среднего бизнеса в 2012 год уменьшилось. Однако на практике как бывает? Зачастую малые предприятия вызывают «к себе», где их принуждают «добровольно» уточнять свою декларацию.
______________________________________
См. также по этой теме http://gaap.ru/articles/83310/